Davčne identifikacijske številke se uporabljajo po vsem svetu, vendar jih ne izdaja vsaka država. Estonija je tak primer: namesto posebne številke TIN njen davčni sistem uporablja identifikacijske kode, ki že obstajajo v nacionalnih registrih.
Za posameznike je to osebna identifikacijska koda (isikukood), za podjetja pa registrska koda (registrikood). Obe uporablja estonski davčni in carinski urad (Maksu- ja Tolliamet oziroma EMTA), mednarodno pa sta priznani kot estonski ustreznici številke TIN.
V tem vodniku pojasnjujemo, katere davčne identifikacijske kode uporablja Estonija, kako so sestavljene, kaj storiti, če nimate nobene estonske kode, ter kje jo lahko najdete in preverite.
Za ustanovitelje, ki svojo poslovno strukturo še vzpostavljajo, je ustanovitev podjetja v Estoniji praktična pot do podjetja v EU, ki ga je mogoče upravljati na daljavo.
Kratek odgovor
Estonija ne izdaja ločene davčne identifikacijske številke. Fizična oseba se identificira z 11-mestno osebno kodo (isikukood), podjetje pa z 8-mestno registrsko kodo (registrikood). Tujec, ki nima nobene od njiju, lahko pri estonskem davčnem in carinskem uradu pridobi kodo nerezidenta. Kadar mednarodni obrazec zahteva estonsko številko TIN, je treba navesti eno od teh treh kod.
Komu je namenjen ta vodnik
Lastnikom estonskih družb OÜ, e-rezidentom, ustanoviteljem nerezidentom in tujim delničarjem, ki morajo estonsko številko TIN navesti na bančnem obrazcu, samoizjavi CRS, vprašalniku o davčnem rezidentstvu ali čezmejni pogodbi, ter računovodjem, ki morajo pravilno identificirati estonsko nasprotno stranko.
Davčna identifikacija v Estoniji: pregled ključnih dejstev
Estonija ne izdaja dodatne številke posebej za davčne namene, temveč uporablja kode, ki jih že dodeljujejo njeni registri. Isti identifikator spremlja osebo ali podjetje pri vseh organih in v vseh registrih.
Glavne informacije za lastnike podjetij in e-rezidente
Preglednica s povzetkom za ustanovitelje, delničarje in računovodje.
| Tema | Praktična razlaga |
|---|---|
| Ali v Estoniji obstaja TIN? | Ločena davčna identifikacijska številka se ne izdaja. Enako funkcijo opravljajo obstoječe registrske kode. |
| TIN za posameznike | Osebna identifikacijska koda (isikukood) – 11 števk, ki označujejo spol, stoletje in datum rojstva. |
| TIN za podjetja | Registrska koda (registrikood) – 8 števk, ki jih dodeli estonski poslovni register. |
| Če nimate nobene od njiju | Pri estonskem davčnem in carinskem uradu lahko zaprosite za kodo nerezidenta, ki je običajno izdana v 10 dneh. |
| Stroški | Brez pristojbine. Osebna in registrska koda se ob registraciji izdata samodejno, vloga za kodo nerezidenta pa je brezplačna. |
| Ali koda ustvari davčno rezidentstvo? | Ne. Estonska koda identificira osebo, vendar ne pove ničesar o tem, kje je njen davčni rezident. |
| Kje preveriti | Registrske kode v estonskem poslovnem registru, kode nerezidentov pa prek javne poizvedbe davčnega in carinskega urada. |
Kaj je davčna identifikacijska številka?
Davčna identifikacijska številka (imenovana tudi identifikacijska številka davčnega zavezanca) je koda, s katero davčni organ identificira davčnega zavezanca in spremlja njegove davčne obveznosti. Oblika se med državami razlikuje, njena funkcija pa je vedno enaka: en edinstven identifikator za vsakega davčnega zavezanca, naj bo to posameznik ali pravna oseba.
Estonija isti rezultat dosega drugače. Namesto vzporednega sistema davčnih številk kot davčne identifikatorje uporablja oznake, ki jih država že dodeljuje za druge namene. Širši pregled njihovega delovanja po posameznih državah najdete v našem vodniku o davčnih identifikacijskih številkah v EU in po svetu.
Estonija nima ločene številke TIN
Estonija ni nikoli uvedla samostojne davčne identifikacijske številke. Estonski davčni in carinski urad za davčne namene fizične osebe identificira z osebno kodo, pravne osebe pa z registrsko kodo.
