Porez na dobit pravnih lica u Litvaniji: šta UAB plaća i kada važi stopa od 0%

Litvanija oporezuje dobit društva svake godine, bez obzira na to da li je vlasnici isplaćuju. Za osnivača koji iz inostranstva vodi poslovanje u Litvaniji, litvanska stopa poreza na dobit pravnih lica prvi je broj koji treba znati. Drugi je da li litvanski UAB ispunjava uslove za snižene stope za mala preduzeća. Kod društva s nekoliko vlasnika i umerenim prometom, te stope određuju da li je poreska obaveza nula, nekoliko hiljada evra ili znatno veća.

Pravila o porezu na dobit pravnih lica u Litvaniji promenjena su 1. januara 2026. godine, a mnogi vodiči na engleskom jeziku i dalje opisuju stara pravila. Standardna stopa porasla je sa 16% na 17%, stopa za mala preduzeća sa 6% na 7%, a stopa od 0% za nova preduzeća produžena je sa jednog poreskog perioda na dva. Istovremeno je ukinut prethodni limit od deset zaposlenih, tako da broj zaposlenih više nije važan: stopu određuju prihodi društva, njegovi vlasnici i to da li struktura ostaje nepromenjena tri godine. Ovaj vodič obuhvata važeće stope poreza na dobit pravnih lica u Litvaniji, uslove za snižene stope i način na koji UAB prijavljuje i plaća porez, zaključno sa oktobrom 2026.

Stopa poreza na dobit pravnih lica u Litvaniji: 17%, 7% i 0%

Porez na dobit pravnih lica (pelno mokestis, često preveden kao porez na profit) uređen je Zakonom o porezu na dobit pravnih lica, a njime upravlja Državna poreska inspekcija (VMI). Za redovno trgovačko društvo važne su tri stope poreza na dobit pravnih lica.

Posebne stope za banke, brodarstvo i velike investicione projekte ne odnose se na tipičan UAB u stranom vlasništvu. Za snižene stope se ne podnosi zahtev: ako društvo ispunjava uslove u poreskom periodu, jednostavno primenjuje nižu stopu u svojoj godišnjoj prijavi poreza na dobit pravnih lica.

0% poreza na dobit pravnih lica za nova društva: ko ispunjava uslove

Stopa od 0% razlog je zbog kog mnogi osnivači biraju društvo u Litvaniji umesto drugih opcija u EU, pa vredi pročitati sve uslove, a ne stati na naslovu. Svi moraju biti ispunjeni.

Kada je vlasnik društvo

Strani osnivači često drže svoj litvanski UAB preko holding društva u svojoj zemlji, iz sopstvenih opravdanih razloga. Za stopu od 0% to je najvažnija pojedinačna odluka. Litvanski LLC čiji je član društva drugo društvo ne može je koristiti, ma koliko poslovanje bilo malo. I dalje može koristiti stopu od 7% ako njegovi prihodi ne prelaze €300.000, pa razlika tokom prve dve godine iznosi 7% oporezive dobiti, a ne nulu. Da li vredi menjati strukturu zbog toga zavisi od očekivane dobiti: na dobiti od €50.000 to je €3.500 godišnje.

Tipična situacija: konsultant želi da postojeće holding društvo u inostranstvu poseduje novi UAB, kako bi litvanska dobit kasnije mogla da se prenese u holding bez poreza. To je razumna struktura za društvo koje će reinvestirati ili rasti, ali se njome odustaje od dve godine sa stopom od 0%. Ako će se dobit svakako isplatiti osnivaču, lično držanje udela najpre, a njihov prenos u holding nakon trećeg poreskog perioda, obično donosi bolji rezultat.

