Poreski identifikacioni brojevi koriste se širom sveta, ali ih ne izdaje svaka država. Estonija je upravo takav primer: umesto posebnog TIN-a, njen poreski sistem koristi identifikacione kodove koji već postoje u nacionalnim registrima.
Za fizička lica to je lični identifikacioni kod (isikukood), a za privredna društva registarski kod (registrikood). Oba koristi estonska Poreska i carinska uprava (Maksu- ja Tolliamet, odnosno EMTA) i oba su međunarodno priznata kao estonski ekvivalent TIN-a.
Ovaj vodič objašnjava šta su estonski poreski identifikacioni kodovi, kako su strukturirani, šta da uradite ako nemate nijedan estonski kod i gde možete da ga pronađete i proverite.
Za osnivače koji još uspostavljaju svoju poslovnu strukturu, osnivanje privrednog društva u Estoniji predstavlja praktičan način da dobiju kompaniju iz EU kojom se upravlja na daljinu.
Kratak odgovor
Estonija ne izdaje poseban poreski identifikacioni broj. Fizičko lice identifikuje se pomoću 11-cifrenog ličnog koda (isikukood), a privredno društvo pomoću 8-cifrenog registarskog koda (registrikood). Strano lice koje nema nijedan od njih može od estonske Poreske i carinske uprave dobiti kod nerezidenta. Kada se u međunarodnom obrascu traži estonski TIN, odgovor je jedan od ova tri koda.
Kome je ovaj vodič namenjen
Vlasnicima estonskih OÜ, e-rezidentima, osnivačima nerezidentima i stranim akcionarima kojima je potrebno da navedu estonski TIN u bankarskom obrascu, CRS samopotvrdi, upitniku o poreskoj rezidentnosti ili prekograničnom ugovoru — kao i računovođama koji treba pravilno da identifikuju estonsku ugovornu stranu.
Poreska identifikacija u Estoniji: najvažnije činjenice
Estonija ne izdaje drugi broj namenjen isključivo porezima — koristi kodove koje već dodeljuju njeni registri. Jedan identifikator prati lice ili privredno društvo pred svim organima i u svim registrima.
Najvažnije za vlasnike privrednih društava i e-rezidente
Sažet pregled za osnivače, akcionare i računovođe.
| Tema | Praktično objašnjenje |
|---|---|
| Postoji li TIN u Estoniji? | Ne izdaje se poseban poreski identifikacioni broj. Postojeći registarski kodovi imaju istu funkciju. |
| TIN za fizička lica | Lični identifikacioni kod (isikukood) — 11 cifara koje označavaju pol, vek i datum rođenja. |
| TIN za privredna društva | Registarski kod (registrikood) — 8 cifara koje dodeljuje estonski Poslovni registar. |
| Ako nemate nijedan kod | Od estonske Poreske i carinske uprave možete zatražiti kod nerezidenta, koji se obično izdaje u roku od 10 dana. |
| Trošak | Bez naknade. Lični i registarski kod izdaju se automatski pri registraciji, a podnošenje zahteva za kod nerezidenta je besplatno. |
| Da li kod stvara poresku rezidentnost? | Ne. Estonski kod identifikuje lice, ali ne govori ništa o tome gde je ono poreski rezident. |
| Gde proveriti | Registarske kodove u estonskom Poslovnom registru, a kodove nerezidenata putem javne pretrage Poreske i carinske uprave. |
Šta je poreski identifikacioni broj?
Poreski identifikacioni broj (koji se naziva i identifikacionim brojem poreskog obveznika) jeste kod koji poreski organ koristi za identifikaciju poreskog obveznika i praćenje njegovih poreskih obaveza. Format se razlikuje od države do države, ali funkcija je uvek ista: jedan jedinstveni identifikator za svakog poreskog obveznika, bilo da je reč o fizičkom ili pravnom licu.
Estonija isti rezultat postiže na drugačiji način. Umesto paralelnog sistema poreskih brojeva, kao poreske identifikatore koristi brojeve koje država već dodeljuje u druge svrhe. Za širi pregled načina na koji ovi brojevi funkcionišu u različitim državama pogledajte naš vodič o poreskim identifikacionim brojevima u EU i svetu.
U Estoniji ne postoji poseban TIN
Estonija nikada nije uvela samostalan poreski identifikacioni broj. Estonska Poreska i carinska uprava u poreske svrhe identifikuje fizička lica pomoću ličnog koda, a pravna lica pomoću registarskog koda.
