Uzņēmumu ienākuma nodoklis Lietuvā: ko maksā UAB un kad piemēro 0% likmi

Lietuva apliek uzņēmuma peļņu ar nodokli katru gadu neatkarīgi no tā, vai īpašnieki to izmaksā. Dibinātājam, kas no ārvalstīm vada uzņēmumu Lietuvā, Lietuvas uzņēmumu ienākuma nodokļa likme ir pirmais skaitlis, kas jāzina. Otrais ir tas, vai Lietuvas UAB atbilst samazināto likmju nosacījumiem mazajiem uzņēmumiem. Uzņēmumam ar dažiem īpašniekiem un mērenu apgrozījumu šīs likmes nosaka, vai nodokļa rēķins būs nulle, daži tūkstoši eiro vai ievērojami lielāks.

Noteikumi par uzņēmumu ienākuma nodokli Lietuvā mainījās 2026. gada 1. janvārī, un daudzi ceļveži angļu valodā joprojām apraksta iepriekšējos noteikumus. Standarta likme palielinājās no 16% līdz 17%, mazo uzņēmumu likme — no 6% līdz 7%, bet 0% likme jaunajiem uzņēmumiem tika pagarināta no viena nodokļu perioda līdz diviem. Vienlaikus tika atcelts iepriekšējais desmit darbinieku ierobežojums, tādēļ darbinieku skaitam vairs nav nozīmes: likmi nosaka uzņēmuma ienākumi, īpašnieki un tas, vai struktūra saglabājas trīs gadus. Šajā ceļvedī aplūkotas pašreizējās uzņēmumu ienākuma nodokļa likmes Lietuvā, samazināto likmju nosacījumi un kā UAB deklarē un maksā nodokli 2026. gada oktobrī.

Uzņēmumu ienākuma nodokļa likme Lietuvā: 17%, 7% un 0%

Uzņēmumu ienākuma nodokli (pelno mokestis, bieži tulkots kā peļņas nodoklis) reglamentē Uzņēmumu ienākuma nodokļa likums, un to administrē Valsts nodokļu inspekcija (VMI). Parastam tirdzniecības uzņēmumam ir svarīgas trīs uzņēmumu ienākuma nodokļa likmes.

Īpašās likmes bankām, kuģniecībai un lieliem investīciju projektiem neattiecas uz tipisku ārvalstniekiem piederošu UAB. Samazinātajām likmēm nav jāpiesakās: ja uzņēmums nodokļu periodā atbilst nosacījumiem, tas savā gada uzņēmumu ienākuma nodokļa deklarācijā vienkārši piemēro zemāko likmi.

0% uzņēmumu ienākuma nodoklis jaunajiem uzņēmumiem: kas kvalificējas

0% likme ir iemesls, kādēļ daudzi dibinātāji izvēlas uzņēmumu Lietuvā, nevis citas ES iespējas, tādēļ ir vērts izlasīt visus nosacījumus, neapstājoties pie virsraksta. Jāizpilda tie visi.

Ja īpašnieks ir uzņēmums

Ārvalstu dibinātāji savai Lietuvas UAB bieži izmanto savas valsts holdinga sabiedrību viņiem svarīgu iemeslu dēļ. 0% likmes gadījumā tas ir vissvarīgākais lēmums. Lietuvas LLC ar uzņēmumu kā dalībnieku šo likmi nevar izmantot neatkarīgi no uzņēmuma apmēra. Tā joprojām var piemērot 7% likmi, ja tās ienākumi nepārsniedz €300,000, tādēļ atšķirība pirmajos divos gados ir 7% no apliekamās peļņas, nevis nulle. Vai struktūras maiņa ir tā vērta, ir atkarīgs no paredzamās peļņas: pie €50,000 peļņas tie ir €3,500 gadā.

Tipiska situācija: konsultants vēlas, lai jaunā UAB piederētu esošai holdinga sabiedrībai ārvalstīs, lai Lietuvas peļņu vēlāk varētu bez nodokļa pārskaitīt uz holdingu. Tā ir pamatota struktūra uzņēmumam, kas reinvestēs vai augs, taču tā atsakās no diviem gadiem ar 0% likmi. Ja peļņa jebkurā gadījumā tiks izmaksāta dibinātājam, parasti labāku rezultātu dod daļu sākotnēja turēšana personīgi un to pārcelšana uz holdingu pēc trešā nodokļu perioda.

Saistītie uzņēmumi un €300,000 limits

Ienākumu limitu pārbauda uzņēmumam kopā ar tā saistītajiem uzņēmumiem, nevis katram uzņēmumam atsevišķi. Uzņēmumi ir saistīti, ja viens un tas pats dalībnieks, viena un tā pati dalībnieku grupa vai dalībnieks kopā ar saviem ģimenes locekļiem nodokļu perioda pēdējā dienā tur vairāk nekā pusi no katra uzņēmuma. Ja saistīto uzņēmumu kopējie ienākumi pārsniedz €300,000, neviens no tiem nedrīkst piemērot 0% vai 7% likmi, pat ja katrs atsevišķi ir ievērojami zem limita. Vairāku uzņēmumu īpašumtiesības pašas par sevi nav problēma: divi uzņēmumi ar ienākumiem €100,000 katrs abi saglabā samazināto likmi.

