Корпоративен данък в Латвия: кога SIA плаща 20% и кога не плаща нищо

Попитайте трима консултанти каква е ставката на корпоративния данък в Латвия и може да чуете три отговора: 0%, 20% и 25%. И трите са верни, поради което въпросът обърква основателите повече, отколкото би трябвало. Латвия облага печалбата на дружеството само когато тя напусне дружеството, така че ставката върху реинвестираната печалба е нулева. Законовата ставка при разпределение е 20%. А тъй като тези 20% се изчисляват върху брутната сума, съдружник, който иска да получи €80, струва на дружеството €100.

Това ръководство е за чуждестранни собственици на латвийско SIA и за основатели, които сравняват балтийските държави. То обяснява кога се дължи корпоративен данък в Латвия, какво законът счита за разпределение, как функционира въведената през 2026 г. алтернативна система и какво подава дружеството всеки месец. Не регистрираме латвийски дружества, но латвийският данък следва същия модел на разпределение, с който работим всеки ден, затова на въпросите по-долу често отговаряме. Данните са актуални към октомври 2026 г.

Кога се плаща корпоративен данък в Латвия

Корпоративният данък (uzņēmumu ienākuma nodoklis, UIN, обикновено съкращаван на английски като CIT) се урежда от Закона за корпоративния данък и се администрира от Държавната данъчна служба (Valsts ieņēmumu dienests, VID). Настоящият закон влиза в сила на 1 януари 2018 г. и заменя класическия годишен данък върху печалбата с данък върху разпределенията. Той се прилага за SIA и AS, за съдружия и кооперации, както и за латвийските места на стопанска дейност на чуждестранни дружества.

Практическата последица е, че латвийско дружество няма годишна облагаема печалба в обичайния смисъл. Няма данъчна амортизация за изчисляване, няма загуба за пренасяне напред и няма годишно данъчно изчисление, изградено върху финансовите отчети. Данъчната основа се формира единствено от пари или стойност, които напускат дружеството в полза на неговите собственици, или се изразходват за нещо, което законът не приема за стопанска цел. Печелившо дружество, което плаща на служителите си, купува необходимото и задържа остатъка в банката, има корпоративен данък в размер на нула, докато продължава да прави това.

Ето защо Латвия толкова често се описва като държава с 0% корпоративен данък. Описанието е вярно само до първия дивидент.

Латвийската ставка на корпоративния данък: 20% от брутната сума, 25% от полученото от собственика

Ставката е 20%, приложена към данъчна основа, която законът първо разделя на 0.8. Казано просто, нетната сума, изплатена на съдружника, се брутира и данъкът се начислява върху брутираната стойност. Дивидент от €40,000 се превръща в данъчна основа от €50,000 и поражда данък от €10,000, така че дружеството изразходва €50,000, за да постъпят €40,000 по сметката на собственика. Спрямо нетния дивидент данъкът е 25%; спрямо брутната сума е 20%. Данъкът се плаща от дружеството, а не се удържа от съдружника.

Таблицата показва какво се случва с €50,000 печалба при трите възможности, с които разполага латвийско дружество.

При общия режим корпоративният данък е единственият данък върху дивидентите в Латвия. Съдружник, който е латвийски данъчен резидент, не плаща данък върху доходите на физическите лица върху тях, а Латвия не удържа нищо от дивидент, изплатен на нерезидент, освен ако получателят не е в посочена юрисдикция с ниско данъчно облагане. Какво плаща собственикът в своята държава е отделен въпрос и това е причината да съществува алтернативният режим.

Какво се счита за разпределена печалба

Данъчната основа има две части: печалба, която дружеството действително разпределя, и печалба, която законът счита за разпределена. Втората част крие повечето изненади.

Дивиденти и приравнени дивиденти

Разпределена печалба означава дивиденти, включително междинни дивиденти, изплатени през годината. Законът добавя две плащания, които третира по същия начин: намаляване на основния капитал, с което се връща по-рано капитализирана печалба на съдружниците, и ликвидационна квота, изплатена при прекратяване на дружеството. Данъчният момент е решението на съдружниците за разпределение, а не банковият превод. Дивидент, решен през март, се декларира в декларацията за март, дори парите да бъдат изплатени през юни.

Част от печалбата може да се разпредели без данък. Дивидентите, които самото дружество е получило от друго дружество, платило корпоративен данък в Латвия или в чужбина, се предават на съдружниците без второ облагане. Същото важи за печалбата от акции, които дружеството е държало най-малко 36 месеца. Заедно тези две правила правят латвийското холдингово дружество приложимо на практика.

Условно разпределена печалба

Законът изброява разходите и сделките, които се облагат, сякаш парите са изплатени като дивидент. Латвийските счетоводители наричат това условно разпределена печалба (nosacīti sadalītā peļņa). Всяка позиция се брутира и облага с 20%, независимо дали дружеството изобщо има печалба. Нестопанските разходи се включват в декларацията за месеца, през който са осчетоводени. Заемите към свързани лица, прекомерните лихви, несъбираемите вземания и корекциите на трансферното ценообразуване се декларират веднъж годишно — в декларацията за последния месец на финансовата година.

