Thuế thu nhập doanh nghiệp tại Estonia: Chỉ chịu thuế khi phân phối lợi nhuận

Estonia đánh thuế lợi nhuận công ty vào thời điểm lợi nhuận được chi trả cho chủ sở hữu, không phải khi lợi nhuận phát sinh. Theo hệ thống thuế thu nhập doanh nghiệp của Estonia, công ty giữ lợi nhuận trong doanh nghiệp và tái đầu tư sẽ không phải nộp thuế doanh nghiệp đối với phần lợi nhuận đó trong suốt thời gian lợi nhuận vẫn được giữ lại. Thuế chỉ phát sinh khi phân phối lợi nhuận, thường là dưới dạng cổ tức, ở mức 22/78 số tiền ròng được chi trả.

Đó là điểm khiến thuế suất thuế doanh nghiệp tại Estonia trở nên khác biệt trong Liên minh châu Âu. Cách nói phổ biến “thuế doanh nghiệp 0%” tuy nhiên che khuất một chi tiết: thuế được hoãn, không bị hủy bỏ. Hướng dẫn này giải thích cách thuế thu nhập doanh nghiệp tại Estonia thực sự vận hành, những khoản thanh toán nào kích hoạt thuế, mức thuế này so sánh với các nước EU khác ra sao và ai hưởng lợi nhiều nhất từ hệ thống này.

Thuế thu nhập doanh nghiệp tại Estonia hoạt động như thế nào

Tại hầu hết quốc gia, công ty kết thúc năm tài chính, tính lợi nhuận chịu thuế và nộp thuế doanh nghiệp, dù chủ sở hữu có rút tiền hay không. Estonia đã loại bỏ bước đó. Công ty Estonia không nộp tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp hằng năm và không nộp trước thuế (ngân hàng là ngoại lệ duy nhất); lợi nhuận chỉ tích lũy trên bảng cân đối kế toán, không bị đánh thuế, cho đến khi công ty quyết định phân phối.

Sự kiện chịu thuế chính là việc phân phối. Khi công ty trả cổ tức hoặc thực hiện khoản thanh toán khác mà pháp luật coi là phân phối, công ty khai khoản đó trên tờ khai thuế hằng tháng, gọi là TSD, và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp trước ngày 10 của tháng tiếp theo. Trong năm không có phân phối, hoàn toàn không có thuế thu nhập doanh nghiệp; và vì không có lợi nhuận chịu thuế hằng năm, cũng không có lỗ thuế để chuyển tiếp.

0% đối với lợi nhuận giữ lại và tái đầu tư: Hoãn thuế, không phải miễn thuế

Mức 0% là có thật, nhưng mô tả thời điểm nộp thuế chứ không phải việc có phải nộp thuế hay không. Không có thuế đối với lợi nhuận chưa phân phối tại Estonia khi lợi nhuận vẫn ở trong công ty và được sử dụng cho mục đích kinh doanh: tuyển dụng mới, thiết bị, tiếp thị, phát triển sản phẩm hoặc đơn giản là quỹ dự trữ tiền mặt. Nghĩa vụ thuế phát sinh vào ngày lợi nhuận được chi trả cho chủ sở hữu, theo mức thuế áp dụng tại thời điểm đó.

Số tiền mà công ty ở nơi khác sẽ nộp cho cơ quan thuế vào mỗi mùa xuân vẫn ở lại tài khoản dưới dạng vốn lưu động. Đây là lý do việc không có thuế đối với lợi nhuận giữ lại tại Estonia là đặc điểm được các nhà sáng lập nhắc đến nhiều nhất.

Thuế suất doanh nghiệp đối với lợi nhuận phân phối: 22/78

Estonia thậm chí không có luật thuế doanh nghiệp riêng: công ty và cá nhân nộp cùng một loại thuế thu nhập, tulumaks, theo một Đạo luật Thuế thu nhập và cùng mức 22%. Đối với công ty, mức này được viết dưới dạng phân số 22/78 vì thuế thu nhập doanh nghiệp được tính trên số tiền ròng rời khỏi công ty. Với mỗi €78 trả cho cổ đông, công ty nợ €22 cho Cơ quan Thuế và Hải quan Estonia (EMTA). Mức này tương đương 22% tổng số tiền phân phối và 28,2% số tiền ròng; các hướng dẫn nêu “khoảng 28%” đang nhìn cùng khoản thanh toán từ phía người nhận.

