Selskabsskat i de baltiske lande: Sådan beskatter Estland, Letland og Litauen selskabsoverskud

De tre baltiske lande beskrives ofte som én lavskatteregion, og de fremhævede baltiske selskabsskattesatser synes at bekræfte det: 22%, 20% og 17%. De tre tal kan ikke sammenlignes direkte. To af dem opkræves kun af penge, der forlader selskabet. Den tredje opkræves af hver euro, selskabet tjener, uanset om ejeren nogensinde ser den. En iværksætter, der vælger land efter den laveste procentsats, vælger som regel forkert.

Denne vejledning er skrevet til en iværksætter, der sammenligner de tre lande for første gang. Den sammenligner selskabsskat i de baltiske lande efter ét regelsæt i den rækkefølge, du har brug for: hvordan hver model fungerer, hvad satserne er, og hvad de samlet bliver over nogle år. Derefter dækker den de to forhold, de fleste vejledninger udelader: skat af penge, der forlader selskabet ad bagvejen, og den skat, du stadig betaler hjemme. Denne baltiske skattesammenligning holder sig til denne ene skat, og begreber forklares, hvor de først forekommer. Det enkelte lands detaljer findes på deres egne sider om selskabsskat i Estland, selskabsskat i Letland og selskabsskat i Litauen, og det bredere spørgsmål om, hvor du skal registrere, besvares i vores sammenligning af et selskab i Estland, Letland og Litauen. Tallene nedenfor gælder pr. oktober 2026.

To skattemodeller i tre baltiske lande

I de fleste lande opgør en virksomhed sit overskud ved årets udgang og betaler skat af det, uanset om ejerne tager pengene ud eller ej. Estland afskaffede den model i 2000, og Letland fulgte efter i 2018 med sin nuværende lov om selskabsskat. I begge lande betaler virksomheden intet af det overskud, den tjener og beholder. Skatten pålægges kun udloddet overskud, normalt udbytte, og alt, der når ejerne ad en sidevej, såsom en privat udgift betalt fra virksomhedens konto. Da skatten udskydes, til pengene udbetales, frem for at blive afskaffet, kaldes dette en udskydelse, ikke en fritagelse.

Litauen beholdt den sædvanlige model i sin lov om selskabsskat: Virksomheden betaler skat af hvert års overskud, og når den senere betaler udbytte, beskattes selskabsdeltageren igen. Den ene forskel former alt andet ved selskabsskat i de baltiske lande, så tabellen over baltiske selskabsskattesatser begynder med den.

To linjer i denne tabel er lette at læse forkert. De estiske 22% og de lettiske 20% er procenter af hele udbetalingen, inklusive skat: Hvis ejeren vil have €80 i hånden, bruger det lettiske selskab €100 (€80 til ejeren, €20 i skat), og det estiske selskab bruger €102,56. Derfor skrives de samme satser også som 20/80 og 22/78, og derfor ser du den lettiske sats angivet som 25% og den estiske som 28,2%, hvilket er de samme skatter målt i forhold til, hvad ejeren modtager. Litauens 0% er heller ikke en generel sats for nye selskaber: Den afhænger af, hvem der ejer kapitalandelene, af en indkomstgrænse, der tæller ejerens øvrige selskaber sammen med dette, og af at selskabet ikke sælges eller omstruktureres i tre år. Vores litauiske side gennemgår betingelserne én for én.

Satser, som vejledninger stadig angiver, men som ikke længere gælder

Mange sammenligninger af de baltiske lande i søgeresultater indeholder forældede tal. Estlands sats var 20% frem til udgangen af 2024, den lavere sats på 14/86 for regelmæssigt udbytte er afskaffet, og en årlig skat på 2% af hele selskabsoverskuddet samt en stigning til 24% blev begge vedtaget og derefter annulleret, før de trådte i kraft. Litauens standardsats var 15%, derefter 16% og er nu 17%, satsen for små selskaber steg fra 5% til 7%, perioden med 0% steg fra ét år til to, og den gamle grænse på ti ansatte gælder ikke længere. Hvis en side viser 15% for Litauen eller 14/86 for Estland, er den skrevet før disse ændringer.

