OSS de IVA para e-commerce: cómo una sociedad de Estonia declara ventas en la UE en una sola declaración

Vender online en toda la UE parece operar en un único mercado, pero a efectos fiscales son veintisiete. Tras superar un umbral modesto, el país de cada cliente exige su propio IVA a su propio tipo. OSS de IVA, la ventanilla única de la UE, le evita registrarse en cada uno de ellos. Esta guía explica el régimen en profundidad; para una visión más amplia de las normas de consumo, pagos y aduanas, consulte nuestra guía sobre cómo funciona una empresa de comercio electrónico en Estonia.

¿Qué es OSS de IVA y cómo funciona?

OSS de IVA es el régimen especial de la UE para declarar el IVA sobre ventas transfronterizas a consumidores (B2C), no a empresas. En la práctica, funciona en cuatro pasos:

1. Cobra a cada cliente el tipo de IVA de su propio país al finalizar la compra.
2. Registra cada venta por país de consumo correspondiente.
3. Cada trimestre, presenta una declaración de IVA OSS en e-MTA que incluye las ventas y el IVA por país.
4. Realiza un único pago a EMTA, que entrega a cada país la parte que le corresponde.

Es un mecanismo de declaración, no una ventaja fiscal: debe el mismo IVA que con registros locales, pero trata con una oficina tributaria en vez de una docena.

¿OSS de IVA es solo para e-commerce?

No. Las tiendas web son su mayor grupo de usuarios, pero el régimen de la Unión OSS —la versión que usan las sociedades estonias— cubre dos tipos de prestaciones a consumidores particulares de otros países de la UE:

• Ventas a distancia de bienes dentro de la UE: bienes enviados desde un país de la UE a un consumidor de otro, tanto si se venden en su propio sitio web como en un marketplace.
• Servicios a consumidores (B2C) gravados en otro país de la UE: servicios digitales como suscripciones de software, aplicaciones, streaming, libros electrónicos, cursos online y otras descargas, pero también servicios no digitales: trabajos en inmuebles en el extranjero, eventos culturales, deportivos, educativos o de entretenimiento celebrados en otro Estado miembro y alquiler de vehículos.

Por tanto, una start-up SaaS, un tutor online o una empresa de formación que organice talleres de pago en Riga puede usar OSS sin enviar un solo paquete.

Si sus bienes viajan directamente desde un proveedor situado fuera de la UE hasta sus clientes, necesita IOSS en lugar de OSS; consulte nuestra guía sobre IOSS para sociedades estonias.

¿Necesito registrarme en OSS? El umbral de 10.000 € para ventas a distancia

Conforme al umbral de la UE para ventas a distancia, una sociedad establecida únicamente en Estonia puede cobrar IVA estonio sobre las ventas a distancia de bienes y servicios digitales a consumidores de la UE. La condición es que el total de esas ventas a otros Estados miembros se mantenga dentro de 10.000 € tanto en el año natural actual como en el anterior. Cuando el total lo supera, se aplica el IVA del país del cliente, a partir de la venta que rebasa el límite. Desde entonces tiene dos opciones: registro en OSS en Estonia o un registro separado a efectos del IVA en cada país donde venda.

El umbral es una cifra única para toda la UE, no un límite por país, y no está disponible para empresas establecidas en más de un país de la UE. También cubre solo bienes y servicios digitales: otros servicios B2C gravados en el extranjero, como un evento celebrado en otro Estado miembro, llevan el IVA de ese país desde el primer euro. Por debajo del umbral, aún puede optar por el IVA del país de destino, pero la elección le vincula durante al menos dos años naturales.

Ejemplo. Una OÜ estonia que vende artículos de cuero online alcanza 10.400 € de ventas a consumidores de Finlandia y Alemania en octubre. Desde el pedido que superó 10.000 €, cobra IVA finlandés a compradores finlandeses e IVA alemán a compradores alemanes. Con OSS declara ambos en una declaración ante EMTA; sin él, necesitaría números de IVA estonio (KMKR) finlandés y alemán.

OSS para cursos online, webinars y transmisiones en directo

La educación online requiere un análisis más detallado, porque dos productos parecidos tributan de modo distinto. Un curso pregrabado al que los clientes acceden sin intervención en directo cuenta como servicio digital, por lo que se le aplica el umbral de 10.000 €. Los webinars en directo, clases online y otros eventos transmitidos a consumidores tributan en el país del espectador desde el primer euro: el umbral no los cubre. En ambos casos, OSS de IVA es el medio por el que una sociedad constituida en Estonia declara las ventas.

Lo que la ventanilla única no cubre

• Ventas B2B. A un cliente con un número de IVA de la UE válido se le factura mediante inversión del sujeto pasivo, y la venta se incluye en su declaración ordinaria de IVA estonia. Conviene comprobar el número del comprador en VIES antes de facturar.
• Ventas desde existencias en el país del cliente. Un centro de fulfilment alemán que envía a un consumidor alemán realiza una venta nacional alemana, que requiere un número de IVA alemán. Es un problema frecuente para vendedores de Amazon con una sociedad estonia. El dropshipping sigue la misma lógica: si su proveedor italiano envía a un consumidor en Alemania, la venta pasa por OSS; si envía a un consumidor en Italia, es una venta nacional italiana.
• Ventas a consumidores estonios desde Estonia. Se mantienen en su declaración ordinaria de IVA estonia (formulario KMD).
• Determinados bienes. Los vehículos nuevos, bienes que instala o monta en las instalaciones del cliente y bienes usados, arte o antigüedades vendidos bajo el régimen de margen siguen cada uno sus propias normas de IVA y no son ventas a distancia.
• Exportaciones fuera de la UE e importaciones de bajo valor. Los bienes exportados a consumidores fuera de la UE —el Reino Unido (excepto Irlanda del Norte), Noruega o Suiza, por ejemplo— tienen tipo cero en Estonia. Los paquetes de hasta 150 € enviados a la UE desde fuera de ella pasan por la ventanilla única de importación.