Ovi kodovi su trajni, mogu se javno proveriti i koriste se u celom upravnom sistemu — u poreskim prijavama, registrima, pri otvaranju računa u banci i u poslovnim ugovorima. U praksi obavljaju sve funkcije koje u drugim državama ima poreski broj.
Lični kod (isikukood) kao poreski ID fizičkog lica
Isikukood je 11-cifreni kod koji se licu dodeljuje prilikom upisa u estonski Registar stanovništva — po rođenju, prijavi prebivališta, izdavanju boravišne dozvole ili sticanju e-rezidentnosti.
Njegova struktura nije nasumična. Prva cifra označava pol i vek rođenja, narednih šest predstavlja datum rođenja u formatu GGMMDD, sledeće tri čine serijski broj koji razlikuje osobe rođene istog dana, a poslednja je kontrolna cifra.
Lični kod nalazi se na estonskoj ličnoj karti, kartici boravišne dozvole i digitalnoj ID kartici e-rezidenta. Osim u poreskoj upravi, to je standardni identifikator koji koriste državni organi, banke, javni beležnici i privatni pružaoci usluga.
Registarski kod (registrikood) kao poreski ID privrednog društva
Registrikood je 8-cifreni broj koji se pravnom licu dodeljuje prilikom upisa u estonski Poslovni registar. On jedinstveno i trajno identifikuje pravno lice i ne menja se ako privredno društvo promeni naziv, adresu ili vlasničku strukturu. U stranoj dokumentaciji isti broj često se navodi kao registracioni kod privrednog društva.
Prva cifra označava vrstu pravnog lica: poslovni subjekti — privatna društva sa ograničenom odgovornošću (OÜ), javna akcionarska društva (AS), ortačka i komanditna društva i poslovna udruženja — imaju kodove koji počinju cifrom 1, dok kodovi neprofitnih udruženja počinju cifrom 8, a fondacija cifrom 9. Poslednja cifra je kontrolna.
Registarski kod koriste Poreska i carinska uprava, sudovi, banke i poslovne ugovorne strane. Javno je vidljiv u Poslovnom registru, pa svaki partner može proveriti estonsko privredno društvo pre nego što s njim započne poslovanje.
Obratite pažnju
Registarski kod nije PDV broj. Svako estonsko privredno društvo ima 8-cifreni registarski kod od dana osnivanja, ali PDV broj (KMKR broj) — oznaka države EE i devet cifara — postoji tek nakon registracije za PDV i nije izveden iz registarskog koda. Strani partneri često traže „PDV ID” estonskog privrednog društva kada im je zapravo potreban registarski kod, a novoosnovano privredno društvo ispod praga od €40,000 možda uopšte nema PDV broj.
Poređenje estonskih poreskih brojeva
U estonskoj poreskoj praksi koriste se tri identifikaciona koda, koji se često međusobno mešaju. Tabela u nastavku prikazuje čemu svaki od njih služi.
Lični kod, registarski kod i kod nerezidenta
Čemu služi svaki kod i ko ga izdaje.
| Kod | Format | Izdavalac | Šta identifikuje |
|---|---|---|---|
| Lični kod isikukood |
11 cifara | Registar stanovništva | Fizičko lice, uključujući e-rezidenta. Služi kao estonski TIN tog lica. |
| Registarski kod registrikood |
8 cifara | Estonski Poslovni registar | Pravno lice. Služi kao estonski TIN privrednog društva. |
| Kod nerezidenta mitteresidendi kood |
Dodeljuje se na zahtev | Estonska Poreska i carinska uprava | Strano fizičko ili pravno lice bez estonskog ličnog ili registarskog koda, radi prijavljivanja prihoda iz Estonije. |
Ako nemate estonski kod: kod nerezidenta
Strano lice koje ostvaruje prihod iz Estonije, ali nema ni estonski lični ni registarski kod, ne može jednostavno ostati neidentifikovano. Za takve slučajeve estonska Poreska i carinska uprava izdaje poseban kod iz svog registra poreskih obveznika — koji se obično naziva kodom nerezidenta.
Kod je potreban u konkretnim, svakodnevnim situacijama. Estonsko privredno društvo koje vrši isplatu nerezidentu mora navesti estonski kod primaoca u prilogu 2 uz obrazac TSD i na obrascu INF 1, a nerezident koji podnosi estonsku prijavu poreza na dohodak mora biti prepoznatljiv u sistemu. Bez koda prijavu nije moguće podneti.
