Pokud vaše estonská společnost prodává fyzické produkty online — ať jde o dropshippingový obchod, značku print-on-demand nebo jakýkoli e-shop, jehož dodavatel odesílá objednávky z Číny, Spojeného království či USA — dříve či později narazíte na otázku, kterou si klade každý zakladatel e-shopu: kdo a kdy platí dovozní DPH u zboží nízké hodnoty? Odpovědí EU je IOSS, Import One-Stop Shop.
Tento průvodce vysvětluje, co dovozní režim dělá, kdy ho estonská OÜ potřebuje, jak funguje registrace IOSS v Estonsku a jak vypadá měsíční přiznání k DPH IOSS — bez předpokladu předchozí zkušenosti s DPH. Je určen zakladatelům, kteří vedou účetnictví sami, i těm, kteří využívají účetní služby pro estonské společnosti a chtějí jen rozumět tomu, co jejich účetní podává.
Rychlá odpověď
IOSS (Import One-Stop Shop) je režim DPH EU pro prodej dovezeného zboží na dálku v hodnotě do €150, které je ze země mimo EU odesíláno přímo spotřebitelům v EU. Estonská společnost získá číslo IOSS od Estonského daňového a celního úřadu (EMTA), při objednávce účtuje místní DPH zákazníka a všechny prodeje v EU uvádí v jediném měsíčním přiznání IOSS. Zásilka pak projde celním řízením, aniž by kupujícímu byla při doručení znovu účtována dovozní DPH.
Co je Import One-Stop Shop (IOSS)?
Každý produkt vstupující do EU ze země mimo EU podléhá dovozní DPH. Než existoval dovozní režim, vybírala se tato DPH na hranici: kurýr ji zaplatil, přidal poplatek za zpracování a před předáním zásilky žádal zákazníka o úhradu. Kupující nesnášeli nečekané poplatky a prodejci odmítnuté zásilky.
IOSS přesouvá DPH k pokladně. Váš e-shop ji účtuje v okamžiku prodeje podle sazby země kupujícího — 19 % německému zákazníkovi, 21 % španělskému a 24 % estonskému. Vše odvedete EMTA v jednom měsíčním přiznání a EMTA předá každé zemi její podíl. Zásilka putuje s vaším číslem IOSS, takže ji celnice propustí bez opětovného výběru DPH. Režim je dobrovolný — jeho vynechání však vrací zákazníky k placení DPH a poplatků kurýrovi při doručení.
Kdy estonská společnost potřebuje IOSS?
Dovozní režim se použije, pokud jsou splněny všechny následující podmínky:
- Prodáváte soukromým spotřebitelům (B2C), nikoli podnikům registrovaným k DPH.
- Zboží je odesíláno ze země mimo EU zákazníkovi v EU.
- Hodnota každé zásilky je €150 nebo méně, bez dopravy a pojištění.
- Zboží nepodléhá spotřební dani — alkohol a tabák přes IOSS nelze prodávat.
Pokud jsou vaše zásoby již v EU — v estonském skladu, polském fulfilment centru nebo zařízení Amazonu v Německu — IOSS se nepoužije. Jde o prodeje na dálku v rámci EU, které spadají do běžného režimu One-Stop Shop (OSS). Tyto dva režimy se snadno pletou, proto zde je jejich rozdíl na první pohled:
| IOSS | OSS | |
|---|---|---|
| Kde se zboží při prodeji nachází | Mimo EU | V EU |
| Hodnotový limit na zásilku | €150 | Žádný |
| Frekvence přiznání | Měsíčně | Čtvrtletně |
| Registrační číslo | Samostatné číslo IM | Vaše estonské DIČ k DPH |
Existuje ještě jedna výjimka. Pokud prodáváte přes tržiště, jako jsou Amazon, eBay nebo Etsy, platforma je u dovezeného zboží nízké hodnoty „považovaným dodavatelem“: DPH účtuje pod vlastním číslem IOSS. Vlastní registraci IOSS potřebujete jen pro objednávky, které přicházejí přes váš web. Náš průvodce prodejem na Amazonu s estonskou společností podrobněji popisuje stránku tržišť.
Jak IOSS funguje u zboží nízké hodnoty: krok za krokem
Průběh jedné přeshraniční objednávky v dovozním režimu:
- Zákazník ve Francii koupí ve vašem e-shopu kryt na telefon za €60. Při objednávce se připočte francouzská DPH 20 %, takže zákazník zaplatí €72.
- Váš dodavatel v Šen-čenu odešle zásilku. Štítek a celní prohlášení obsahují vaše číslo IOSS.
- Celnice číslo uvidí a propustí zásilku bez výběru DPH. Zákazník už nic dalšího neplatí.
- Do konce následujícího měsíce podáte EMTA jedno přiznání IOSS, v němž uvedete každý prodej v EU podle země určení a sazby, a uhradíte celkovou částku — včetně €12 z francouzské objednávky.
Klíčový je druhý krok: vaše číslo IOSS se musí dostat k tomu, kdo připravuje celní prohlášení. Považujte je za důvěrné — při jeho úniku mohou být zásilky jiných osob propuštěny na váš účet DPH.