Povezana društva i limit od €300.000

Limit prihoda proverava se za društvo zajedno sa povezanim društvima, a ne za svako društvo zasebno. Društva su povezana kada isti član društva, ista grupa članova društva, ili član društva zajedno sa članovima svoje porodice poseduje više od polovine svakog od njih poslednjeg dana poreskog perioda. Ako zajednički prihodi povezanih društava premaše €300.000, nijedno od njih ne može koristiti stopu od 0% ili 7%, čak i ako je svako pojedinačno znatno ispod limita. Posedovanje više društava samo po sebi nije problem: dva društva sa po €100.000 prihoda oba zadržavaju sniženu stopu.

Još jedna tipična situacija: osnivač već poseduje društvo sa €250.000 godišnjih prihoda i registruje drugi UAB za novu poslovnu delatnost. Sopstveni prihod novog društva je mali, ali zajedno prelaze limit, pa oba plaćaju 17% za tu godinu. Zakon ne ograničava pravilo na litvanska društva, pa se može računati i društvo koje posedujete u inostranstvu. Svako ko već vodi drugo poslovanje treba to da proveri pre oslanjanja na sniženu stopu.

Zbog čega kasnije možete izgubiti olakšicu

Stopa od 0% nosi uslov od tri godine. Ako tokom prva tri poreska perioda društvo obustavi delatnost, bude likvidirano ili reorganizovano, ili njegovi udeli pređu na nove članove društva, olakšica se gubi, a porez za periode koji su već oporezovani po stopi od 0% ponovo se obračunava kao da stopa od 0% nikada nije važila. Zakon ne postavlja prag za prenos udela, pa se računa čak i mali udeo prodat novom partneru. Osnivač koji planira da uvede investitora ili proda društvo u roku od tri godine zato treba da planira porez kao da stopa od 0% ne postoji.

Stopa od 7% za mala društva nakon prve dve godine

Nakon dva perioda sa 0%, društvo prelazi na stopu od 7% i zadržava je sve dok su njegovi prihodi jednaki ili niži od €300.000 i dok nije obuhvaćeno pravilom o povezanim društvima. Za stopu od 7% ne postoji vremensko ograničenje niti zahtev da članovi društva budu fizička lica, zbog čega UAB u vlasništvu drugog društva plaća 7% od prve godine, a ne 0%. Test prihoda primenjuje se zasebno za svaki poreski period: društvo koje u jednoj godini ostvari €320.000 plaća 17% na dobit te godine i vraća se na 7% sledeće godine ako mu prihodi ponovo padnu ispod limita.

Koliki porez na dobit pravnih lica plaća litvanski UAB: primer obračuna

Tabela prikazuje porez na €50.000 oporezive dobiti u najčešćim situacijama, zajedno sa iznosom koji vlasnik prima ako se celokupna dobit isplati kao dividenda. Dividende isplaćene fizičkom licu oporezuju se u Litvaniji jedinstvenom stopom od 15%, koju ugovor o izbegavanju dvostrukog oporezivanja može smanjiti za nerezidenta.

Tokom prve dve godine razlika između fizičkog lica kao vlasnika i holding društva na ovoj dobiti iznosi €7.000, zbog čega je pitanje vlasništva važnije od nominalne stope.

Kada se dobit isplaćuje

Porez na dobit pravnih lica samo je prvi nivo oporezivanja litvanskog društva. Kada UAB isplati dividende, primalac se ponovo oporezuje. Fizičko lice koje je član društva plaća jedinstveni porez na dohodak od 15%, koji društvo zadržava pri isplati; ugovor o izbegavanju dvostrukog oporezivanja između Litvanije i zemlje prebivališta člana društva može sniziti stopu. Dividende isplaćene stranom matičnom društvu podrazumevaju porez po odbitku od 17%, koji UAB odbija, osim ako se primenjuje izuzeće na osnovu učešća. Izuzeće zahteva matično društvo u EEA ili zemlji ugovornici koje drži najmanje 10% udela tokom dvanaest meseci. Stopa od 0% ne menja ništa od toga: smanjuje porez na nivou društva, a dividenda se oporezuje kao i obično.

