ラトビア法人税：SIAが法人所得税以外に支払う税金

法人所得税は、利益が法人から出た時点でのみ課税されるため、ラトビアで多くの所有者が最初に耳にする税金です。活動中のSIA、すなわちラトビアの有限責任会社の所有者にとって、これは年間で最も小さい税負担であることが少なくありません。VAT、給与税、そして取締役のみなし給与などラトビア固有の規則が、法人が毎月支払う金額を決定します。

本ガイドは、外国人所有者およびバルト諸国を比較する起業家向けです。当社はラトビア法人の設立登記は行っていませんが、ラトビアとエストニアを比較検討するお客様からラトビアの税金についてよく質問を受けるため、ここにまとめました。近隣国の制度については、リトアニア法人税のガイドをご覧ください。2026年10月時点の情報です。

ラトビアの主な法人税一覧

VATと給与税は、売上または従業員がいるほぼすべての法人に適用されますが、法人所得税は法人が利益を配当する場合にのみ適用されます。その他の税金は、法人の保有資産と支払先によって異なります。

法人所得税を一段落で解説

ラトビア法人は、留保する利益には法人所得税を負いません。利益を配当として支払う場合、または法律上事業費用と扱われないものに支出する場合に税金が発生します。税率は総額の20%であり、持分保有者の受取額に対しては25%となります。個人のみが所有する法人は、代わりに15%を支払い、持分保有者から6%を源泉徴収することもできます。みなし配当、貸付規則、15%の選択肢は、ラトビアの法人所得税ガイドで解説しています。当社のバルト諸国の法人所得税比較では、ラトビアの税率をエストニアおよびリトアニアと比較しています。

零細事業税：法人には選択不可

ラトビアには、所得税および社会保険料に代わる売上高の25%の零細事業税がありますが、自営業者や個人事業主など、自らの名義で事業を行う個人のみが利用できます。規模を問わず、SIAは登録できません。ラトビアで1人事業の簡素さを求める起業家は、代わりに自営業者として登録できます。

ラトビアのVAT：税率、登録、申告

ラトビアで販売する、または海外からサービスを購入する法人にとって、VATは通常、最初に対応すべき税金です。標準税率は21%です。12%の軽減税率は医薬品、ホテル宿泊、国内公共交通、家庭用暖房および特定の生鮮食品に適用され、5%は大半の書籍および定期刊行物に適用されます。商品の輸出およびEU域内のVAT登録事業者への商品供給はゼロ税率であり、VATは請求されませんが、費用にかかるVATは還付請求できます。金融、保険、医療、教育サービスは免税であり、関連費用のVATは還付請求できません。

VAT登録が義務となる時期

ラトビア法人は、ラトビア国内の課税売上が暦年で€50,000以下である間は、VAT登録簿の対象外でいられます。集計期間は直近12か月ではなく1月から12月であり、固定資産の売却および免税取引は除外されます。売上が上限を€5,000以内で超えた場合、翌年開始まで登録を延期できます。売上が€55,000を超えた場合、翌月15日までに登録を申請し、それ以降VATを課さなければなりません。

この基準額が役立つのは、ラトビア国内のみで取引する事業だけです。法人は売上高にかかわらず、他のEU加盟国の事業者から大半のサービスを購入する前、またはそれらの事業者にサービスを販売する前に登録しなければなりません。他のEU加盟国からの商品購入が暦年で€10,000に達した場合も同様です。外国人所有のSIAの多くは海外からソフトウェア、ホスティング、広告を購入するため、設立後まもなく登録が必要になります。他のEU加盟国の消費者への商品またはデジタルサービスの販売には別規則が適用されます。EU全体で年€10,000を超える場合、顧客所在国の税率でVATが課され、これらすべての売上についてラトビアで1件の申告を行うEU One Stop Shopにより、各国での登録が不要になります。

VAT申告

VAT申告は、ラトビアの税務当局である国家歳入庁の電子申告システム、EDSで行います。新規登録法人は最初の6か月間、毎月申告します。その後は、課税売上高が€50,000を超える場合、または他のEU加盟国の事業者へ商品もしくは特定サービスを供給する場合は毎月、それ以外は四半期ごとに申告します。申告期限は期間後の月の20日、納付期限は23日です。

ラトビアの給与税：従業員の法人負担

従業員を抱えるラトビア法人では、給与が税負担の大部分を占め、3層構造です。総給与に加えて、雇用主は年金、傷病手当および失業給付の財源となる国民社会保険料として23.59%を支払います。従業員は社会保険料10.5%を負担し、残額に対して個人所得税25.5%を支払います。従業員が電子給与税手帳でその法人を主たる雇用主として指定している場合、まず月額€550が控除されます。この手帳はEDS内で各納税者について管理される記録です。そこに記載された被扶養者1人につき、非課税部分が月€250増加します。

