Impuesto sobre sociedades en los Estados Bálticos: cómo Estonia, Letonia y Lituania gravan los beneficios empresariales

Los tres Estados bálticos suelen describirse como una sola región de baja tributación, y las tasas principales del impuesto sobre sociedades báltico parecen confirmarlo: 22%, 20% y 17%. Estas tres cifras no pueden compararse directamente. Dos de ellas se aplican únicamente al dinero que sale de la empresa. La tercera se aplica a cada euro que gana la empresa, vea o no el propietario ese dinero. Un fundador que elige un país por el porcentaje más bajo normalmente elige el equivocado.

Esta guía está dirigida a un fundador que compara los tres países por primera vez. Compara el impuesto sobre sociedades en los Estados Bálticos con un único conjunto de reglas, en el orden en que las necesita: cómo funciona cada modelo, cuáles son las tasas y a cuánto ascienden durante unos años. Después aborda dos aspectos que la mayoría de las guías omiten: el impuesto sobre el dinero que sale de la empresa por la puerta trasera y el impuesto que usted sigue pagando en su país. Esta comparación fiscal báltica se centra en ese único impuesto, y los términos se explican cuando aparecen por primera vez. Los detalles de cada país están en sus propias páginas, sobre el impuesto sobre sociedades en Estonia, el impuesto sobre sociedades en Letonia y el impuesto sobre sociedades en Lituania, y la cuestión más amplia de dónde registrar se responde en nuestra comparación de una empresa en Estonia, Letonia y Lituania. Las cifras siguientes están vigentes en octubre de 2026.

Dos modelos fiscales en tres países bálticos

En la mayoría de los países, una empresa calcula su beneficio al final del año y paga impuestos sobre él, tanto si los propietarios retiran el dinero como si no. Estonia abandonó ese modelo en 2000 y Letonia la siguió en 2018 con su actual Ley del impuesto sobre sociedades. En ambos países, la empresa no paga nada por el beneficio que obtiene y conserva. El impuesto se aplica únicamente al beneficio distribuido, normalmente dividendos, y a cualquier importe que llegue a los propietarios por una vía indirecta, como un gasto privado pagado desde la cuenta de la empresa. Dado que el impuesto se aplaza hasta que se paga el dinero en lugar de cancelarse, se denomina diferimiento, no exención.

Lituania mantuvo el modelo habitual conforme a su Ley del impuesto sobre sociedades: la empresa paga impuestos sobre el beneficio de cada año y, cuando posteriormente abona dividendos, el socio vuelve a tributar. Esa única diferencia determina todo lo demás sobre la fiscalidad empresarial en los países bálticos, por lo que la tabla de tipos del impuesto sobre sociedades en el Báltico comienza por ella.

Dos líneas de esta tabla se interpretan fácilmente de forma errónea. El 22% estonio y el 20% letón son porcentajes de la distribución total, impuesto incluido: si el propietario quiere recibir 80 € netos, la empresa letona desembolsa 100 € (80 € al propietario y 20 € de impuesto) y la estonia desembolsa 102,56 €. Por eso las mismas tasas también se expresan como 20/80 y 22/78, y por eso verá la tasa letona citada como 25% y la estonia como 28,2%, que son los mismos impuestos medidos respecto de lo que recibe el propietario. El 0% lituano tampoco es una tasa general para empresas nuevas: depende de quién posee las participaciones, de un límite de ingresos que suma las demás empresas del propietario junto con esta y de que la empresa no se venda ni reestructure durante tres años. Nuestra página sobre Lituania explica las condiciones una por una.

Tasas que las guías todavía citan y que ya no se aplican

Muchas comparaciones de los Estados Bálticos en los resultados de búsqueda contienen cifras desactualizadas. La tasa de Estonia fue del 20% hasta finales de 2024, su tasa reducida de 14/86 para dividendos regulares ha sido abolida, y un impuesto anual del 2% sobre todos los beneficios empresariales y una subida al 24% fueron aprobados por ley y después cancelados antes de entrar en vigor. La tasa estándar de Lituania fue del 15%, después del 16% y ahora es del 17%; la tasa para pequeñas empresas pasó del 5% al 7%, el período del 0% pasó de un año a dos y el antiguo límite de diez empleados ya no se aplica. Si una página muestra 15% para Lituania o 14/86 para Estonia, fue escrita antes de estos cambios.