Šta se smatra oporezivom dobiti

Oporeziva dobit litvanskog UAB jeste njegov prihod za poreski period umanjen za dozvoljene odbitke. Odbitni troškovi su uobičajeni rashodi za ostvarivanje prihoda: zarade, zakupnina, softver, podizvođači, profesionalne naknade, putovanja i amortizacija osnovnih sredstava. Neki troškovi se mogu odbiti samo delimično, pri čemu su troškovi reprezentacije uobičajen primer, a troškovi koji nemaju nikakve veze sa poslovanjem uopšte nisu odbitni.

Dve olakšice vredi poznavati čak i kod malog društva. Troškovi istraživanja i razvoja mogu se odbiti tri puta, što softverskom ili produktnom društvu omogućava znatno smanjenje oporezive dobiti, a dobit od intelektualne svojine stvorene takvim radom oporezuje se po stopi od 7%, umesto 17%. Od 2026. godine puna nabavna cena mašina, opreme, računara i softvera može se takođe odbiti u godini kada se sredstvo prvi put koristi, umesto amortizovanja tokom više godina, pod uslovom da ga društvo nastavi koristiti najmanje tri godine. Obe olakšice imaju detaljne uslove, pa se koriste uz računovođu, a ne na osnovu procene samog osnivača.

Gubici se prenose unapred bez vremenskog ograničenja, sve dok društvo nastavlja delatnost koja ih je proizvela, ali u bilo kojoj godini mogu smanjiti oporezivu dobit za najviše 70%, što je ograničenje koje se ne primenjuje na mala društva oporezovana po stopi od 7%. Dividende koje UAB primi od zavisnog društva obično su oslobođene poreza na dobit pravnih lica, što omogućava funkcionisanje litvanskog holding društva.

Prijavljivanje i plaćanje poreza na dobit pravnih lica u Litvaniji

Za skoro svaki UAB poreski period je kalendarska godina; prvi period novog društva traje od datuma registracije do 31. decembra. Godišnja prijava, obrazac PLN204, podnosi se elektronski putem VMI sistema za prijave (EDS) do 15. dana šestog meseca nakon završetka perioda, što za društvo sa kalendarskom godinom znači 15. jun. Porez se plaća do istog datuma. Prijava je obavezna čak i kada je društvo ostvarilo gubitak ili platilo 0%, a priprema se na osnovu istih računa kao godišnji finansijski izveštaji koje društvo zasebno podnosi Registrų centras.

Avansna plaćanja su deo koji većina vodiča pogrešno opisuje za mala društva. Obavezna su samo kada je oporezivi prihod društva za prethodni poreski period premašio €300.000, a test se odnosi na prihode, a ne na dobit. Društvo u prvom poreskom periodu zakonom je oslobođeno. Malo društvo ispod limita nikada uopšte ne plaća avansni porez. Veća društva na početku svake godine biraju da li će avanse zasnovati na rezultatu prethodne godine ili na prognozi za tekuću godinu i plaćaju ih u tromesečnim ratama.

Podnošenje prijave u EDS zahteva litvanski pristupni nalog, koji većina stranih direktora nema, pa prijavu obično podnosi računovođa u Litvaniji ovlašćen da postupa u ime društva.

Porez na dobit pravnih lica i Vaš litvanski UAB uz Eesti Firma

Većina poreske uštede u Litvaniji određuje se pre postojanja društva: ko su članovi društva, da li se drugo Vaše društvo smatra povezanim i možete li se obavezati da zadržite strukturu tri godine. O tim pitanjima prolazimo sa Vama pre registracije Vašeg društva u Litvaniji, kako bi litvanski LLC osnovan za stopu od 0% tu stopu zaista i dobio. Takođe obezbeđujemo registrovanu adresu u Viljnusu i organizujemo naredne prijave.

Pošaljite zahtev

Često postavljana pitanja