Thuế là nghĩa vụ của công ty, không phải của cổ đông. Cổ đông cư trú tại Estonia nhận cổ tức mà không phải nộp thêm thuế thu nhập cá nhân, và thông thường không có thuế khấu lưu riêng đối với cổ tức trả cho người không cư trú. Mức giảm trước đây 14/86 đối với cổ tức thường xuyên đã bị bãi bỏ, nên hiện một mức duy nhất áp dụng cho mọi phân phối. Cơ chế chi trả lợi nhuận, từ thời điểm đến thủ tục giấy tờ, được trình bày trong hướng dẫn của chúng tôi về cổ tức từ công ty Estonia.

Các mức tăng thuế đã được công bố rồi bị hủy

Phần lớn tư vấn được công bố về thuế doanh nghiệp Estonia đã lỗi thời. Hai thay đổi đã được ban hành rồi rút lại trước khi có hiệu lực: thuế hằng năm riêng 2% trên toàn bộ lợi nhuận công ty, bao gồm lợi nhuận giữ lại, và tăng thuế suất thu nhập từ 22% lên 24%. Cả hai đều không có hiệu lực. Thông tin đầy đủ có trong bài viết của chúng tôi về các thay đổi thuế và quy định gần đây cho công ty Estonia.

Những gì được coi là phân phối: Các khoản thanh toán kích hoạt thuế thu nhập doanh nghiệp

Cổ tức là trường hợp rõ ràng, nhưng Đạo luật Thuế thu nhập cố ý mở rộng phạm vi; nếu không, chủ sở hữu có thể rút tiền dưới các hình thức khác và không bao giờ nộp thuế. Vì vậy, thuế thu nhập doanh nghiệp Estonia áp dụng cho một số nhóm khoản thanh toán, tất cả đều cùng mức thuế:

• Cổ tức và các hình thức phân phối lợi nhuận khác, bao gồm giảm vốn, mua lại cổ phần và khoản thu thanh lý vượt quá số tiền cổ đông đã góp ban đầu.
• Phân phối lợi nhuận ẩn: giá trị đến tay cổ đông dưới hình thức ngụy trang, chẳng hạn khoản vay cho chủ sở hữu không bao giờ có ý định hoàn trả, hoặc giao dịch với bên liên quan ở mức giá mà bên không liên quan sẽ không bao giờ chấp nhận.
• Phúc lợi ngoài lương dành cho nhân viên hoặc thành viên ban quản lý, như xe công ty dùng cho mục đích cá nhân. Những khoản này chịu thuế thu nhập doanh nghiệp cộng thuế xã hội.
• Quà tặng, đóng góp và chi phí tiếp đãi vượt quá giới hạn miễn thuế theo luật.
• Chi phí không liên quan đến kinh doanh: mọi khoản công ty chi trả không có mục đích kinh doanh, từ kỳ nghỉ cá nhân đến tiền phạt giao thông.

Các khoản thanh toán không kích hoạt thuế thu nhập doanh nghiệp

Điều quan trọng không kém là những gì nằm ngoài phạm vi này. Lương và thù lao thành viên ban quản lý không phải là phân phối lợi nhuận; thay vào đó chúng bị đánh thuế theo quy định về tiền lương. Chi phí kinh doanh thông thường, đầu tư vào tài sản, hoàn trả khoản vay, tái đầu tư lợi nhuận và khoản vay cổ đông theo điều kiện thị trường với lịch trả nợ thực tế hoàn toàn không bị đánh thuế.