Te kode so trajne, javno preverljive in se uporabljajo v celotnem upravnem sistemu – v davčnih obračunih, registrih, postopkih odpiranja bančnih računov in gospodarskih pogodbah. V praksi opravljajo vse funkcije, ki jih drugje opravlja davčna številka.
Osebna koda (isikukood) kot davčni identifikator posameznika
Isikukood je 11-mestna koda, ki se osebi dodeli ob vpisu v estonski register prebivalstva – ob rojstvu, prijavi prebivališča, izdaji dovoljenja za prebivanje ali pridobitvi e-rezidentstva.
Njena sestava ni naključna. Prva števka označuje spol in stoletje rojstva, naslednjih šest datum rojstva v obliki LLMMDD, naslednje tri so zaporedna številka, ki razlikuje osebe, rojene istega dne, zadnja pa je kontrolna števka.
Osebna koda je navedena na estonski osebni izkaznici, kartici dovoljenja za prebivanje in digitalni osebni izkaznici e-rezidenta. Poleg davčne uprave jo kot standardni identifikator uporabljajo državni organi, banke, notarji in zasebni ponudniki storitev.
Registrska koda (registrikood) kot davčni identifikator podjetja
Registrikood je 8-mestna številka, ki se pravni osebi dodeli ob vpisu v estonski poslovni register. Pravno osebo identificira edinstveno in trajno ter se ne spremeni, če podjetje spremeni ime, naslov ali lastništvo. V tuji dokumentaciji je ista številka pogosto navedena kot registrska številka podjetja.
Prva števka označuje vrsto subjekta: kode gospodarskih družb – zasebnih delniških družb (OÜ), javnih delniških družb (AS), družb z neomejeno in omejeno odgovornostjo ter gospodarskih združenj – se začnejo z 1, kode nepridobitnih združenj z 8, ustanov pa z 9. Zadnja števka je kontrolna.
Registrsko kodo uporabljajo davčni in carinski urad, sodišča, banke ter poslovne nasprotne stranke. Javno je vidna v poslovnem registru, zato lahko vsak partner pred začetkom sodelovanja preveri estonsko podjetje.
Pozor
Registrska koda ni identifikacijska številka za DDV. Vsako estonsko podjetje ima od dneva ustanovitve 8-mestno registrsko kodo, identifikacijsko številko za DDV (številko KMKR) – kodo države EE in devet števk – pa dobi šele po registraciji za DDV; ta številka ni izpeljana iz registrske kode. Tuji partnerji od estonskega podjetja pogosto zahtevajo njegovo »identifikacijsko številko za DDV«, čeprav dejansko potrebujejo registrsko kodo, novo podjetje pod pragom 40.000 € pa številke za DDV morda sploh nima.
Primerjava estonskih davčnih številk
V estonski davčni praksi se uporabljajo tri identifikacijske kode, ki jih ljudje pogosto zamenjujejo. Spodnja preglednica prikazuje namen vsake od njih.
Osebna koda, registrska koda in koda nerezidenta
Kaj posamezna koda pomeni in kdo jo izdaja.
| Koda | Oblika | Izdajatelj | Kaj identificira |
|---|---|---|---|
| Osebna koda isikukood |
11 števk | Register prebivalstva | Fizično osebo, vključno z e-rezidentom. Uporablja se kot estonska številka TIN posameznika. |
| Registrska koda registrikood |
8 števk | Estonski poslovni register | Pravno osebo. Uporablja se kot estonska številka TIN podjetja. |
| Koda nerezidenta mitteresidendi kood |
Dodeljena na podlagi vloge | Estonski davčni in carinski urad | Tujo osebo ali subjekt brez estonske osebne ali registrske kode za prijavo dohodka iz Estonije. |
Če nimate estonske kode: koda nerezidenta
Tuje osebe, ki prejema dohodek iz Estonije, vendar nima niti estonske osebne niti registrske kode, ni mogoče pustiti neidentificirane. V takšnih primerih estonski davčni in carinski urad iz svojega registra davčnih zavezancev izda posebno kodo, splošno imenovano koda nerezidenta.
Koda je potrebna v konkretnih vsakdanjih primerih. Estonsko podjetje, ki izvede plačilo nerezidentu, mora za prejemnika navesti estonsko kodo v prilogi 2 k obrazcu TSD in na obrazcu INF 1, nerezident, ki vloži estonsko napoved za odmero dohodnine, pa mora biti v sistemu prepoznaven. Brez kode napovedi ni mogoče oddati.
Vlogo lahko vloži katera koli stran: nerezident osebno ali estonski plačnik v njegovem imenu. Najpreprosteje jo je oddati prek okolja elektronskih storitev e-MTA, EMTA pa kodo izda v 10 dneh. Državne pristojbine ni.
