Internationaler Steuerwettbewerbsfähigkeitsindex 2026: Estland zum 13. Mal an erster Stelle, Baltikum dreimal unter den Top Five

Am 19. Oktober 2026 veröffentlichte die Tax Foundation, ein US-amerikanischer Thinktank für Steuerpolitik, die Ausgabe 2026 ihres International Tax Competitiveness Index, bekannt als ITCI. Ihr Urteil lautet wie in jedem Jahr seit Beginn des Index: „Zum 13. Mal in Folge hat Estland den besten Steuerkodex in der OECD.“ Unter dieser Überschrift gibt es mehr zu berichten. Ein Drittel der Länder änderte seine Position, die baltischen Staaten belegten drei der ersten fünf Plätze, und eine überarbeitete Methode bedeutet, dass die Werte von 2026 nicht mit früheren Ausgaben vergleichbar sind.

Die Gründe für Estlands Erfolgsserie, insbesondere die Besteuerung von Unternehmensgewinnen erst bei Ausschüttung, behandeln wir in unserem Artikel darüber, warum Estland den ersten Platz belegt. Dieser Artikel befasst sich mit der Ausgabe 2026 selbst: der Rangliste, den Veränderungen und den Details.

Die Rangliste 2026: Die zehn führenden Länder

Der ITCI bewertet die 38 OECD-Länder in fünf Bereichen: Körperschaftsteuern, individuelle Steuern, Verbrauchsteuern, Grundsteuern und grenzüberschreitende Steuervorschriften. Er misst, wie ein Steuersystem gestaltet ist, nicht wie viel Steuer es einnimmt. Das führende Land erhält 100 Punkte, die anderen werden im Verhältnis dazu bewertet. Die letzte Spalte vergleicht jedes Land mit dem Vorjahresergebnis, das nach der Methode dieses Jahres neu berechnet wurde; darauf kommen wir weiter unten zurück.

Der Abstand von 7.5 Punkten zwischen Estland und Lettland ist der größte zwischen zwei Nachbarn in den Top Ten. Am anderen Ende liegen Spanien (35.), Italien (36.), Kolumbien (37.) und Frankreich (38.). Die großen Volkswirtschaften befinden sich im Mittelfeld oder darunter: Die Vereinigten Staaten liegen auf Platz 17, Deutschland auf Platz 19 und das Vereinigte Königreich auf Platz 30. Estland vergleichen wir mit den großen europäischen Volkswirtschaften in einem separaten Artikel zur Körperschaftsteuer.

Baltische Staaten: Drei der ersten fünf

Drei der fünf bestplatzierten Steuersysteme der OECD befinden sich im Baltikum. In der Kategorie Körperschaftsteuer belegen Estland, Lettland und Litauen die ersten drei Plätze: Lettland den ersten, Estland den zweiten und Litauen den dritten. Lettland übernahm 2018 das estnische Modell und besteuert Unternehmensgewinne erst bei Ausschüttung, mit 20% statt Estlands 22%, weshalb es in dieser einzelnen Kategorie vermutlich knapp vorn liegt. Estland behält die Gesamtführung, weil es auch bei individuellen Steuern und Grundsteuern den ersten Platz belegt.

Unser Vergleich der Körperschaftsteuer in den baltischen Staaten stellt die drei Systeme gegenüber; außerdem haben wir separate Leitfäden zu Unternehmenssteuern in Lettland und Unternehmenssteuern in Litauen.

Wer aufstieg und wer fiel

Die meisten Länder behielten ihren Rang, und niemand bewegte sich um mehr als drei Plätze. Die Slowakische Republik fiel am stärksten, vom 9. auf den 12. Platz, und Dänemark verlor zwei Plätze auf Rang 31. Israel und die Türkei stiegen jeweils zwei Plätze auf, auf Rang 11 beziehungsweise 9. Alle anderen veränderten sich um einen Platz oder gar nicht. Litauen erhöhte seinen Körperschaftsteuersatz von 16% auf 17% und verbreiterte seine Mehrwertsteuerbasis, blieb aber auf Platz fünf.

Eine neue Methode hinter den Zahlen

Die Tax Foundation überprüft ihre Methode jedes Jahr. 2026 änderte sie die Messung von Körperschaftsteuern, individuellen Steuern und grenzüberschreitenden Vorschriften und berechnete frühere Jahre nach den neuen Regeln neu; die obigen Veränderungen sind daher direkt vergleichbar. Die in früheren Ausgaben gedruckten Zahlen wurden jedoch nach der alten Methode erstellt und können nicht mit den Werten von 2026 verglichen werden. Das gilt auch für die Zahlen in unserer Auswertung des Index 2024.

Wo Estland Punkte verliert

Ein Wert von 100 macht Estland insgesamt zum wettbewerbsfähigsten Steuersystem der OECD, nicht jedoch zum besten in jeder Kategorie. Estlands Schwachpunkt sind die Verbrauchsteuern, wo es auf Platz 24 liegt, zwei Plätze niedriger als vor einem Jahr. Der Index belohnt einen niedrigen Mehrwertsteuersatz auf breiter Bemessungsgrundlage. Die Tax Foundation bescheinigt Estland eine breite Bemessungsgrundlage und geringe Compliance-Belastung, doch der Standardsatz von 24% gehört zu den höheren in der OECD. Der Länderbericht nennt zudem drei langjährige Schwächen: Steuerabkommen mit 62 Ländern, unter dem OECD-Durchschnitt von 75; eine Befreiung für ausländische Gewinne, die nur Europa abdeckt; und vergleichsweise strenge Grenzen für den Abzug von Zinsen auf Schulden gegenüber verbundenen Parteien.

Positiv ist, dass Estland bei den individuellen Steuern auf den ersten Platz aufstieg. Das Ergebnis spiegelt auch die Steueränderungen von 2025 wider, da der Index Daten mit Stand Juli 2026 verwendet. Unternehmen zahlen 22% auf ausgeschütteten Gewinn und natürliche Personen eine einheitliche Einkommensteuer von 22%; zudem gibt es weiterhin keine jährliche Steuer auf Unternehmensgewinn: Die geplante Abgabe von 2% wurde vor ihrem Inkrafttreten gestrichen.

Was der Index 2026 für Ihr estnisches Unternehmen bedeutet

Für Gründer, die den Ort ihrer Registrierung wählen, ist der Index nützlich, weil er die Struktur misst. Der erste Platz bedeutet, dass das estnische Steuersystem einfach und vorhersehbar ist und reinvestierte Gewinne gut behandelt; er sagt nichts über die Höhe der gesamten Steuerlast aus. Die Rangliste bestätigt den Kern des Modells: Ein Unternehmen zahlt keine Körperschaftsteuer auf Gewinne, die es behält und reinvestiert, und Steuern werden erst bei Ausschüttung des Gewinns fällig.

Unsere Einschätzung dieser Ausgabe ist, dass Estlands steuerliche Wettbewerbsfähigkeit weniger auf dem ersten Platz als auf dem beruht, was dahintersteht. Estland erhöhte 2025 seine Steuersätze, führte eine neue Gewinnsteuer ein und hob sie anschließend wieder auf, und belegte dennoch zum 13. Mal in Folge mit demselben Modell, das es seit 2000 hat, den ersten Platz. Für einen Gründer ist diese Vorhersehbarkeit mehr wert als jeder einzelne Prozentpunkt. Wenn Sie ein estnisches Unternehmen planen, übernehmen wir die Unternehmensgründung in Estland und die anschließenden Registrierungen und können Ihnen vorab erläutern, wie das System in Ihrem Fall gilt.

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