IOSS a clo: co se změnilo
IOSS řeší pouze DPH. Clo je samostatná daň a dlouhodobé osvobození od cla pro zásilky do €150 již neplatí: zásilky nízké hodnoty nyní podléhají paušálnímu clu za každou položku i v režimu IOSS. Většina prodejců tento malý poplatek zahrne do ceny nebo nechá dopravce jej předem uhradit. Ověřte aktuální výši u svého dopravce, protože celní pravidla EU pro e-commerce se postupně reformují.
Registrace IOSS v Estonsku: jak získat číslo IOSS
Nejprve jedna podmínka: společnost již musí mít estonské DIČ k DPH. Pokud jej nemá, je třeba tento krok provést nejdříve. Samotná registrace IOSS se provádí online v prostředí elektronických služeb EMTA (e-MTA), v části pro zvláštní režimy DPH. Člen představenstva nebo oprávněný zástupce se přihlásí pomocí občanského průkazu, karty e-Residency nebo Smart-ID, zvolí dovozní režim, potvrdí údaje společnosti a odešle žádost. EMTA vydá číslo IOSS ve formátu IM následovaném deseti číslicemi — obvykle ihned — a režim platí od toho dne.
Protože je estonská společnost usazena v EU, registruje se přímo a nepotřebuje zprostředkovatele IOSS — zástupce v EU, kterého musí jmenovat prodejci mimo EU. To je nenápadná, ale skutečná výhoda provozování přeshraničního e-shopu přes estonskou OÜ namísto subjektu ze Spojeného království nebo USA.
Přiznání k DPH IOSS: měsíční podání a evidence
Jakmile máte číslo IOSS, režim vykazování je pevně daný:
- Jedno přiznání k DPH IOSS měsíčně, splatné do konce následujícího měsíce — i za měsíc bez prodejů je nutné podat nulové přiznání.
- Jedna platba v eurech EMTA, která pokrývá DPH za každou zemi EU, do níž jste prodávali.
- Evidence po dobu deseti let, uvádějící zemi určení, sazbu DPH, hodnotu a datum každého prodeje nízké hodnoty.
Chyby v dřívějším měsíci se opravují v pozdějším přiznání, nikoli opětovným podáním původního. Chybějící přiznání nebo opožděné platby mohou vést k vyloučení z režimu; poté budou vaše zásilky znovu zdaněny na hranici.
IOSS a estonské přiznání k DPH (KMD)
IOSS nenahrazuje běžné vykazování DPH v Estonsku — funguje souběžně s ním. Měsíční estonské přiznání k DPH (KMD) nadále zahrnuje tuzemskou činnost a B2B; prodeje dovezeného zboží na dálku patří pouze do přiznání IOSS a nikdy se neuvádějí v KMD. Váš účetní proto potřebuje jasně oddělit objednávky IOSS od všeho ostatního, včetně země doručení a sazby DPH u každé objednávky.
Začátečníky často zaskočí dvě věci. Přiznání IOSS je vždy v eurech, takže prodeje v dolarech nebo librách se přepočítávají kurzem Evropské centrální banky k poslednímu dni měsíce. Přiznání IOSS také nemá řádek pro odpočet vstupní DPH — částka se odvádí v plné výši, zatímco DPH z vašich vlastních nákupů se nadále odečítá běžně přes KMD.
Časté chyby prodejců v e-commerce u IOSS
- Uplatňování estonské DPH na každý prodej. IOSS vyžaduje sazbu země zákazníka, nikoli 24 %.
- Zapomenutí čísla na štítku. Kupující pak zaplatí DPH podruhé při doručení.
- Míchání IOSS, OSS a KMD. Prodeje přes Amazon patří do vlastního přiznání tržiště; zboží odeslané ze skladu v EU patří do přiznání OSS; ani jedno nepatří do KMD.
Založte estonskou e-commerce společnost se správně vyřešenou DPH
IOSS ukazuje, proč Estonsko vyhovuje přeshraničním online prodejcům: jedna digitální registrace, jedno měsíční přiznání, žádný zprostředkovatel. Háček spočívá v tom, že pravidla EU pro DPH v e-commerce neodpouštějí malé chyby. Náš tým registruje estonské společnosti pro mezinárodní zakladatele, zajišťuje registraci k DPH a IOSS u EMTA a působí jako váš účetní v Estonsku, aby bylo měsíční přiznání podáno správně a včas.
Často kladené otázky
Ne. Pokud se zboží při prodeji již nachází v EU, přeshraniční prodeje spotřebitelům spadají do běžného režimu OSS. IOSS je určen jen pro zboží přicházející ze zemí mimo EU.
Nespadají do IOSS. Na hranici se vybere běžná dovozní DPH a clo, obvykle od kupujícího.
Žádost se podává online v e-MTA a číslo IM se obvykle vydává ihned, takže estonská OÜ může režim začít používat ještě tentýž den.
Sazbu země, v níž zákazník zboží převezme. Vaše pokladna musí rozpoznat zemi doručení a použít sazbu této země.
Přiznání IOSS se podává v eurech. Prodeje za měsíc přepočítejte kurzem Evropské centrální banky platným k poslednímu dni daného měsíce, nikoli kurzem v den jednotlivých objednávek.
