Kurumlar Vergisi: Estonya’nın Avrupa’nın En Büyük Ekonomileriyle Karşılaştırması

Estonya’yı değerlendiren kurucuların çoğu, kurumlar vergisinin şöyle işlediği bir ülkeden gelir: şirket yılı kapatır, kârını hesaplar ve bunun belirli bir yüzdesini öder. Ortakların para çekip çekmemesi fark yaratmaz. Estonya’da sistem böyle işlemez; bu tek ayrım, abartılı olanlar da dâhil, “%0 kurumlar vergisi” hakkında okuduğunuz hemen her iddiayı açıklar.

Bu kurumlar vergisi karşılaştırması Estonya’yı Batı Avrupa’nın en büyük beş ekonomisiyle karşı karşıya getirir: Birleşik Krallık, Almanya, Fransa, İspanya ve İtalya. Vergi geçmişi olmayan kurucular için hazırlanmıştır: oranlar tablosu, uygulamalı örnek ve her ülke için birkaç satır.

Şirket Kârını Vergilendirmenin İki Yolu

Birleşik Krallık, Almanya, Fransa, İspanya ve İtalya’da kurumlar vergisi, kâr üzerinden alınan yıllık bir vergidir. Şirket yıl sonundan sonra beyanname verir, vergiyi genellikle yıl içindeki taksitlerle öder ve kalan tutar işletmeye ait olur. Ortaklar bu parayı temettü olarak çektiklerinde, ikinci kez kişisel vergi öderler. Yani iki katman vardır: biri şirket, diğeri ortak düzeyinde.

Estonya’da ise farklı bir zamanda alınan tek katman vardır. Estonya şirketi, bünyesinde tuttuğu kâr üzerinden kurumlar vergisi ödemez. Vergi, kâr dağıtıldığında net tutarın 22/78’i oranında doğar; bu, brüt temettünün %22’sine eşittir ve ortak bunun üzerine başka Estonya vergisi ödemez. Yıllık kurumlar vergisi beyannamesi ve avans ödemesi yoktur. İşleyiş, Estonya’da kurumlar vergisi rehberimizde açıklanmıştır; burada esas konu karşılaştırmadır.

Avrupa’da Kurumlar Vergisi Oranları: Altı Ülkeye Genel Bakış

İki husus öne çıkar. Estonya’nın %22’si tablodaki en düşük oran değildir: Birleşik Krallık’ın düşük kâr oranı ile Fransa ve İspanya’daki küçük şirket oranları daha düşüktür. Ancak diğer her ülkede temettü sütununda ikinci bir kalem vardır ve fark burada açılır. Estonya temettüsünün toplam maliyeti %22’dir. Alman temettüsü ise şirket düzeyinde yaklaşık %30’a, ardından ortağın elinde tekrar %26’ya mal olur.

Kaynaklar: HMRC kurumlar vergisi oranları ve temettü vergisi, Almanya, İspanya ve İtalya için PwC vergi özetleri, Fransız oranlarına ilişkin Bpifrance ve Estonya Vergi ve Gümrük Kurulu.

Başlık Oranının Gizledikleri, Ülke Ülke

Birleşik Krallık

%19 yalnızca £50,000’ye kadar olan kâra uygulanır. £50,000 ile £250,000 arasında oran %25’e doğru kademeli artar; dolayısıyla £100,000 kârı olan bir şirket yaklaşık %22.75 öder. Temettüler daha sonra ortağın gelir dilimine bağlı olarak %10.75, %35.75 veya %39.35 oranında vergilendirilir. Yerleşik olmayan kurucular için Estonya ve Birleşik Krallık karşılaştırmamız tablonun geri kalanını ele alır.

Almanya

Almanya aynı kâr üzerinden iki vergi alır. Kurumlar vergisi %15 artı %5.5 dayanışma ek vergisidir; toplam %15.825 eder. Buna, her belediyenin belirlediği ve yaklaşık %7’den %20’nin üzerine çıkan ticaret vergisi eklenir. Çoğu şehirde ikisinin toplamı yaklaşık %30’dur. Almanya kurumlar vergisini %10’a doğru kademeli azaltmayı yasalaştırmıştır, ancak ticaret vergisi devam eder; bu nedenle birleşik oran yine yaklaşık %25 olacaktır. Almanya’da yaşayanlar için Estonya şirketi rehberimiz, Alman bir ortağın Estonya temettüleri üzerinden nasıl vergilendirildiğini gösterir.

Fransa

Standart oran %25’tir; küçük ve orta ölçekli şirketler ilk €42,500 kâr için %15 öder. Temettüler sabit vergi kapsamında vergilendirilir (prélèvement forfaitaire unique): %12.8 gelir vergisi artı %18.6 sosyal kesintiler; toplam %31.4.