Cổ tức mà công ty Estonia nhận từ công ty con mà mình nắm giữ ít nhất 10% nhìn chung có thể được chuyển tiếp cho cổ đông của chính mình mà không chịu lớp thuế thu nhập doanh nghiệp Estonia thứ hai, với điều kiện công ty con chịu thuế thu nhập tại nơi đặt trụ sở. Điều này giúp OÜ Estonia phù hợp làm công ty nắm giữ. Thuế tiền lương và VAT tuân theo quy định riêng và nằm ngoài phạm vi hướng dẫn này.

Thuế suất doanh nghiệp Estonia so với các nước EU khác

Đặt mức 22% của Estonia cạnh 9% của Hungary hoặc 10% của Bulgaria, mức thuế Estonia có vẻ cao. So sánh này gây hiểu lầm vì các con số đo lường những điều khác nhau. Hungary và Bulgaria đánh thuế mọi euro lợi nhuận hằng năm; Estonia chỉ đánh thuế các euro rời khỏi công ty, và chỉ khi chúng rời đi.

Hai khác biệt nữa cũng quan trọng. Hầu hết các nước EU đánh thuế cổ tức lần thứ hai ở cấp cổ đông; Estonia không làm vậy, nên tổng gánh nặng trên €100 lợi nhuận trả cho cá nhân là 22 tại Estonia, khoảng 23 tại Hungary và trên 50 tại Ireland hoặc Đan Mạch. Và chỉ một quốc gia thành viên EU khác, Latvia, áp dụng cùng mô hình dựa trên phân phối.

Một số chế độ thuế doanh nghiệp EU được so sánh

Bảng này cho thấy mức thuế danh nghĩa tại một số quốc gia thành viên EU và quan trọng hơn là thời điểm thuế được tính.

Nguồn: EMTA về đánh thuế cổ tức, mức thuế của EMTA, mức thuế thu nhập doanh nghiệp tại châu Âu của Tax Foundation, mức thuế tích hợp đối với thu nhập doanh nghiệp của Tax Foundation và thống kê thuế doanh nghiệp của OECD. Mức thuế thay đổi; hãy kiểm tra trước khi dựa vào số liệu của quốc gia khác.

Mọi quốc gia trong bảng, trừ Latvia, đều thu thuế hằng năm trên lợi nhuận mà chủ sở hữu có thể không bao giờ nhìn thấy. Lợi thế của Estonia không phải ở quy mô thuế suất mà ở thời điểm áp dụng, kết hợp với việc không có thuế cổ tức lần hai.

Vì sao thuế suất doanh nghiệp danh nghĩa của Estonia chưa phản ánh toàn bộ câu chuyện

Đối với công ty phân phối toàn bộ lợi nhuận mỗi năm, thuế doanh nghiệp tại Estonia có tính cạnh tranh nhưng không rẻ nhất EU. Đối với công ty tái đầu tư, Estonia rất khó bị vượt qua vì thuế suất doanh nghiệp tại Estonia đối với lợi nhuận giữ lại thực sự bằng không, và duy trì như vậy khi tiền tiếp tục tạo giá trị. So sánh phù hợp phụ thuộc vào một câu hỏi: chủ sở hữu dự định rút bao nhiêu lợi nhuận và khi nào?

Ai hưởng lợi nhiều nhất từ mô hình thuế doanh nghiệp Estonia

Hệ thống thuế doanh nghiệp Estonia khuyến khích các doanh nghiệp giữ lợi nhuận trong công ty. Hệ thống này đặc biệt phù hợp với:

• các startup tái đầu tư mọi euro vào sản phẩm, tuyển dụng và tăng trưởng;
• công ty SaaS, IT và dịch vụ số có biên lợi nhuận có thể mở rộng;
• công ty tư vấn và đại lý mà chủ sở hữu nhận lương và giữ phần còn lại trong doanh nghiệp;
• công ty nắm giữ và đầu tư tích lũy lợi nhuận qua nhiều năm;
• người có e-Residency và nhà sáng lập không cư trú vận hành công ty EU từ xa.