Una empresa, tres países, tres años

Las tasas principales no dicen nada sobre el momento, y el momento es toda la diferencia entre los dos modelos. Considere una empresa que obtiene 60.000 € de beneficios al año durante tres años, conserva todo en el negocio y al final del tercer año distribuye todo a su único propietario, una persona física. La última columna corresponde a una nueva empresa lituana que cumple los requisitos para la tasa del 0% durante sus dos primeros años y del 7% en el tercero, suponiendo que sus ingresos se mantienen por debajo de 300.000 €.

La tabla muestra tres cosas. Para una empresa ordinaria, el 0% sobre los beneficios reinvertidos en Estonia y Letonia supera ampliamente al impuesto anual lituano, y la diferencia crece con cada año de reinversión, porque la empresa lituana comienza cada año con menos dinero. Una nueva empresa lituana que cumple los requisitos para las tasas del 0% y del 7% obtiene el mejor resultado durante estos tres años, lo que constituye el argumento más sólido a favor de Lituania. Esto solo se mantiene mientras la empresa permanezca por debajo del límite de ingresos, conserve a sus propietarios personas físicas y no se venda ni reestructure, y la ventaja se concentra casi totalmente en los dos años al 0%: desde el tercer año, el 7% más el 15% sobre el dividendo supone aproximadamente el 21% de los beneficios de cada año, igual que Letonia y apenas por debajo de Estonia, mientras que una empresa que sigue reinvirtiendo no paga nada en esos dos países. Además, retirar los beneficios cada año en vez de al final no cambia ninguno de los totales de ninguna columna, solo cuánto dinero queda mientras tanto en el negocio. El modelo estonio y letón depende del momento: usted decide cuándo se paga el impuesto y, hasta entonces, el dinero trabaja para usted.

Con el régimen opcional de Letonia, los mismos 180.000 € costarían 27.000 € de impuesto sobre sociedades y 9.180 € de impuesto sobre la renta personal, 36.180 € en total, es decir, casi exactamente lo que cuesta la tasa estándar. El impuesto que paga en su país sobre el dividendo se añade en todas las columnas, y la sección sobre la segunda capa a continuación explica por qué eso importa más para Estonia y Letonia que para Lituania.

Qué grava cada país como distribución

El 0% en Estonia y Letonia se mantiene solo mientras el dinero permanece en el negocio. Ambos países gravan, como si fuera un dividendo, cualquier valor que llegue a los propietarios por otra vía. Estonia lo denomina distribución oculta de beneficios o, cuando va a un empleado o miembro del consejo de administración, beneficio en especie. Letonia lo denomina beneficio distribuido condicionalmente. Lituania alcanza un resultado similar por una vía diferente: el mismo gasto no se permite como coste empresarial, por lo que permanece en los beneficios imponibles y se grava a la tasa de la empresa. La tabla cubre los casos más habituales.

El patrón es el mismo en los tres países: un euro que llega al propietario se grava en algún lugar, y lo que difiere es el nombre y la tasa. En Estonia, la forma más habitual en que un fundador termina con una factura de impuesto sobre sociedades sin haber declarado nunca un dividendo es un préstamo a un socio que nunca se reembolsa. En Letonia es el mismo préstamo, gravado al final del año. En Lituania es el gasto privado que el contable no puede deducir.

La segunda capa: impuesto sobre dividendos e impuesto en su país

La mayoría de los lectores de esta página viven fuera de los Estados Bálticos, y el impuesto que pagan en su país sobre el dividendo importa tanto como la tasa báltica. Dos términos ayudan aquí. La retención fiscal es el impuesto que la empresa deduce del dividendo antes de pagarlo, por cuenta del socio. Un crédito fiscal es lo que su país le concede por el impuesto ya pagado en el extranjero sobre la misma renta, para que no pague dos veces; un convenio fiscal es el acuerdo entre dos países que determina cuál de ellos grava qué y garantiza ese crédito. En el impuesto sobre dividendos, los tres países tratan al socio de forma diferente, y aquí es donde una comparación fiscal báltica se equivoca con mayor frecuencia.

