Međunarodni indeks poreske konkurentnosti 2024: globalni trendovi i jedanaesta pobeda Estonije

Jedanaestu godinu zaredom, Estonija zauzela je prvo mesto u novoobjavljenom Međunarodnom indeksu poreske konkurentnosti 2024 (ITCI), zadržavši položaj najkonkurentnijeg poreskog sistema u OECD-u. Prednost Estonije u velikoj meri proizlazi iz njenog jedinstvenog modela oporezivanja samo raspodeljene dobiti.

Izdanje za 2024. godinu, koje je Tax Foundation objavio u oktobru, ponovo je Estoniji dodelilo 100 od 100 poena. U nastavku razmatramo kako se rang-lista sastavlja, koje su zemlje promenile pozicije 2024. godine i šta nagrađuje pet kategorija ocenjivanja — kao i zašto estonski poreski propisi i dalje prednjače na poreskoj rang-listi OECD-a.

Kako ITCI funkcioniše: 40 pokazatelja u pet kategorija

Svake godine Međunarodni indeks poreske konkurentnosti ocenjuje kako poreski sistemi zemalja članica Organizacije za ekonomsku saradnju i razvoj (OECD) podstiču privredni rast i ulaganja, kao i koliko su neutralni prema različitim vrstama poslovnih aktivnosti.

38 zemalja OECD-a poredi se prema više od 40 pokazatelja u pet osnovnih kategorija:

• Porez na dobit preduzeća;
• Porez na dohodak fizičkih lica;
• Porezi na potrošnju;
• Porezi na imovinu;
• Prekogranična poreska pravila.

Indeks je osmišljen da istakne države sa efikasnim i transparentnim poreskim sistemima koji mogu obezbediti dovoljno prihoda za javne potrebe, uz stvaranje najmanje prepreka ekonomskoj aktivnosti. Ocena se zasniva na dva načela: konkurentnosti (niske granične stope na mobilni kapital) i neutralnosti (prikupljanje prihoda uz najmanje distorzija i ciljanih povlastica).

Rezultati za 2024: Estonija prva jedanaestu godinu

Među 38 država članica OECD-a, Estonija je 2024. godine prvi put jedanaesti uzastopni put, sa savršenih 100 poena — prema rečima Tax Foundationa, sa najboljim poreskim propisima u OECD-u. Slede Letonija, Novi Zeland, Švajcarska i Litvanija. Kolumbija je i dalje na dnu rang-liste, dok se Italija, Francuska, Portugal i Island takođe nalaze pri njenom dnu.

Obrazac pri dnu je dosledan: svih pet najniže rangiranih zemalja primenjuje kombinovane stope poreza na dobit više od proseka OECD-a, a većina to kombinuje sa slojevitim porezima na imovinu i kapital ili brojnim izuzećima i poreskim kreditima koji povećavaju složenost bez povećanja prihoda.

Ključne promene i trendovi u 2024.

U 2024. godini mnoge zemlje OECD-a uvele su izmene svojih poreskih sistema, a ITCI 2024 ih odražava kroz nove pozicije na poreskoj rang-listi. Neke zemlje poboljšale su položaj smanjenjem poreskog opterećenja i pojednostavljenjem pravila; druge su nazadovale zbog viših stopa i složenijih poreskih mehanizama.

Ove promene pokazuju da čak i umerena prilagođavanja mogu znatno uticati na privlačnost zemlje za preduzeća i investitore. Uspešne reforme, poput onih u Nemačkoj i Sjedinjenim Američkim Državama, pokazuju da fleksibilnost i prilagođavanje globalnim trendovima mogu unaprediti položaj na rang-listi. Istovremeno, povećanje stopa i ukidanje olakšica — kao u Češkoj i Sloveniji — dovodi do pada poreske konkurentnosti.