Mô hình này kém hấp dẫn hơn với chủ sở hữu rút toàn bộ lợi nhuận mỗi năm, vì khi đó so sánh quy về tổng thuế trên lợi nhuận phân phối, trong đó một số nước EU gần với Estonia. Mô hình cũng có thể bị vô hiệu hoàn toàn nếu công ty trên thực tế được quản lý từ quốc gia khác, một điểm mà hầu hết hướng dẫn bỏ qua.

Nhà sáng lập không cư trú, người có e-Residency và cư trú thuế

Thuế đối với OÜ Estonia giống hệt đối với nhà sáng lập cư trú và không cư trú: công ty chỉ nộp thuế thu nhập doanh nghiệp khi phân phối, bất kể ai sở hữu. Điểm khác biệt nằm ở phía quốc gia quê nhà. Nếu công ty thực tế được điều hành từ quốc gia khác, quốc gia đó có thể coi công ty là đối tượng cư trú thuế của mình hoặc xác định công ty có cơ sở thường trú tại đó, rồi đánh thuế lợi nhuận hằng năm theo quy định địa phương. E-Residency cho phép truy cập dịch vụ điện tử Estonia; không thay đổi nơi công ty được quản lý hoặc nơi lợi nhuận bị đánh thuế. Nhà sáng lập dự định vận hành công ty Estonia từ nước ngoài nên kiểm tra quy định của quốc gia mình và đọc bài viết của chúng tôi về quản lý công ty Estonia từ xa.

Các tập đoàn rất lớn và thuế tối thiểu toàn cầu

Các tập đoàn đa quốc gia có doanh thu hợp nhất trên €750 triệu thuộc phạm vi thuế tối thiểu toàn cầu của EU. Estonia đã hoãn áp dụng các quy định thu chính, nhưng công ty con Estonia của tập đoàn đó vẫn có thể chịu thuế bổ sung được thu ở cấp tập đoàn tại nơi khác. Điều này không liên quan đến đại đa số công ty Estonia.

Tuân thủ thuế doanh nghiệp tại Estonia: Công ty vẫn phải nộp những gì

Thuế công ty tại Estonia ít thủ tục nhưng không hoàn toàn không có thủ tục. Công ty Estonia phải lưu giữ sổ sách phù hợp, nộp báo cáo thường niên cho Cơ quan Đăng ký Kinh doanh trong vòng sáu tháng kể từ khi kết thúc năm tài chính, và nộp tờ khai TSD cho mỗi tháng có phân phối hoặc khoản thanh toán chịu thuế. Cổ tức chỉ có thể được chi trả từ lợi nhuận thể hiện trong báo cáo thường niên đã được phê duyệt, vì vậy kế toán chính là điều kiện giúp việc phân phối có thể diễn ra.

Phân loại quan trọng tại Estonia hơn những nơi khác vì ranh giới giữa chi phí kinh doanh và phân phối chịu thuế là nơi phát sinh hầu hết tranh chấp về thuế thu nhập doanh nghiệp. Dịch vụ kế toán tại Estonia chuyên nghiệp giúp giữ ranh giới này rõ ràng và duy trì việc hoãn thuế.

Kết luận

Thuế thu nhập doanh nghiệp tại Estonia tuân theo một nguyên tắc: lợi nhuận bị đánh thuế khi được phân phối, không phải khi phát sinh. Lợi nhuận giữ lại và tái đầu tư không bị đánh thuế khi còn trong công ty, lợi nhuận phân phối chịu thuế 22/78, còn phân phối ẩn, phúc lợi ngoài lương và chi tiêu phi kinh doanh được xử lý giống hệt cổ tức. Với các nhà sáng lập muốn xây dựng và tái đầu tư, đây là một trong những môi trường thuế doanh nghiệp thuận lợi nhất EU. Nếu bạn đang dự định thành lập công ty để tận dụng mô hình này, Eesti Firma thực hiện thành lập công ty tại Estonia và dịch vụ kế toán giúp mô hình hoạt động hiệu quả.

Gửi yêu cầu

Câu hỏi thường gặp