月額総給与€2,000の内訳は次のとおりです。

この給与に法人が支出する1ユーロごとに、およそ40セントが国に納められます。

これらの税率が適用される所得には、上限と下限もあります。社会保険料は1人当たり年間所得€105,300で上限に達します。これを超えると、法人と従業員は代わりに連帯税を支払います。年間を通じて通常税率で保険料は控除され続けますが、国が上限超過分の所得について保持するのは25%のみで、残りの保険料は後に還付されます。所得税は年間所得の€105,300超過部分に33%、総所得が€200,000を超える場合にはさらに3%へ上昇し、いずれも給与ではなく従業員の年次申告で精算されます。下限としては月額€780の最低賃金があります。従業員が全雇用主から受ける四半期の所得が最低賃金3か月分（€2,340）未満の場合、法人は従業員が€2,340を得たものとして、差額に対する不足保険料の自己負担分を支払います。

ラトビアの取締役給与：無給でも課税

SIAの取締役には給与を支払う必要はなく、多くの所有兼経営者は配当のみを受け取ります。ただし、売上高が最低賃金の5倍（最低賃金€780の場合は€3,900）を超え、法人内で最低賃金以上を受け取る者がいない月には、この規則が適用されます。その月、各取締役は最低賃金を得たものと扱われます。実際には誰も金銭を受け取っていなくても、法人はそのみなし給与に対する社会保険料と所得税を支払わなければなりません。取締役に最低賃金未満を支払っても規則は回避できません。法人は最低賃金までの差額に対する税金を依然として支払うためです。

この規則は法人の事業開始初年度には適用されず、同一グループ内の別法人からすでに相当額の報酬を受けている取締役にも適用されません。売上高のない法人にはこの規則による負債はなく、繁忙な1か月だけに€3,900を超えた法人はその月の税金のみを負担します。取締役報酬は、支払われる場合は給与と同様に課税されますが、別のEU加盟国に居住する取締役はEU規則により、代わりにその国で社会保険料を負うことがあります。活動中の法人にとって通常合理的なのは、取締役に少なくとも最低賃金を支払うことです。そうすれば法人は取締役が実際に受け取る金銭に対して課税され、取締役は社会保険を得られます。

ラトビアの源泉税：海外への支払い

ラトビア法人が外国法人または個人に支払う際、資金が国外に出る前に税を源泉徴収しなければならない場合があります。海外への支払いの大半には源泉徴収はまったくなく、課される場合でもラトビアと受取人の国との租税条約により通常は税率が引き下げられます。

外国人所有者にとって最も重要なのは経営報酬の項目です。自国の法人を通じて自らのSIAに請求する場合、期限内に税務上の居住者証明書を取得しない限り、SIAは各報酬の20%をラトビア税務当局のために源泉徴収しなければなりません。年間€5,000までの支払いでは、証明書に承認は不要で1年間有効です。より大きな金額では税務当局の承認が必要で、その後5年間有効です。報酬は市場水準でなければなりません。独立した法人が請求する額を超える部分は、所有者に配当された利益であるかのように課税されます。

非居住者への支払いは、税金が源泉徴収されなかった場合でも税務当局に報告します。税金を源泉徴収した支払いは翌月20日までに、その他は年の最終法人所得税申告とともに報告します。現行税率およびタックスヘイブン一覧は、PwCのラトビア税務概要で確認できます。

その他の税金：不動産、車両、包装

さらに3つの税金が、小規模法人にも所有者の予想以上に頻繁に適用されます。

申告カレンダーと単一税口座

ラトビアの法人税はEDSを通じて申告し、単一税口座へ納付します。これは税務当局が各税目の期限到来時に資金を割り当てる国庫口座です。実務上、これは月1回の振込を意味し、期限は毎月17日から23日の間です。延滞納付には利息がかかります。

外国人所有者にとって実務上の難点はアクセスです。EDSは主にラトビア語で動作します。ログインにはSmart-IDやeParakstsなどの安全な本人確認ツールが必要であり、ラトビアと他のつながりを持たない外国人だけが、代わりに税務当局発行のユーザー名とパスワードを使用できます。そのため、外国人所有のSIAの大半は申告をラトビアの会計士に委ねており、その料金も税金そのものと並んで予算に含める必要があります。

同じ税制モデルを持つバルトの選択肢

ラトビアの分配利益課税は魅力的でも、取締役のみなし給与やラトビア語での申告を避けたい場合は、エストニアを検討する価値があります。エストニアでも法人利益は分配時にのみ課税され、みなし給与規則はなく、遠隔で登記し、英語でオンライン運営できます。エストニアとラトビアの比較では、両国を並べて解説しています。ラトビア居住者の方には、ラトビア居住者のためのエストニア法人ガイドで、居住地が自身の所得にとって依然重要であるため、給与、取締役報酬、配当の課税地を説明しています。エストニアがより適した選択となれば、当社が法人を設立登記し、当社の会計士が申告を引き継ぎます。

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