Ét selskab, tre lande, tre år

De fremhævede satser siger intet om tidspunktet, og tidspunktet er hele forskellen mellem de to modeller. Tag et selskab, der tjener €60.000 i overskud om året i tre år, beholder det hele i virksomheden og ved udgangen af det tredje år udbetaler alt til sin eneste ejer, en privatperson. Den sidste kolonne er et nyt litauisk selskab, der kvalificerer sig til satsen på 0% de første to år og 7% det tredje år, hvilket forudsætter, at indkomsten holder sig under €300.000.

Tabellen viser tre ting. For et almindeligt selskab slår 0% på geninvesteret overskud i Estland og Letland den litauiske årlige skat med stor margin, og forskellen vokser med hvert år med geninvestering, fordi det litauiske selskab begynder hvert år med færre penge. Et nyt litauisk selskab, der kvalificerer sig til satserne på 0% og 7%, klarer sig bedst over disse tre år, hvilket er det stærkeste argument for Litauen. Det gælder kun, så længe selskabet holder sig under indkomstgrænsen, bevarer sine individuelle ejere og ikke sælges eller omstruktureres, og fordelen ligger næsten helt i de to år med 0%: Fra det tredje år tager 7% plus 15% af udbyttet omkring 21% af hvert års overskud, på niveau med Letland og lige under Estland, mens et selskab, der fortsætter med at geninvestere, ikke betaler noget i disse to lande. At tage overskuddet ud hvert år i stedet for til sidst ændrer heller ikke nogen af totalerne i kolonnerne, kun hvor mange penge der imens er tilbage i virksomheden. Den estiske og lettiske model handler om timing: Du bestemmer, hvornår skatten betales, og indtil da arbejder pengene for dig.

Under Letlands valgfrie ordning ville de samme €180.000 koste €27.000 i selskabsskat og €9.180 i personlig indkomstskat, i alt €36.180, altså næsten præcis det samme som standardsatsen. Den skat, du betaler hjemme af udbyttet, kommer oveni i hver kolonne, og afsnittet om det andet lag nedenfor forklarer, hvorfor det betyder mere for Estland og Letland end for Litauen.

Hvad hvert land beskatter som en udlodning

De 0% i Estland og Letland gælder kun, så længe pengene bliver i virksomheden. Begge lande beskatter, som om det var udbytte, enhver værdi, der når ejerne ad en anden vej. Estland kalder dette en skjult udlodning af overskud eller, når det går til en medarbejder eller et bestyrelsesmedlem, et personalegode. Letland kalder det betinget udloddet overskud. Litauen når et lignende resultat ad en anden vej: Den samme udgift tillades ikke som virksomhedsudgift, så den bliver i det skattepligtige overskud og beskattes efter selskabets sats. Tabellen dækker de tilfælde, der opstår oftest.

Mønstret er det samme i alle tre lande: En euro, der når ejeren, beskattes et sted, og det, der varierer, er navnet og satsen. I Estland er den mest almindelige måde, en iværksætter ender med en selskabsskatteregning uden nogensinde at have erklæret udbytte, et selskabsdeltagerlån, der aldrig tilbagebetales. I Letland er det det samme lån, beskattet ved årets udgang. I Litauen er det den private udgift, som revisoren ikke kan fradrage.

Det andet lag: Udbytteskat og skat hjemme

De fleste læsere af denne side bor uden for de baltiske lande, og den skat, de betaler hjemme af udbyttet, betyder lige så meget som den baltiske sats. To begreber hjælper her. Kildeskat er skat, som selskabet fratrækker udbyttet før udbetaling på selskabsdeltagerens vegne. Et skattefradrag er det, dit hjemland giver dig for skat, der allerede er betalt i udlandet af samme indkomst, så du ikke betaler to gange; en dobbeltbeskatningsoverenskomst er aftalen mellem to lande, der fastsætter, hvem der beskatter hvad, og sikrer dette fradrag. Ved udbytteskat behandler de tre lande selskabsdeltageren forskelligt, og det er her, en baltisk skattesammenligning oftest går galt.