Pred vložitvijo vloge je priporočljivo uporabiti javno poizvedbo davčnega in carinskega urada o nerezidentih. Koda morda že obstaja zaradi prejšnjega plačila, podvojena vloga pa bi v registru povzročila le zmedo.
Česa koda nerezidenta ne omogoča
Imetnik zaradi nje ne postane estonski davčni rezident, prav tako pa ne potrjuje davčnega rezidentstva v kateri koli drugi državi. Sama tudi ne zadošča za uveljavljanje znižanih davčnih stopenj po mednarodni pogodbi – estonskemu davčnemu in carinskemu uradu je treba predložiti potrdilo o rezidentstvu, ki ga je potrdil tuji davčni organ (obrazec TM3 ali enakovredno potrdilo). Prav tako je ni mogoče uporabiti za vpise v register zaposlenih (TÖR): za prijavo zaposlenega je potrebna estonska osebna identifikacijska koda, zato jo mora zaposleni nerezident še vedno pridobiti.
E-rezidenti že imajo kodo
E-rezidenti so poseben, a preprost primer. Ob pridobitvi e-rezidentstva se izda tudi estonska osebna identifikacijska koda, navedena na digitalni osebni izkaznici. EMTA to izrecno potrjuje: e-rezidenti ne potrebujejo posebne kode nerezidenta, saj za prijavo davkov v Estoniji uporabljajo osebno kodo.
Osebna koda pa ne spremeni države, v kateri je e-rezident obdavčen. E-rezidentstvo je digitalna identiteta, ne davčno rezidentstvo: e-rezident, ki živi v Nemčiji, Španiji, Turčiji ali Združenih arabskih emiratih, ostane davčni rezident tam, estonska koda pa ne pove ničesar o njegovem osebnem davčnem položaju.
Kje najti in preveriti estonski davčni identifikator
Estonske identifikacijske kode niso skrite v davčni korespondenci – večinoma so javni registrski podatki in jih je mogoče preveriti v nekaj sekundah.
- Registrska koda vašega podjetja – v vpisu v estonskem poslovnem registru, na potrdilu o registraciji in v računu podjetja v e-MTA;
- Vaša osebna koda – na estonski osebni izkaznici, kartici dovoljenja za prebivanje ali digitalni osebni izkaznici e-rezidenta;
- Registrska koda nasprotne stranke – prek brezplačnega javnega iskanja v estonskem poslovnem registru;
- Obstoječa koda nerezidenta – prek poizvedbe EMTA o nerezidentih, ki pokaže tudi, ali je bilo predloženo potrdilo o rezidentstvu.
Registrska koda mora biti navedena tudi na računih, pogodbah in uradni korespondenci podjetja, kjer jo večina nasprotnih strank najprej poišče.
Ni enako referenčni številki
Estonski davčni zavezanci imajo tudi osebno referenčno številko (viitenumber) – enotno številko, ki se uporablja pri nakazilih na bančni račun davčnega in carinskega urada. Gre za sklic plačila, ne za identifikator, zato se je nikoli ne navede kot odgovor na vprašanje o številki »TIN« v obrazcu.
Estonske kode pri izpolnjevanju mednarodnih davčnih obveznosti
Te kode so pomembne tudi zunaj estonskih meja. Pri izpolnjevanju čezmejnih davčnih obveznosti je pogosto potrebna nedvoumna identifikacija nasprotne stranke, kar omogočata prav osebna in registrska koda.
Ko estonsko podjetje podpiše mednarodno pogodbo, odpre račun v tujini ali ga preverja tuj davčni organ, registrska koda opravlja povsem enako nalogo kot TIN drugje: subjekt poveže z enim samim preverljivim vpisom v javnem registru.
Enako velja za obveznosti poročanja. Finančne institucije v skladu s skupnim standardom poročanja in samodejno izmenjavo informacij v EU od vsakega imetnika računa pridobijo davčno identifikacijsko številko. Pri estonskem podjetju ali estonskem davčnem rezidentu se v to polje vnese registrska oziroma osebna koda.
Izpolnjevanje polja »TIN«
Na bančnem vprašalniku, samoizjavi CRS ali čezmejnem davčnem obrazcu navedite osebno kodo, če ste posameznik, registrsko kodo, če je imetnik računa estonsko podjetje, oziroma kodo nerezidenta, če je to edina estonska koda, ki jo imate. Polja ne pustite praznega v prepričanju, da Estonija vanj nima česa vpisati.