Oporezivanje preduzeća: stopa, priznavanje troškova i složenost

Pri ocenjivanju oporezivanja preduzeća, Indeks uzima u obzir i nominalnu stopu poreza na dobit i kvalitet mehanizama priznavanja troškova (koliko brzo i potpuno preduzeća mogu odbiti kapitalna ulaganja). Takođe uzima u obzir posebne povlastice i složenost sistema, uključujući patentne režime, podsticaje za R&D, poreze na digitalne usluge, više poreskih razreda i dodatne poreze.

Porezi na dobit preduzeća često se navode kao jedan od faktora koji najviše utiču na nivo ulaganja i privredni rast. Analiza OECD-a pokazuje da porezi na dobit najviše usporavaju rast, porezi na dohodak fizičkih lica imaju umeren negativan efekat, a porezi na imovinu najmanji uticaj.

Gde su najviše stope poreza na dobit u OECD-u?

U OECD-u prosečna kombinovana stopa poreza na dobit iznosi 23.9%. Najviša je u Kolumbiji (35%), dok je najniža u Mađarskoj (9%), a slede Irska (12.5%) i Litvanija (15%). Ostale zemlje sa značajno visokim stopama su Portugal (31.5%), kao i Australija, Kostarika i Meksiko, svaka sa 30%.

Ocena Estonije za porez na dobit, što je značajno, ne proizlazi iz same stope — sa 20% zauzima tek šesto mesto po tom potpokazatelju, iza pet zemalja sa nižim nominalnim stopama. Estoniju na drugo mesto u kategoriji poreza na dobit (odmah iza Letonije) podiže potpuno priznavanje troškova: pošto se porez primenjuje samo na raspodeljenu dobit, svako ulaganje se praktično odbija u celosti, a ne postoje patentni režim, subvencija za R&D ni porez na digitalne usluge koji bi dodatno zakomplikovali sistem.

Porezi za fizička lica: stope, progresivnost i dvostruko oporezivanje

Pri ocenjivanju poreza na dohodak fizičkih lica, Indeks meri:

• Stope na prihode od rada;
• Progresivnost (uključujući prag dohotka na koji se primenjuje najviša stopa);
• Odnos graničnih i prosečnih poreskih stopa;
• Složenost (dodatni porezi, socijalni doprinosi itd.);
• Oporezivanje dividendi i kapitalnih dobitaka, odnosno stepen do kojeg se dobit preduzeća oporezuje dvaput.

Visoke granične stope obično stvaraju veće distorzije. Izveštaj navodi da ukupna najviša granična stopa u Sloveniji doseže 67.5%, dok u Estoniji iznosi samo 21.6%. Važno je razmotriti i nivo dohotka na koji se primenjuje najviši razred, kao i to da li ukupna poreska politika podstiče ili ograničava dodatni rad. Kod dvostrukog oporezivanja, Irska ima najvišu stopu poreza na dividende za fizička lica u OECD-u (51%), dok su Estonija i Letonija na 0% jer se dobit oporezuje jednom, na nivou preduzeća.

Porezi na potrošnju, imovinu i prekogranične transakcije

Preostale tri kategorije imaju manju težinu za rast, ali često odlučuju o sredini rang-liste: široka osnovica PDV-a, porez na imovinu samo na zemljište ili čist teritorijalni režim mogu zemlju podići za nekoliko mesta.

Porezi na potrošnju: stopa i osnovica PDV-a

Porez na dodatu vrednost (PDV) jedan je od najstabilnijih izvora prihoda za države. Ključni faktori su stopa PDV-a (koja se u OECD-u kreće od jednocifrenih stopa do 27%, uz prosek od 19.1%) i širina poreske osnovice (udeo konačne potrošnje koji se zaista oporezuje). Što je osnovica šira, to je manje distorzija. Novi Zeland ima jednu od najširih osnovica PDV-a i relativno nisku stopu (15%), pa ostvaruje visoku ocenu u ovoj kategoriji. Nasuprot tome, Italija primenjuje stopu PDV-a od 22% na jednu od najužih osnovica, što snižava njenu ocenu.

Porezi na imovinu: samo zemljište ili puna vrednost?

