E-ticarette VAT OSS: Estonya Şirketi AB Satışlarını Tek Beyannameyle Nasıl Bildirir?

AB genelinde çevrim içi satış yapmak tek bir pazar gibi görünür, ancak vergi açısından yirmi yedi ayrı pazardır. Mütevazı bir eşiğin üzerinde, her müşterinin ülkesi kendi oranında kendi KDV’sini bekler. AB’nin Tek Durak Noktası olan VAT OSS, her birinde kayıt yaptırmaktan sizi kurtarır. Bu rehber sistemi ayrıntılı olarak ele alır; tüketici kuralları, ödemeler ve gümrüğün daha geniş çerçevesi için Estonya’da e-ticaret şirketinin nasıl işlediğine ilişkin genel bakışımıza göz atın.

VAT OSS Nedir ve Nasıl Çalışır?

VAT OSS, işletmelere değil tüketicilere yapılan sınır ötesi satışlarda (B2C) KDV bildirimi için AB’nin özel sistemidir. Uygulamada dört adımda çalışır:

1. Ödeme aşamasında her müşteriye kendi ülkesinin KDV oranını uygularsınız.
2. Her satışı tüketim ülkesine göre kaydedersiniz.
3. Her çeyrekte, e-MTA üzerinden ülke bazında satışları ve KDV’yi gösteren tek bir OSS KDV beyannamesi verirsiniz.
4. EMTA’ya tek ödeme yaparsınız; EMTA her ülkeye payını aktarır.

Bu bir raporlama mekanizmasıdır, vergi avantajı değildir: yerel kayıtlarla ödeyeceğiniz KDV’nin aynısını borçlanırsınız, ancak bir düzine yerine tek vergi dairesiyle muhatap olursunuz.

VAT OSS Yalnızca E-ticaret İçin mi?

Hayır. Web mağazaları en büyük kullanıcı grubudur; ancak Estonyalı şirketlerin kullandığı sürüm olan Birlik OSS sistemi, diğer AB ülkelerindeki özel tüketicilere yönelik iki tür teslimi kapsar:

• AB içi mesafeli mal satışları: kendi siteniz veya bir pazar yeri üzerinden satılmasına bakılmaksızın, bir AB ülkesinden diğerindeki tüketiciye gönderilen mallar.
• Başka bir AB ülkesinde vergilendirilen tüketici (B2C) hizmetleri: yazılım abonelikleri, uygulamalar, yayın akışı, e-kitaplar, çevrim içi kurslar ve diğer indirmeler gibi dijital hizmetlerin yanı sıra çevrim dışı hizmetler de — yurt dışındaki taşınmazlarda çalışma, başka bir üye devlette düzenlenen kültürel, sportif, eğitim veya eğlence etkinlikleri ve araç kiralama.

Dolayısıyla bir SaaS girişimi, çevrim içi eğitmen veya Riga’da ücretli atölyeler düzenleyen eğitim şirketi, tek bir paket göndermeden OSS kullanabilir.

Mallarınız AB dışındaki bir tedarikçiden doğrudan müşterilerinize gidiyorsa OSS yerine IOSS gerekir — Estonyalı şirketler için IOSS rehberimize bakın.

OSS’ye Kayıt Olmam Gerekir mi? €10.000 Mesafeli Satış Eşiği

AB mesafeli satış eşiği kapsamında, yalnızca Estonya’da kurulmuş bir şirket AB tüketicilerine yaptığı mesafeli mal ve dijital hizmet satışlarında Estonya KDV’si uygulayabilir. Koşul, diğer üye devletlere bu satışların toplamının hem cari hem de önceki takvim yılında €10.000 içinde kalmasıdır. Toplam bu tutarı aşınca, eşiği aşan satıştan itibaren müşterinin ülkesindeki KDV uygulanır. Bundan sonra iki seçeneğiniz vardır: Estonya’da OSS kaydı veya satış yaptığınız her ülkede ayrı KDV kaydı.

Eşik, ülke başına sınır değil tüm AB için tek bir tutardır ve birden fazla AB ülkesinde kurulmuş işletmelere açık değildir. Ayrıca yalnızca mal ve dijital hizmetleri kapsar: başka bir üye devlette düzenlenen etkinlik gibi yurt dışında vergilendirilen diğer B2C hizmetleri, ilk eurodan itibaren o ülkenin KDV’sine tabidir. Eşiğin altında da varış ülkesi KDV’sini seçebilirsiniz; ancak bu seçim sizi en az iki takvim yılı bağlar.

