Uzņēmumu ienākuma nodoklis Latvijā: kad SIA maksā 20% un kad nemaksā neko

Pajautājiet trim konsultantiem, kāda ir uzņēmumu ienākuma nodokļa likme Latvijā, un varat dzirdēt trīs atbildes: 0%, 20% un 25%. Visas trīs ir pareizas, tādēļ šis jautājums dibinātājus mulsina vairāk, nekā vajadzētu. Latvija apliek uzņēmuma peļņu tikai tad, kad tā atstāj uzņēmumu, tāpēc reinvestētās peļņas likme ir nulle. Likumā noteiktā likme sadales brīdī ir 20%. Tā kā šos 20% aprēķina no bruto summas, dalībniekam, kurš vēlas saņemt €80, uzņēmumam izmaksā €100.

Šī rokasgrāmata ir paredzēta ārvalstu Latvijas SIA īpašniekiem un dibinātājiem, kuri salīdzina Baltijas valstis. Tajā skaidrots, kad Latvijā ir maksājams uzņēmumu ienākuma nodoklis, ko likums uzskata par peļņas sadali, kā darbojas 2026. gadā ieviestais alternatīvais režīms un ko uzņēmums iesniedz katru mēnesi. Mēs nereģistrējam Latvijas uzņēmumus, taču Latvijas nodoklis balstās uz tādu pašu sadales modeli, ar kādu strādājam ik dienu, tāpēc zemāk minētos jautājumus mums uzdod bieži. Skaitļi ir aktuāli 2026. gada oktobrī.

Kad Latvijā maksā uzņēmumu ienākuma nodokli

Uzņēmumu ienākuma nodokli (uzņēmumu ienākuma nodoklis, UIN, angļu valodā parasti saīsināts kā CIT) regulē Uzņēmumu ienākuma nodokļa likums, un to administrē Valsts ieņēmumu dienests (Valsts ieņēmumu dienests, VID). Pašreizējais likums stājās spēkā 2018. gada 1. janvārī un klasisko gada peļņas nodokli aizstāja ar nodokli peļņas sadalei. Tas attiecas uz SIA un AS, personālsabiedrībām un kooperatīvajām sabiedrībām, kā arī ārvalstu uzņēmumu pastāvīgajām pārstāvniecībām Latvijā.

Praktiski tas nozīmē, ka Latvijas uzņēmumam nav ar nodokli apliekamas gada peļņas ierastajā izpratnē. Nav jāaprēķina nodokļa nolietojums, nav zaudējumu, ko pārnest uz nākamajiem periodiem, un nav ikgadēja nodokļa aprēķina, kas balstīts finanšu pārskatos. Nodokļa bāzi veido tikai nauda vai vērtība, kas atstāj uzņēmumu tā īpašnieku labā, vai kas tiek izlietota tam, ko likums neatzīst par uzņēmējdarbības mērķi. Peļņu guvis uzņēmums, kas maksā darbiniekiem, iegādājas nepieciešamo un pārējo glabā bankā, maksā nulles uzņēmumu ienākuma nodokli, kamēr tas tā rīkojas.

Tādēļ Latviju bieži raksturo kā valsti ar 0% uzņēmumu nodokli. Šis raksturojums ir patiess tikai līdz pirmajām dividendēm.

Latvijas uzņēmumu nodokļa likme: 20% no bruto summas, 25% no īpašnieka saņemtā

Likme ir 20%, ko piemēro nodokļa bāzei, kuru likums vispirms dala ar 0,8. Vienkārši sakot, dalībniekam izmaksāto neto summu palielina līdz bruto summai un nodokli piemēro palielinātajai summai. Dividendes €40,000 apmērā kļūst par nodokļa bāzi €50,000 apmērā un rada €10,000 nodokli, tādēļ uzņēmums iztērē €50,000, lai īpašnieka kontā ieskaitītu €40,000. Attiecībā pret neto dividendēm nodoklis ir 25%; attiecībā pret bruto summu tas ir 20%. Nodokli maksā uzņēmums, nevis ietur no dalībnieka.

Tabulā parādīts, kas notiek ar €50,000 peļņu trīs Latvijas uzņēmumam pieejamajos variantos.

Vispārējā režīmā uzņēmumu ienākuma nodoklis ir vienīgais nodoklis dividendēm Latvijā. Dalībnieks, kas ir Latvijas nodokļu rezidents, par tām nemaksā iedzīvotāju ienākuma nodokli, un Latvija neietur nodokli no nerezidentam izmaksātām dividendēm, ja vien saņēmējs neatrodas sarakstā iekļautā zemu nodokļu jurisdikcijā. Tas, ko īpašnieks maksā savā mītnes valstī, ir atsevišķs jautājums un iemesls alternatīvā režīma pastāvēšanai.