Podrobnosti po posameznih državah objavlja OECD, katerega strani o jurisdikcijah ločeno opisujejo številke TIN fizičnih oseb in subjektov, pa tudi Evropska komisija, katere podatkovna zbirka TIN zajema fizične osebe v vseh državah članicah EU. Skupaj navajata estonsko osebno in registrsko kodo kot nacionalni ustreznici številke TIN. Estonski davčni in carinski urad ponuja tudi javno orodje za preverjanje oblike in sestave tuje številke TIN, kar je uporabno, kadar mora estonsko podjetje pravilno evidentirati kodo tujega partnerja.
Pogoste napake pri identifikaciji davčnih zavezancev v Estoniji
Večina težav je praktičnih in ne vsebinskih, navadno pa se pojavijo v najslabšem možnem trenutku – med odpiranjem bančnega računa ali preverjanjem skladnosti.
- polje TIN ostane prazno, ker Estonija »nima številke TIN«;
- domneva, da osebna koda ali koda nerezidenta ustvari estonsko davčno rezidentstvo – nobena ga ne;
- pričakovanje davčne ugodnosti po mednarodni pogodbi zgolj na podlagi kode nerezidenta, brez potrdila o rezidentstvu;
- posredovanje osebne kode člana uprave tujemu partnerju namesto registrske kode podjetja;
- izpuščanje registrske kode z računov in pogodb, kar upočasni vsako preverjanje.
Sklep: ena koda za vse registre
Estonski pristop k davčni identifikaciji odraža splošni način upravljanja davkov v državi: en identifikator se uporablja v vseh registrih in pri vseh organih, zato ni treba vzdrževati podvojenih sistemov številčenja.
Za podjetje to pomeni, da registrska koda, dodeljena na dan ustanovitve, zadošča za oddajo obračunov, komuniciranje z davčnim in carinskim uradom ter izpolnjevanje zahtev za identifikacijo iz tujine. Koda se dodeli samodejno, je brezplačna in ostane podjetju ves čas njegovega obstoja. Če tuja oseba sploh ni vključena v registre, vrzel zapolni davčni in carinski urad s kodo nerezidenta – vendar ta koda osebo le identificira in njenega davčnega rezidentstva ne prenese drugam.
Kako vam lahko pomaga Eesti Firma
Eesti Firma ustanoviteljem in podjetjem pomaga pri registraciji podjetja v Estoniji, registraciji za DDV, zagotavlja računovodske storitve, pripravlja letna poročila ter ponuja praktično davčno svetovanje za delničarje rezidente in nerezidente.
Če je banka, plačilna institucija ali tuj davčni organ od vas zahteval estonsko številko TIN, vi pa ne veste, katera koda je ustrezna, lahko naša ekipa potrdi pravilen identifikator, po potrebi vloži vlogo za kodo nerezidenta in pripravi dokazila iz registra.
Pogosta vprašanja
Ne. Estonija ne izdaja ločene davčne identifikacijske številke. Estonski davčni in carinski urad davčne zavezance identificira s kodami, ki že obstajajo v nacionalnih registrih: z osebno identifikacijsko kodo (isikukood) za posameznike in registrsko kodo (registrikood) za pravne osebe. Obe sta mednarodno priznani kot estonski ustreznici številke TIN.
To je vaša 8-mestna registrska koda, ki jo estonski poslovni register dodeli na dan vpisa podjetja. Ne spremeni se niti ob spremembi imena, naslova ali lastništva podjetja in jo vnesete v vsako polje, ki zahteva estonsko davčno identifikacijsko številko.
Pri estonskem davčnem in carinskem uradu zaprosite za kodo nerezidenta. Vloga se odda prek okolja elektronskih storitev e-MTA, državne pristojbine ni, koda pa je izdana v 10 dneh. Vlogo lahko vloži nerezident ali estonski plačnik.
Ne. Osebna koda, registrska koda in koda nerezidenta identificirajo osebo oziroma subjekt, nobena pa ne določa, kje je ta obdavčen. To velja tudi za e-rezidentstvo: e-rezident prejme estonsko osebno kodo, vendar ostane davčni rezident države, v kateri dejansko živi.
Ne. Koda estonskemu plačniku omogoča prijavo plačila, za uveljavljanje ugodnosti po mednarodni pogodbi pa je treba estonskemu davčnemu in carinskemu uradu predložiti potrdilo o rezidentstvu, ki ga je potrdil davčni organ države vašega rezidentstva (obrazec TM3 ali enakovredno potrdilo).