Örnek. Deri ürünlerini çevrim içi satan Estonyalı bir OÜ, ekim ayına kadar Finlandiya ve Almanya’daki tüketicilere €10.400 satışa ulaşır. €10.000’i aşan siparişten itibaren Finlandiyalı alıcılara Finlandiya KDV’si, Alman alıcılara Alman KDV’si uygular. OSS ile ikisini de EMTA’ya tek beyannamede bildirir; olmadan Finlandiya ve Almanya KDV numaralarına ihtiyaç duyardı.

Çevrim İçi Kurslar, Web Seminerleri ve Canlı Yayınlar için OSS

Benzer iki ürün farklı vergilendirildiğinden çevrim içi eğitim daha yakından incelenmelidir. Müşterilerin canlı katılım olmadan eriştiği önceden kaydedilmiş bir kurs dijital hizmet sayılır; dolayısıyla €10.000 eşiği uygulanır. Canlı web seminerleri, çevrim içi dersler ve tüketicilere yayınlanan diğer etkinlikler ise ilk eurodan itibaren izleyicinin ülkesinde vergilendirilir — eşik bunları kapsamaz. Her iki durumda da VAT OSS, Estonyalı şirketin satışları bildirme yöntemidir.

Tek Durak Noktasının Kapsamadıkları

• B2B satışlar. Geçerli AB KDV numarası bulunan müşteriye tersine vergilendirme kapsamında fatura kesilir ve satış olağan Estonya KDV beyannamenize girer. Fatura kesmeden önce alıcının numarasını VIES’te kontrol etmek faydalıdır.
• Müşterinin ülkesindeki stoktan satışlar. Alman tüketiciye gönderim yapan bir Alman sipariş karşılama merkezi, Alman KDV numarası gerektiren yerel Alman satışı yapar. Bu, Estonyalı şirketi olan Amazon satıcıları için sık rastlanan bir sorundur. Dropshipping aynı mantığı izler: İtalyan tedarikçiniz Almanya’daki tüketiciye gönderirse satış OSS üzerinden yapılır; İtalya’daki tüketiciye gönderirse İtalyan yerel satıştır.
• Estonya’dan Estonyalı tüketicilere satışlar. Bunlar olağan Estonya KDV beyannamenizde (KMD) kalır.
• Belirli mallar. Yeni araçlar, müşterinin tesisinde kurduğunuz veya monte ettiğiniz mallar ile marj sistemi kapsamında satılan ikinci el mallar, sanat eserleri veya antikalar, her biri kendi KDV kurallarına tabidir ve mesafeli satış değildir.
• AB dışına ihracat ve düşük değerli ithalatlar. Örneğin Birleşik Krallık (Kuzey İrlanda hariç), Norveç veya İsviçre’deki AB dışı tüketicilere ihraç edilen mallar Estonya’da sıfır oranlıdır. AB dışından AB’ye gönderilen €150’ye kadar paketler İthalat Tek Durak Noktası üzerinden işlem görür.

Estonya’da OSS Kaydı

VAT OSS kullanmak için Estonyalı şirketin her şeyden önce tek bir şeye ihtiyacı vardır: OSS numarası olan Estonya KDV numarası. EMTA yalnızca KDV kaydı bulunan işletmeleri kabul eder; bu nedenle Estonya kayıt eşiğinin altında kalan küçük bir şirketin gönüllü olarak KDV kaydı yaptırması gerekir. Henüz numaranız yoksa Estonya’da KDV kaydı ile başlayın. Yurt dışından e-resident’larca yönetilen şirketler gerçek ticari faaliyet göstermeye hazır olmalıdır — e-resident şirketlerin KDV numarasının neden reddedildiğine dair makalemiz, EMTA’nın neyi kontrol ettiğini açıklar.

Ardından e-MTA’da Registers and inquiries → Registration → Registering as a user of special schemes for e-commerce and services (OSS/IOSS) bölümünden Birlik sistemini seçerek çevrim içi başvuru yaparsınız. EMTA bunun için ücret almaz. Sistem, sonraki çeyreğin ilk gününden veya takip eden ayın 10. gününe kadar başvurursanız ilk uygun satışınızdan itibaren uygulanır.