İspanya

%25 genel orandır. Cirosu €1 million altında olan bir şirket ilk €50,000 kâr için %19, kalan tutar için %21 öder. Yeni şirket ilk iki kârlı yılında %15 öder. Temettüler, ilk €6,000 için %19’dan €300,000 üzeri için %30’a uzanan tasarruf tarifesine girer. İspanya’da yaşayanlar için Estonya şirketi rehberimiz, İspanyol bir ortağın rakamlarını ayrıntılı olarak inceler.

İtalya

İtalya %24 IRES ve kârdan daha geniş bir matrah üzerinden hesaplanan standart %3.9 oranlı bölgesel IRAP alır. Birlikte yaklaşık %28 ederler. Bir bireye ödenen temettüler sabit %26 oranında vergilendirilir; bu da İtalya ve Almanya’yı beş ülke içinde en yüksek toplam vergi yüküne sahip ülkeler yapar.

€100,000 Kâr: Şirkette Tutulan veya Dağıtılan

Örnek, küçük bir şirketi ve aynı ülkede yaşayan, başka geliri olmayan bir ortağı varsayar. Birleşik Krallık satırı sterlindir. Fransa ve İspanya küçük şirket oranlarını, Almanya ortalama %14 ticaret vergisini, İtalya tüm kârda standart IRAP oranını, Birleşik Krallık ise kişisel ve temettü muafiyetlerini kullanır. Rakamlar yuvarlanmıştır; sizin rakamlarınız bölgeye, şirket büyüklüğüne ve diğer gelirlere bağlıdır.

İlk sütun, farkın en geniş olduğu yerdir. Kârı yeniden yatıran şirket, beş klasik sistemde yılda €20,000–30,000 öder; kâr işletmede kaldığı sürece Estonya’da ise hiçbir şey ödemez. İkinci sütunda Estonya yine en düşük maliyetlidir, ancak fark yaklaşık €14,000 ile €26,000 arasına daralır.

Estonya Modeli Ne Zaman Yardımcı Olur, Ne Zaman Olmaz

Model, büyüme, nakit rezervi veya sadece ihtiyaç duyana kadar kârı şirkette bırakan ortakları ödüllendirir. Bunun sizin için işe yarayıp yaramadığını iki soru belirler: temettü üzerinden nerede vergi ödediğiniz ve şirketin nereden yönetildiği.

İlki, kendi ülkenizdeki verginizdir. Bu beş ülkeden birinde yaşıyor ve Estonya şirketine sahipseniz, Estonya’nın %22’si sizin üzerinizdeki stopaj değil, şirket üzerindeki vergidir. Bu nedenle ülkeniz temettünün tamamını vergilendirir ve bunun için mahsup tanımaz. Sonraki tablo, bunun tamamı dağıtılan aynı €100,000 üzerindeki anlamını gösterir.

Dolayısıyla her yıl her şeyi dağıtan bir ortak için Estonya şirketi Almanya ve İtalya’da yılda yaklaşık €4,000–6,000, Birleşik Krallık’ta yalnızca birkaç yüz sterlin tasarruf sağlar; Fransa ve İspanya’da ise yaklaşık €1,000–1,500 daha pahalıya gelir. Gerçek tasarruf dağıtılmamış kârdadır: kârın şirkette kaldığı her yıl Estonya hiçbir vergi almazken, ülkenizdeki sistem €20,000–30,000 alır. Estonya’da temettüler rehberimiz dağıtımın nasıl işlediğini açıklar.

İkincisi, şirketin gerçekte nereden yönetildiğidir. Her karar Madrid veya Münih’te alınıyorsa, İspanyol ya da Alman vergi idaresi şirketi orada mukim sayabilir veya daimi işyeri tespit edebilir. Bu durumda kârı kendi kuralları uyarınca her yıl vergilendirir. e-Residency bunu değiştirmez. Beş ülkenin çoğunda, şirket ağırlıkla faiz veya telif gibi pasif gelir elde ettiğinde, dağıtılmamış kârı ülkede vergilendirebilecek kontrollü yabancı şirket kuralları da vardır. Testi ve nasıl geçileceğini, yurt dışında yaşarken Estonya şirketi yönetme makalemizde açıklıyoruz.

Eesti Firma ile Estonya’da Şirket Kuruluşu

Karşılaştırma sizi Estonya’ya yönlendiriyorsa, ilk görüşmeden Estonya Ticaret Sicili (Äriregister) kaydına kadar Estonya’da şirket kuruluşu sürecini biz yönetiriz. muhasebecilerimiz daha sonra aylık beyannameleri yürütür; böylece erteleme anlatıldığı şekilde işler. Nerede yaşadığınızı ve kârın ne kadarını çekmeyi planladığınızı bize bildirin; Estonya rakamlarının sizin için nasıl göründüğünü açıklayalım.

Talep Gönderin