Ova kategorija obuhvata poreze na imovinu — način određivanja osnovice poreza na nekretnine (zemljište, zgrade ili puna vrednost imovine) — kao i poreze na nasleđe, poklone, bogatstvo i finansijske transakcije.

Sistemi koji oporezuju samo zemljište (kao u Estoniji) i ne nameću dodatne poreze zasnovane na kapitalu neutralniji su. U zemljama sa višestrukim dažbinama na imovinu (kao što su Italija i Kolumbija), ukupno opterećenje imovine je veće, što smanjuje poresku konkurentnost celog sistema.

Teritorijalni princip: ključ visoke konkurentnosti

Prekogranična poreska pravila takođe utiču na rang konkurentnosti zemlje. Ključni aspekti uključuju pristup oporezivanju prihoda iz inostranstva (globalni naspram teritorijalnog), stope poreza po odbitku na dividende, kamate i autorske naknade, obim poreskih ugovora i pravila protiv izbegavanja poreza. Zemlje sa teritorijalnim pristupom i niskim ili nultim stopama poreza po odbitku obično ostvaruju bolje ocene. Dodatni porezi i zahtevi globalnog minimalnog poreza povećavaju složenost, a usvajanje pravila drugog stuba (uključujući domaće dopunske poreze) sada takođe utiče na rang-listu.

Neoporezovana reinvestiranja: tajna uspeha Estonije

Prema izveštaju za 2024. godinu, Estonija zadržava prvo mesto zahvaljujući strukturi svog poreskog sistema, naročito pristupu oporezivanju preduzeća, pri kojem je reinvestirana dobit oslobođena poreza na dohodak. Prema estonskom poreskom sistemu, porez na dobit preduzeća naplaćuje se samo kada se dobit zaista raspodeli kao dividenda; zadržana i reinvestirana dobit ostaje neoporezovana. Četiri karakteristike zajedno objašnjavaju savršenu ocenu:

Zahvaljujući ovim karakteristikama, Estonija postiže izvanredne rezultate u oporezivanju preduzeća, porezima za fizička lica i porezima na imovinu: prva je u kategoriji imovine, druga i u porezima na dobit i porezima za fizička lica, a deveta po prekograničnim pravilima. Njena najslabija kategorija su porezi na potrošnju (18. mesto), gde je standardna stopa PDV-a od 22% iznad proseka OECD-a. Čak i dok se međunarodna poreska pravila razvijaju — poput uvođenja globalnih minimalnih poreza — Estonija ostaje jedna od najprivlačnijih jurisdikcija za poslovanje i ulaganja.

Jednostavnost i transparentnost: ključ uspeha u ITCI-ju

Primer Estonije služi kao merilo zemljama koje žele da reformišu oporezivanje preduzeća i fizičkih lica. Letonija (2. mesto) već je usvojila sličan porez na raspodeljenu dobit. Iskustvo najbolje rangiranih zemalja — Estonije, Letonije, Novog Zelanda i Švajcarske — naglašava da nisu ključne samo niske nominalne stope, već i jednostavne i transparentne poreske strukture.

Preduzećima i investitorima koji procenjuju jurisdikcije, rang-lista poreske konkurentnosti Tax Foundationa pruža vredan uvid u dugoročne troškove i regulatorne rizike. U tom kontekstu, Estonija ostaje poreska jurisdikcija OECD-a najkonkurentnija za investitore, u velikoj meri zahvaljujući svom nekonvencionalnom, ali vrlo efikasnom modelu oporezivanja preduzeća.

Eesti Firma pruža pravne i konsultantske usluge preduzećima koja posluju na različitim tržištima, uključujući digitalnu imovinu. Nudimo savetovanje o svim pitanjima vezanim za poreske sisteme Estonije i Litvanije i važeću regulativu EU — od osnivanja preduzeća u Estoniji do kontinuiranog računovodstvenog i poreskog usklađivanja.

Pošaljite zahtev

Često postavljana pitanja