La última fila es la que sorprende a los fundadores. El impuesto estonio y letón es un impuesto de la empresa, por lo que la mayoría de los países se niegan a acreditarlo contra el impuesto sobre la renta propio del socio sobre el dividendo: un residente alemán o español paga 22% o 20% en los países bálticos y luego la tasa íntegra de su país por encima. El 15% lituano se retiene al socio, y un convenio fiscal normalmente lo acredita. Por eso Letonia introdujo su régimen opcional: 6% es una cantidad pequeña, pero es un 6% que reduce la factura fiscal de su país. Compruebe cómo grava su propio país los dividendos extranjeros antes de comparar las tasas bálticas, no después. La parte estonia de la cuestión, incluidos los dividendos a cuenta y la elección entre salario o dividendo, se trata en nuestra guía sobre dividendos en Estonia.

Una regla más se aplica por igual a los tres países. Registrar una empresa en Tallin, Riga o Vilna no determina dónde paga impuestos. Si la empresa se dirige de hecho desde su país de residencia, ese país puede tratarla como su propia empresa residente, o considerar que tiene allí una presencia imponible, y gravar sus beneficios cada año conforme a las normas locales. La comparación de esta página se mantiene cuando la empresa se gestiona como empresa báltica; nuestra guía sobre gestionar una empresa estonia desde el extranjero explica dónde está el límite.

Declaración y pago del impuesto sobre sociedades en los países bálticos

La declaración no es un impuesto, pero para un propietario extranjero forma parte del coste, y aquí los tres países difieren más de lo que sugieren sus tasas.

En nuestra práctica, esta fila decide más casos que la tasa. El modelo letón es el estonio, pero registramos regularmente empresas estonias para residentes letones que han desistido de tratar con su propia administración tributaria: las respuestas tardan semanas, las cuestiones dudosas se interpretan estrictamente y nada llega en otro idioma que no sea el letón. Lituania exige un contable con poder notarial desde el primer día y después funciona sin problemas a través de ese contable. Solo en Estonia un propietario extranjero puede presentar la declaración fiscal personalmente, en inglés, desde donde se encuentre.

Qué modelo báltico de impuesto sobre sociedades se adapta a su empresa

No existe el impuesto sobre sociedades más bajo en los países bálticos, sino un modelo que se adapta a una empresa concreta. La tabla relaciona las situaciones habituales con el país cuyo impuesto sobre sociedades funciona mejor para ellas, considerando únicamente este impuesto.

Muchos fundadores acuden a nosotros pensando en Lituania, porque 0% y 7% se ven bien sobre el papel, y cambian de opinión al comprobar que el 0% depende de condiciones que la mayoría no cumple y que, desde el tercer año, el impuesto anual se aplica retiren o no dinero. Quienes mantienen Lituania suelen tener una de tres razones: una empresa suficientemente pequeña para conservar la tasa reducida, un país de residencia que solo acredita impuesto retenido o un negocio que está en Lituania independientemente del impuesto. Cada una es una razón sólida, y las cifras muestran cuál se aplica a usted. Si su lista corta se reduce a dos países, nuestras guías comparativas de Estonia y Letonia y de Estonia y Lituania cubren el registro, el capital y la administración diaria además de los impuestos.

Elegir un país báltico con Eesti Firma

Registramos empresas en Estonia y Lituania, y para la mayoría de nuestros clientes la elección es entre esos dos países. No constituimos empresas en Letonia y, si su negocio está arraigado allí, un contable letón le atenderá mejor. Díganos cuánto es probable que gane la empresa, si los beneficios se quedarán en ella o se retirarán y dónde vive, y le diremos qué modelo báltico de impuesto sobre sociedades se adapta y cuánto costará durante los tres primeros años. Para una empresa estonia, nuestros contables se aseguran después de que el aplazamiento se mantenga intacto: cada distribución obtiene una base legal antes de mover el dinero.

Enviar una solicitud

Preguntas frecuentes