Заемите заслужават още няколко думи, защото тук латвийското SIA се различава най-много от очакванията на собствениците. Заем към съдружника, който не попада в нито едно от изключенията, се третира като разпределение: непогасената сума се включва в годишната декларация, брутира се и се облага с 20%. Ако заемът бъде върнат по-късно, дружеството намалява данъчната си основа с върнатата сума, така че данъкът се възстановява чрез последващо разпределение, а не се възстановява като сума. Междувременно дружеството е финансирало държавата. Собственикът, който използва фирмената сметка като разплащателна сметка, и счетоводителят, който осчетоводява тегленията като заем, формират данък от 25% върху всяко евро, оставащо непогасено в края на годината.

Лимитът за представителни разходи работи обратно на това, което основателите предполагат. Облекчението от 5% се изчислява върху брутните възнаграждения за предходната година, върху които са платени социални осигуровки. Ново дружество или дружество, чийто собственик получава дивиденти вместо заплата, има фонд работна заплата нула и следователно облекчение нула. Всяка вечеря с клиент в такова дружество е нестопански разход още от първото евро.

Алтернативният режим на CIT от 2026 г.: 15% плюс 6% данък върху доходите на физическите лица

От 1 януари 2026 г. дружество, чиито съдружници са само физически лица, може да приложи алтернативна ставка за дивидентите си съгласно изменение на Закона за корпоративния данък. Дружеството плаща корпоративен данък от 15% върху брутната сума, като основата се разделя на 0.85 вместо на 0.8, и удържа 6% данък върху доходите на физическите лица от изплащания дивидент. Обхванати са само дивидентите; намаленията на капитала, ликвидационните квоти и приравнените разпределения остават на 20%. Изборът се прави за всеки дивидент, а не веднъж завинаги, така че дружеството може да използва алтернативната ставка за едно разпределение и общата ставка за следващото. Ако един от съдружниците е дружество, режимът не е достъпен независимо от размера на участието му.

Причината за промяната е проблем, който чуждестранните собственици имаха с латвийския корпоративен данък от 2018 г. Корпоративният данък, платен от дружеството, не е данък, платен от съдружника, затова повечето държави отказват да го признаят като данъчен кредит срещу собствения данък върху доходите на съдружника върху дивидента. Германски или испански резидент, получил латвийски дивидент, е плащал 20% в Латвия и след това в повечето случаи пълната ставка в своята държава. Удържаният данък от съдружника, обратно, подлежи на данъчен кредит по всяка спогодба за избягване на двойното данъчно облагане. Шест процента е малка сума, но това са шест процента, които се приспадат от данъка в държавата на местоживеене, а разделянето предоставя на Латвия двустепенната структура, с която чуждестранните данъчни консултанти знаят как да работят.

В Латвия двата режима струват почти еднакво. Разликата се проявява в чужбина и само за собственици, чиято държава облага чуждестранните дивиденти и признава данъчен кредит за удържан данък. Латвийски резидент не печели нищо от преминаването към другия режим, както и собственик в държава, която освобождава чуждестранните дивиденти от облагане.

Деклариране и плащане на корпоративен данък в Латвия

Данъчният период е календарен месец, а декларацията за корпоративен данък се подава в електронната система за деклариране на VID (EDS). За месец без нищо за деклариране не се изисква декларация, с едно изключение. Декларацията за последния месец на финансовата година се подава от всяко дружество, защото в нея се потвърждават годишните данни и позициите, декларирани веднъж годишно.

Минималният данък обхваща неактивните дружества и дружества, управлявани от собственик, който не получава нито заплата, нито дивидент. Сумата е малка, но означава, че латвийско SIA никога не е напълно освободено от корпоративен данък.

За чуждестранен собственик практическата трудност не е данъкът, а системата около него. EDS, формулярите за декларации и кореспонденцията на VID са на латвийски, а член на управителния орган без латвийски или квалифициран в ЕС електронен подпис изобщо не може да подава. Поради това почти всяко SIA с чуждестранна собственост има латвийски счетоводител, който разполага с достъп до EDS и подава от името на дружеството. Органът отсреща също не е известен с гъвкавост: според нашия опит VID отговаря бавно и тълкува правилата строго. Уточняването на въпрос за граничен разход или заем може да отнеме седмици. Практическият съвет е да решите как ще бъде класифицирано всяко плащане преди прехвърлянето на средствата, а не след това.

Помощ за данъчно планиране от Eesti Firma

Не учредяваме дружества в Латвия и ако бизнесът Ви е установен там, латвийски счетоводител ще Ви обслужи най-добре за месечните декларации. Можем да помогнем преди това решение. Ако данъчният модел Ви привлича към Латвия, същият модел съществува в Естония с дружество, което можете да регистрирате и управлявате изцяло онлайн, а нашите счетоводители се грижат за декларациите. Основателите, които избират между двете държави, ще намерят останалата част от картината в нашето сравнение на Естония и Латвия, а латвийските жители, които обмислят естонско дружество — в нашето ръководство за естонско дружество за латвийски жители.

Изпратете запитване

Често задавани въпроси