Zahtev može podneti bilo koja strana: lično nerezident ili estonski isplatilac u njegovo ime. Najjednostavnije se podnosi preko okruženja elektronskih usluga e-MTA, a EMTA izdaje kod u roku od 10 dana. Državna taksa se ne plaća.
Pre podnošenja zahteva vredi proveriti javnu pretragu nerezidenata Poreske i carinske uprave — kod možda već postoji zbog ranije isplate, a dupli zahtev samo stvara zabunu u registru.
Šta kod nerezidenta ne omogućava
On ne čini imaoca poreskim rezidentom Estonije niti potvrđuje poresku rezidentnost u bilo kojoj drugoj državi. Takođe, sam po sebi nije dovoljan za primenu sniženih stopa iz poreskog ugovora — za to se estonskoj Poreskoj i carinskoj upravi mora dostaviti potvrda o rezidentnosti koju je overio strani poreski organ (obrazac TM3 ili odgovarajuća potvrda). Ne može se koristiti ni za upis u registar zaposlenih (TÖR): za prijavu zaposlenog potreban je estonski lični identifikacioni kod, pa će zaposleni nerezident ipak morati da ga dobije.
E-rezidenti već imaju kod
E-rezidenti su poseban, ali jednostavan slučaj. Sticanje e-rezidentnosti obuhvata izdavanje estonskog ličnog identifikacionog koda, koji se nalazi na digitalnoj ID kartici. EMTA to izričito potvrđuje: e-rezidentima nije potreban poseban kod nerezidenta — lični kod je identifikator koji koriste za prijavljivanje poreza u Estoniji.
Lični kod, međutim, ne menja mesto u kojem e-rezident plaća porez. E-rezidentnost je digitalni identitet, a ne poreska rezidentnost: e-rezident koji živi u Nemačkoj, Španiji, Turskoj ili Ujedinjenim Arapskim Emiratima ostaje tamošnji poreski rezident, dok estonski kod ne govori ništa o njegovom ličnom poreskom položaju.
Gde pronaći i proveriti estonski poreski ID
Estonski identifikacioni kodovi nisu skriveni u poreskoj prepisci — većina predstavlja podatke iz javnih registara i može se proveriti za nekoliko sekundi.
- Registarski kod vašeg privrednog društva — u zapisu estonskog Poslovnog registra, na potvrdi o registraciji i na e-MTA nalogu privrednog društva;
- Vaš lični kod — na estonskoj ličnoj karti, kartici boravišne dozvole ili digitalnoj ID kartici e-rezidenta;
- Registarski kod ugovorne strane — putem besplatne javne pretrage u estonskom Poslovnom registru;
- Postojeći kod nerezidenta — putem EMTA pretrage nerezidenata, koja pokazuje i da li je potvrda o rezidentnosti evidentirana.
Registarski kod treba da bude naveden i na računima, ugovorima i zvaničnoj prepisci privrednog društva, jer će ga većina ugovornih strana najpre tamo potražiti.
Nije isto što i poziv na broj
Estonski poreski obveznici imaju i lični poziv na broj (viitenumber) — jedinstven broj koji se koristi prilikom prenosa novca na bankovni račun Poreske i carinske uprave. To je referenca za plaćanje, a ne identifikator, i nikada nije odgovor na polje „TIN” u obrascu.
Estonski kodovi u međunarodnoj poreskoj usklađenosti
Ovi kodovi važni su i daleko izvan granica Estonije. Prekogranična poreska usklađenost redovno zahteva nedvosmislenu identifikaciju ugovorne strane, a upravo lični i registarski kodovi to omogućavaju.
Kada estonsko privredno društvo potpisuje međunarodni ugovor, otvara račun u inostranstvu ili ga proverava strani poreski organ, registarski kod ima potpuno istu funkciju kao TIN u drugim državama: povezuje pravno lice s jedinstvenim zapisom u javnom registru koji se može proveriti.
Isto važi za obaveze izveštavanja. Prema Zajedničkom standardu izveštavanja i pravilima EU o automatskoj razmeni informacija, finansijske institucije prikupljaju poreski identifikacioni broj svakog vlasnika računa. Za estonsko privredno društvo ili estonskog poreskog rezidenta u to polje unosi se registarski, odnosno lični kod.
Popunjavanje polja „TIN”
U bankarskom upitniku, CRS samopotvrdi ili prekograničnom poreskom obrascu unesite lični kod ako ste fizičko lice, registarski kod ako je vlasnik računa estonsko privredno društvo, odnosno kod nerezidenta ako je to jedini estonski kod koji imate. Nemojte ostavljati polje prazno pretpostavljajući da Estonija nema šta da se unese.