Den sidste række er den, der overrasker iværksættere. Den estiske og lettiske skat er en skat på selskabet, så de fleste lande nægter at modregne den i selskabsdeltagerens egen indkomstskat af udbyttet: En tysk eller spansk skatteyder betaler 22% eller 20% i Baltikum og derefter den fulde hjemmesats oveni. Litauens 15% tilbageholdes fra selskabsdeltageren, og en dobbeltbeskatningsoverenskomst giver normalt fradrag for den. Derfor indførte Letland sin valgfrie ordning: 6% er et lille beløb, men det er 6%, der trækkes fra den hjemlige skatteregning. Undersøg, hvordan dit eget land beskatter udenlandsk udbytte, før du sammenligner de baltiske satser, ikke efter. Den estiske del af spørgsmålet, herunder acontoudbytte og valget mellem løn eller udbytte, behandles i vores vejledning om udbytte i Estland.

Én regel mere gælder ens i alle tre lande. Registrering af et selskab i Tallinn, Riga eller Vilnius afgør ikke, hvor det betaler skat. Hvis selskabet i praksis ledes fra dit hjemland, kan det land behandle det som sit eget hjemmehørende selskab eller fastslå, at det har skattepligtig tilstedeværelse der, og hvert år beskatte dets overskud efter lokale regler. Sammenligningen på denne side gælder, når selskabet drives som et baltisk selskab; vores vejledning om at drive et estisk selskab fra udlandet forklarer, hvor grænsen går.

Indberetning og betaling af selskabsskat i Baltikum

Indberetning er ikke en skat, men for en udenlandsk ejer er den en del af omkostningen, og her adskiller de tre lande sig mere, end deres satser antyder.

I vores praksis afgør denne række flere sager end satsen. Den lettiske model er den estiske, men vi registrerer jævnligt estiske selskaber for lettiske borgere, der har opgivet at håndtere deres egen skattemyndighed: Svar tager uger, grænsetilfælde fortolkes strengt, og intet kommer på andet end lettisk. Litauen kræver en revisor med fuldmagt fra første dag og fungerer derefter problemfrit gennem denne revisor. Kun i Estland kan en udenlandsk ejer selv indsende skatteangivelsen på engelsk, hvor vedkommende end befinder sig.

Hvilken baltisk model for selskabsskat passer til din virksomhed

Der findes ikke den laveste selskabsskat i Baltikum, kun en model, der passer til et bestemt selskab. Tabellen matcher de almindelige situationer med det land, hvis selskabsskat fungerer bedst for dem, alene ud fra denne skat.

Mange iværksættere kommer til os med Litauen i tankerne, fordi 0% og 7% ser godt ud på papiret, og ændrer mening, når de ser, at de 0% afhænger af betingelser, som de fleste ikke opfylder, og at den årlige skat fra det tredje år løber, uanset om de tager penge ud eller ej. De, der beholder Litauen, har som regel én af tre grunde: Et selskab, der er lille nok til at fastholde den nedsatte sats, et hjemland, der kun giver fradrag for tilbageholdt skat, eller en virksomhed, der er i Litauen uanset skatten. Hver er en god grund, og tallene viser, hvilken der gælder for dig. Hvis din kortliste er nede på to lande, dækker vores parvise vejledninger om Estland og Letland og om Estland og Litauen registrering, kapital og daglig administration såvel som skat.

Vælg et baltisk land med Eesti Firma

Vi registrerer selskaber i Estland og Litauen, og for de fleste af vores kunder står valget mellem de to. Vi opretter ikke selskaber i Letland, og hvis din virksomhed har rødder der, vil en lettisk revisor kunne hjælpe dig bedre. Fortæl os, hvor meget selskabet sandsynligvis vil tjene, om overskuddet bliver i det eller tages ud, og hvor du bor, så fortæller vi, hvilken baltisk model for selskabsskat der passer, og hvad den vil koste de første tre år. For et estisk selskab sikrer vores revisorer derefter, at udskydelsen bevares: Hver udbetaling får et juridisk grundlag, før pengene flyttes.

Send en forespørgsel

Ofte stillede spørgsmål