Registro en OSS en Estonia

Para utilizar OSS de IVA, una sociedad constituida en Estonia necesita antes que nada una cosa: un número de IVA estonio (KMKR), que se convierte en su número OSS. EMTA admite únicamente empresas registradas a efectos del IVA, por lo que una sociedad pequeña por debajo del umbral de registro estonio debe registrarse voluntariamente a efectos del IVA. Si aún no tiene número, empiece por el registro a efectos del IVA en Estonia. Las sociedades gestionadas desde el extranjero por e-residents deben estar preparadas para demostrar una actividad empresarial auténtica; nuestro artículo sobre por qué se deniega un número de IVA a sociedades de e-residents explica qué verifica EMTA.

Después, solicita online en e-MTA, en Registros y consultas → Registro → Registro como usuario de regímenes especiales para comercio electrónico y servicios (OSS/IOSS), seleccionando el régimen de la Unión. EMTA no cobra ninguna tasa por ello. El régimen se aplica desde el primer día del trimestre siguiente o desde su primera venta que cumpla los requisitos si solicita la inscripción antes del día 10 del mes siguiente.

OSS es todo o nada: una vez que se incorpora, toda prestación que cumpla los requisitos a todos los países de la UE pasa por él. No puede declarar algunos países localmente y el resto mediante OSS.

Tipos de IVA de la UE y prueba de la ubicación del cliente

Con la ventanilla única cobra el tipo de IVA del país del cliente, incluidos sus tipos reducidos, y lo aplica al finalizar la compra, no únicamente en la declaración. Los gastos de entrega forman parte del precio, por lo que llevan el mismo IVA de destino. La mayoría de las plataformas de e-commerce y facturación pueden aplicar automáticamente los tipos de destino; compruebe su configuración frente a la base de datos oficial de tipos de IVA de la UE.

Para los bienes, el país del cliente es simplemente donde termina el envío. Para servicios digitales como SaaS, aplicaciones o libros electrónicos, necesita pruebas de dónde vive el cliente: por regla general, dos elementos no contradictorios, como la dirección de facturación, la dirección IP o el país del banco del cliente.

Los vendedores más pequeños disponen de una simplificación. Si su sociedad está establecida únicamente en Estonia y sus ventas digitales transfronterizas se mantuvieron dentro de 100.000 € tanto en el año actual como en el anterior, basta una prueba. Sin embargo, debe proceder de un tercero que participe en la venta, como el banco o el proveedor de pagos. Conserve esta prueba con sus registros OSS.

La declaración de IVA OSS: plazos, pago y conservación de registros

La declaración de IVA OSS cubre un trimestre natural. Tanto la declaración como el pago vencen el último día del mes siguiente.

Para cada país, introduce la base imponible, el tipo y el IVA en euros. Las ventas en otras divisas se convierten al tipo del Banco Central Europeo del último día del trimestre. Estas fechas se añaden a sus otras obligaciones declarativas en el calendario fiscal de la sociedad estonia.

• Se exige una declaración sin actividad para un trimestre sin ventas OSS.
• Los errores se corrigen en una declaración posterior, dentro de tres años, en vez de modificar la original.
• El IVA soportado se recupera en su declaración estonia normal, no en la declaración OSS.
• Según las normas estonias, no se exige factura para ventas a distancia de bienes declaradas mediante OSS, pero sí se exige para los servicios.
• Los registros OSS deben conservarse durante diez años.

La presentación tardía tiene consecuencias más allá de Estonia. EMTA envía el primer recordatorio, pero después cada país de consumo reclama su propia parte conforme a sus propias normas, incluidos intereses y sanciones. El incumplimiento reiterado de presentar o pagar lleva a la exclusión del régimen y a una prohibición de dos años.

Qué está cambiando: una ventanilla única más amplia

Con las reformas de la UE sobre IVA en la era digital (ViDA), la ventanilla única cubrirá más prestaciones a consumidores y también transferencias de sus propias existencias a almacenes en otros Estados miembros. Para vendedores que mantienen existencias en varios países, esto debería eliminar finalmente muchos registros a efectos del IVA extranjeros.

Registro OSS de IVA y declaraciones trimestrales con Eesti Firma

Eesti Firma ayuda a las sociedades estonias a obtener el número de IVA estonio (KMKR) que exige OSS, completar el registro OSS en e-MTA y presentar declaraciones trimestrales de IVA OSS como parte de nuestro servicio de contabilidad. Si acaba de lanzar una tienda, nuestra constitución de empresa de comercio electrónico resuelve la sociedad y su situación de IVA desde el primer día. Díganos qué vende y dónde están sus clientes, y le aconsejaremos si OSS, IOSS o un número de IVA local se ajusta a su modelo.

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