OECD objavljuje podatke za svaku državu, pri čemu njegove stranice o jurisdikcijama zasebno opisuju TIN za fizička i pravna lica, dok baza TIN brojeva Evropske komisije obuhvata fizička lica u svakoj državi članici EU. Zajedno navode estonski lični i registarski kod kao nacionalne ekvivalente TIN-a. Estonska Poreska i carinska uprava nudi i javni alat za proveru formata i strukture stranog TIN-a — koristan kada estonsko privredno društvo treba pravilno da evidentira kod stranog partnera.
Česte greške pri identifikaciji poreskih obveznika u Estoniji
Većina problema je praktične, a ne pojmovne prirode i obično se javlja u najnepovoljnijem trenutku — tokom otvaranja računa u banci ili provere usklađenosti.
- ostavljanje polja za TIN praznim zato što Estonija „nema TIN”;
- pretpostavka da lični kod ili kod nerezidenta stvara estonsku poresku rezidentnost — nijedan je ne stvara;
- očekivanje poreske olakšice iz ugovora samo na osnovu koda nerezidenta, bez potvrde o rezidentnosti;
- davanje ličnog koda člana uprave stranom partneru umesto registarskog koda privrednog društva;
- izostavljanje registarskog koda sa računa i ugovora, čime se usporava svaka provera.
Zaključak: jedan kod za svaki registar
Estonski pristup poreskoj identifikaciji odražava način na koji država uopšte upravlja porezima: jedan identifikator koristi se u svim registrima i pred svim organima, bez održavanja duplih brojeva.
Za privredno društvo to znači da je registarski kod dodeljen na dan osnivanja sve što je potrebno za podnošenje prijava, komunikaciju s Poreskom i carinskom upravom i ispunjavanje zahteva za identifikaciju iz inostranstva. Kod se dobija automatski, ne košta ništa i ostaje uz privredno društvo tokom celog njegovog postojanja. Ako strano lice uopšte nije obuhvaćeno registrima, Poreska i carinska uprava popunjava tu prazninu kodom nerezidenta — ali taj kod služi za identifikaciju i nikome ne menja poresku rezidentnost.
Kako Eesti Firma može da pomogne
Eesti Firma pomaže osnivačima i privrednim društvima pri registraciji privrednog društva u Estoniji, registraciji za PDV, pruža računovodstvene usluge, priprema godišnje izveštaje i daje praktične poreske smernice rezidentnim i nerezidentnim akcionarima.
Ako su banka, platna institucija ili strani poreski organ od vas zatražili estonski TIN, a niste sigurni koji kod treba da navedete, naš tim može potvrditi odgovarajući identifikator, podneti zahtev za kod nerezidenta kada je potreban i pripremiti prateću dokumentaciju iz registra.
Česta pitanja
Ne. Estonija ne izdaje poseban poreski identifikacioni broj. Estonska Poreska i carinska uprava identifikuje poreske obveznike pomoću kodova koji već postoje u nacionalnim registrima: ličnog identifikacionog koda (isikukood) za fizička lica i registarskog koda (registrikood) za pravna lica. Oba su međunarodno prihvaćena kao estonski ekvivalent TIN-a.
Vaš 8-cifreni registarski kod, koji estonski Poslovni registar dodeljuje na dan upisa privrednog društva. Nikada se ne menja, čak ni kada privredno društvo promeni naziv, adresu ili vlasničku strukturu, i upravo njega unosite u svako polje u kojem se traži estonski poreski identifikacioni broj.
Podnesite estonskoj Poreskoj i carinskoj upravi zahtev za kod nerezidenta. Zahtev se podnosi putem okruženja elektronskih usluga e-MTA, državna taksa se ne plaća, a kod se izdaje u roku od 10 dana. Zahtev može podneti nerezident ili estonski isplatilac.
Ne. Lični kod, registarski kod i kod nerezidenta služe za identifikaciju lica — nijedan ne određuje gde ono plaća porez. Isto važi za e-rezidentnost: e-rezident dobija estonski lični kod, ali ostaje poreski rezident države u kojoj zaista živi.
Ne. Kod omogućava estonskom isplatiocu da prijavi isplatu, ali je za olakšicu iz poreskog ugovora potrebna potvrda o rezidentnosti koju je overio poreski organ vaše države rezidentnosti (obrazac TM3 ili odgovarajuća potvrda) i koja se dostavlja estonskoj Poreskoj i carinskoj upravi.