Kas tiek uzskatīts par sadalīto peļņu

Nodokļa bāzei ir divas daļas: peļņa, ko uzņēmums faktiski sadala, un peļņa, ko likums uzskata par sadalītu. Otrā daļa rada lielāko daļu pārsteigumu.

Dividendes un nosacītās dividendes

Sadalītā peļņa ir dividendes, tostarp starpdividendes, kas izmaksātas gada laikā. Likums pievieno divus maksājumus, kurus tas uzskata par tādiem pašiem: pamatkapitāla samazinājumu, ar kuru dalībniekiem atdod iepriekš kapitalizēto peļņu, un likvidācijas kvotu, kas izmaksāta uzņēmuma darbības izbeigšanas laikā. Nodokļa rašanās brīdis ir dalībnieku lēmums sadalīt peļņu, nevis bankas pārskaitījums. Par martā nolemtām dividendēm deklarē martā, pat ja naudu izmaksā jūnijā.

Daļu peļņas var sadalīt bez nodokļa. Dividendes, ko uzņēmums pats saņēmis no cita uzņēmuma, kas samaksājis uzņēmumu ienākuma nodokli Latvijā vai ārvalstīs, dalībniekiem tiek nodotas bez otrreizējas aplikšanas. Tas pats attiecas uz peļņu no akcijām, kuras uzņēmums turējis vismaz 36 mēnešus. Kopā šie divi noteikumi padara Latvijas holdinga uzņēmumu praktiski izmantojamu.

Nosacīti sadalītā peļņa

Likums uzskaita izdevumus un darījumus, ko apliek tā, it kā nauda būtu izmaksāta dividendēs. Latvijas grāmatveži to sauc par nosacīti sadalīto peļņu (nosacīti sadalītā peļņa). Katru pozīciju palielina līdz bruto summai un apliek ar 20% neatkarīgi no tā, vai uzņēmumam vispār ir peļņa. Ar uzņēmējdarbību nesaistītus izdevumus iekļauj tā mēneša deklarācijā, kurā tie iegrāmatoti. Aizdevumus saistītām personām, pārsniegtos procentus, bezcerīgos parādus un transfertcenu korekcijas deklarē reizi gadā — finanšu gada pēdējā mēneša deklarācijā.

Aizdevumiem ir vērts pievērst vairāk uzmanības, jo tieši šeit Latvijas SIA visvairāk atšķiras no īpašnieku gaidītā. Aizdevumu dalībniekam, kas neatbilst nevienam izņēmumam, uzskata par peļņas sadali: gada beigās neatmaksāto summu iekļauj gada noslēguma deklarācijā, palielina līdz bruto summai un apliek ar 20%. Ja aizdevumu vēlāk atmaksā, uzņēmums par atmaksāto summu samazina nodokļa bāzi, tāpēc nodokli atgūst pret vēlāk sadalītu peļņu, nevis saņem atmaksu. Pa to laiku uzņēmums ir finansējis valsti. Īpašnieks, kurš uzņēmuma kontu izmanto kā norēķinu kontu, un grāmatvedis, kurš izņemto naudu iegrāmato kā aizdevumu, rada nodokļa rēķinu 25% apmērā par katru euro, kas gada beigās vēl nav atmaksāts.

Reprezentācijas limits darbojas pretēji tam, ko pieņem dibinātāji. Tā 5% atlaidi aprēķina no iepriekšējā gada bruto algām, par kurām maksātas sociālās iemaksas. Jaunam uzņēmumam vai uzņēmumam, kura īpašnieks saņem dividendes, nevis algu, darba samaksas fonds ir nulle un līdz ar to atlaide ir nulle. Katra klienta maltīte šādā uzņēmumā ir ar uzņēmējdarbību nesaistīts izdevums jau no pirmā euro.

Alternatīvais CIT režīms no 2026. gada: 15% plus 6% iedzīvotāju ienākuma nodoklis

No 2026. gada 1. janvāra uzņēmums, kura dalībnieki visi ir fiziskas personas, savām dividendēm var piemērot alternatīvu likmi saskaņā ar grozījumiem Uzņēmumu ienākuma nodokļa likumā. Uzņēmums maksā uzņēmumu ienākuma nodokli 15% apmērā no bruto summas, bāzi dalot ar 0,85, nevis 0,8, un no izmaksātajām dividendēm ietur 6% iedzīvotāju ienākuma nodokli. Režīms attiecas tikai uz dividendēm; pamatkapitāla samazinājumiem, likvidācijas kvotām un nosacītām peļņas sadalēm joprojām piemēro 20%. Izvēli izdara katrām dividendēm, nevis vienreiz un uz visiem laikiem, tāpēc uzņēmums vienai peļņas sadalei var izmantot alternatīvo likmi, bet nākamajai — vispārējo likmi. Ja viens no dalībniekiem ir uzņēmums, režīms nav pieejams neatkarīgi no tā daļas lieluma.