OSS ya hep ya hiçtir: katıldığınızda her AB ülkesine yapılan her uygun teslim bu sistemden geçer. Bazı ülkeleri yerelde, kalanını OSS üzerinden bildiremezsiniz.

AB KDV Oranları ve Müşteri Konumu Kanıtı

Tek Durak Noktası kapsamında müşterinin ülkesinin indirimli oranları dâhil KDV oranını uygularsınız ve bunu yalnızca beyannamede değil, ödeme aşamasında uygularsınız. Teslimat ücretleri fiyatın parçasıdır, dolayısıyla aynı varış yeri KDV’sini taşır. Çoğu e-ticaret ve faturalama platformu varış yeri oranlarını otomatik uygulayabilir; ayarlarını AB’nin resmî KDV oranları veritabanına göre kontrol edin.

Mallar için müşterinin ülkesi, gönderinin sona erdiği yerdir. SaaS, uygulama veya e-kitap gibi dijital hizmetlerde müşterinin ikamet ettiği yere dair kanıta ihtiyacınız vardır — kural olarak fatura adresi, IP adresi veya müşterinin bankasının ülkesi gibi birbiriyle çelişmeyen iki kanıt.

Küçük satıcılar için kolaylık vardır. Şirketiniz yalnızca Estonya’da kurulmuşsa ve sınır ötesi dijital satışlarınız hem cari hem önceki yılda €100.000 içinde kaldıysa tek kanıt yeterlidir. Ancak bu kanıt, banka veya ödeme sağlayıcısı gibi satışa dahil üçüncü bir taraftan gelmelidir. Bu kanıtı OSS kayıtlarınızla saklayın.

OSS KDV Beyannamesi: Son Tarihler, Ödeme ve Kayıt Tutma

OSS KDV beyannamesi bir takvim çeyreğini kapsar. Beyanname ve ödeme, takip eden ayın son gününe kadar yapılmalıdır.

Her ülke için vergilendirilebilir değeri, oranı ve KDV’yi euro cinsinden girersiniz. Diğer para birimlerindeki satışlar, çeyreğin son günü için Avrupa Merkez Bankası oranından çevrilir. Bu tarihler, diğer beyanlarınızla birlikte Estonya şirket vergi takviminde yer alır.

• OSS satışı olmayan bir çeyrek için sıfır beyanname gereklidir.
• Hatalar, asıl beyanname değiştirilerek değil, üç yıl içinde sonraki beyannamede düzeltilir.
• İndirilecek KDV, OSS beyannamesinde değil, olağan Estonya beyannamenizde geri alınır.
• Estonya kurallarına göre OSS üzerinden bildirilen mesafeli mal satışlarında fatura gerekmez, ancak hizmetler için gereklidir.
• OSS kayıtları on yıl saklanmalıdır.

Geç beyanın Estonya’nın ötesinde sonuçları vardır. EMTA ilk hatırlatmayı gönderir; ancak sonrasında her tüketim ülkesi kendi payını faiz ve cezalar dâhil kendi kuralları kapsamında takip eder. Tekrarlanan beyan veya ödeme ihlalleri sistemden çıkarılmaya ve iki yıllık yasağa yol açar.

Neler Değişiyor: Daha Geniş Bir Tek Durak Noktası

AB’nin Dijital Çağda KDV (ViDA) reformları kapsamında Tek Durak Noktası, daha fazla tüketici teslimini ve kendi stoklarınızın diğer üye devletlerdeki depolara transferlerini de kapsayacaktır. Birden çok ülkede stok tutan satıcılar için bu, zamanla birçok yabancı KDV kaydını ortadan kaldırmalıdır.

Eesti Firma ile VAT OSS Kaydı ve Üç Aylık Beyannameler

Eesti Firma, Estonyalı şirketlerin OSS’nin gerektirdiği KDV numarasını almasına, e-MTA’da OSS kaydını tamamlamasına ve muhasebe hizmetimizin parçası olarak üç aylık OSS KDV beyannamelerini vermesine yardımcı olur. Mağazanızı yeni açıyorsanız, e-ticaret şirketi kuruluşu hizmetimiz ilk günden şirketi ve KDV durumunu düzenler. Ne sattığınızı ve müşterilerinizin nerede olduğunu bize bildirin; OSS, IOSS veya yerel KDV numarasının modelinize uygun olup olmadığı konusunda size danışmanlık verelim.

Talep Gönderin

Sık Sorulan Sorular