Izmaiņu iemesls ir problēma, ar kuru ārvalstu īpašnieki saskārušies kopš 2018. gada. Uzņēmuma samaksātais uzņēmumu ienākuma nodoklis nav dalībnieka samaksāts nodoklis, tāpēc lielākā daļa valstu atsakās to ieskaitīt pret dalībnieka ienākuma nodokli par dividendēm. Vācijas vai Spānijas rezidents, kas saņēma Latvijas dividendes, Latvijā samaksāja 20% un pēc tam vairumā gadījumu virs tā — pilnu savas mītnes valsts likmi. Savukārt dalībniekam ieturamu nodokli var ieskaitīt saskaņā ar ikvienu nodokļu dubultās uzlikšanas novēršanas līgumu. Seši procenti ir neliela summa, taču tie ir seši procenti, kas samazina mītnes valsts nodokļa rēķinu, un šis sadalījums Latvijai piešķir divu līmeņu struktūru, ko ārvalstu nodokļu konsultanti prot piemērot.

Latvijā abi režīmi maksā gandrīz vienādi. Atšķirība parādās ārvalstīs un tikai īpašniekiem, kuru mītnes valsts apliek ārvalstu dividendes un ļauj ieskaitīt ieturēto nodokli. Latvijas rezidents no pārejas neko neiegūst, tāpat kā īpašnieks valstī, kura ārvalstu dividendes atbrīvo no nodokļa.

Uzņēmumu ienākuma nodokļa deklarēšana un maksāšana Latvijā

Nodokļa periods ir kalendāra mēnesis, un uzņēmumu ienākuma nodokļa deklarāciju iesniedz VID elektroniskās deklarēšanas sistēmā (EDS). Par mēnesi, kurā nav ko deklarēt, deklarācija nav vajadzīga, ar vienu izņēmumu. Finanšu gada pēdējā mēneša deklarāciju iesniedz katrs uzņēmums, jo tajā apstiprina gada rādītājus un pozīcijas, kuras deklarē reizi gadā.

Minimālais nodoklis attiecas uz neaktīviem uzņēmumiem un uzņēmumiem, ko vada īpašnieks, kurš nesaņem ne algu, ne dividendes. Tā ir neliela summa, bet tā nozīmē, ka Latvijas SIA nekad nav pilnībā atbrīvota no uzņēmumu ienākuma nodokļa.

Ārvalstu īpašniekam praktiskā grūtība nav nodoklis, bet sistēma ap to. EDS, deklarāciju veidlapas un VID sarakste ir latviešu valodā, un valdes loceklis bez Latvijas vai ES kvalificēta e-paraksta vispār nevar iesniegt deklarāciju. Tāpēc gandrīz katrai ārvalstu īpašumā esošai SIA ir Latvijas grāmatvedis ar EDS piekļuvi, kurš iesniedz deklarācijas uzņēmuma vārdā. Arī iestāde otrā pusē nav pazīstama ar elastību: mūsu pieredzē VID atbild lēni un noteikumus interpretē stingri. Jautājuma par robežgadījuma izdevumu vai aizdevumu atrisināšana var prasīt nedēļas. Praktisks ieteikums: pirms naudas pārskaitīšanas izlemiet, kā tiks klasificēts katrs maksājums, nevis pēc tam.

Nodokļu plānošanas palīdzība no Eesti Firma

Mēs neveidojam uzņēmumus Latvijā, un, ja Jūsu uzņēmējdarbība ir saistīta ar Latviju, ikmēneša deklarācijām vislabāk palīdzēs Latvijas grāmatvedis. Mēs varam palīdzēt pirms šī lēmuma. Ja Jūs Latvijā piesaista nodokļu modelis, tāds pats modelis ir arī Igaunijā ar uzņēmumu, ko varat reģistrēt un pilnībā pārvaldīt tiešsaistē, un mūsu grāmatveži parūpēsies par deklarācijām. Dibinātājiem, kuri izvēlas starp abām valstīm, plašāks skatījums ir mūsu Igaunijas un Latvijas salīdzinājumā, bet Latvijas rezidentiem, kuri apsver Igaunijas uzņēmumu, — mūsu ceļvedī par Igaunijas uzņēmumu Latvijas rezidentiem.

Nosūtīt pieprasījumu

Biežāk uzdotie jautājumi