Vēl viena tipiska situācija: dibinātājam jau pieder uzņēmums ar gada ienākumiem €250,000, un viņš reģistrē otru UAB jaunam darbības virzienam. Jaunā uzņēmuma paša ienākumi ir nelieli, bet abi kopā pārsniedz limitu, tādēļ abi par šo gadu maksā 17%. Likums šo noteikumu neattiecina tikai uz Lietuvas uzņēmumiem, tādēļ var tikt ieskaitīts arī Jums ārvalstīs piederošs uzņēmums. Ikvienam, kurš jau vada citu uzņēmējdarbību, tas jāpārbauda pirms paļaušanās uz samazināto likmi.

Kas var izraisīt atvieglojuma zaudēšanu vēlāk

0% likmei ir trīs gadu nosacījums. Ja pirmajos trīs nodokļu periodos uzņēmums aptur darbību, tiek likvidēts vai reorganizēts vai tā daļas pāriet jauniem dalībniekiem, atvieglojums tiek zaudēts un nodoklis par periodiem, kuriem jau piemērota 0% likme, tiek pārrēķināts tā, it kā 0% likme nekad nebūtu bijusi piemērojama. Likums nenosaka slieksni daļu nodošanai, tādēļ tiek ieskaitīta pat nelielas līdzdalības pārdošana jaunam partnerim. Tādēļ dibinātājam, kurš plāno trīs gadu laikā piesaistīt investoru vai pārdot uzņēmumu, nodoklis jāieplāno tā, it kā 0% likmes nebūtu.

7% likme mazajiem uzņēmumiem pēc pirmajiem diviem gadiem

Pēc diviem 0% periodiem uzņēmums pāriet uz 7% likmi un to saglabā, kamēr tā ienākumi ir €300,000 vai mazāki un uz to neattiecas saistīto uzņēmumu noteikums. 7% likmei nav laika ierobežojuma un nav prasības, lai dalībnieki būtu fiziskas personas, tādēļ citam uzņēmumam piederoša UAB no pirmā gada maksā 7%, nevis 0%. Ienākumu pārbaudi veic katram nodokļu periodam atsevišķi: uzņēmums, kas vienā gadā nopelna €320,000, maksā 17% no šā gada peļņas un nākamajā gadā atgriežas pie 7%, ja tā ienākumi atkal ir zem limita.

Cik uzņēmumu ienākuma nodokļa maksā Lietuvas UAB: aprēķina piemērs

Tabulā parādīts nodoklis no €50,000 apliekamās peļņas visbiežāk sastopamajās situācijās, kā arī summa, ko īpašnieks saņem, ja visa peļņa tiek izmaksāta dividendēs. Fiziskai personai izmaksātām dividendēm Lietuvā piemēro fiksētu 15% nodokli, ko nodokļu līgums nerezidentam var samazināt.

Pirmajos divos gados atšķirība šīs peļņas gadījumā starp fizisku personu kā īpašnieku un holdinga sabiedrību ir €7,000, tādēļ īpašumtiesību jautājums ir svarīgāks par nominālo likmi.

Kad peļņa tiek izmaksāta

Uzņēmumu ienākuma nodoklis ir tikai pirmais Lietuvas uzņēmuma nodokļa līmenis. Kad UAB izmaksā dividendes, saņēmējs tiek aplikts ar nodokli vēlreiz. Fiziska persona, kas ir dalībnieks, maksā fiksētu 15% iedzīvotāju ienākuma nodokli, ko uzņēmums ietur; nodokļu dubultās uzlikšanas novēršanas līgums starp Lietuvu un dalībnieka rezidences valsti var samazināt likmi. Ārvalstu mātesuzņēmumam izmaksātām dividendēm piemēro 17% ieturējuma nodokli, ko ietur UAB, ja vien nav piemērojams līdzdalības atbrīvojums. Atbrīvojumam nepieciešams, lai mātesuzņēmums EEA vai līguma valstī vismaz divpadsmit mēnešus turētu vismaz 10% daļu. 0% likme neko no tā nemaina: tā samazina nodokli uzņēmuma līmenī, un dividendēm nodokli piemēro kā parasti.

Kas tiek uzskatīts par apliekamo peļņu

Lietuvas UAB apliekamā peļņa ir tās ienākumi nodokļu periodā, no kuriem atskaitīti pieļaujamie atskaitījumi. Atskaitāmās izmaksas ir parastie izdevumi ienākumu gūšanai: algas, noma, programmatūra, apakšuzņēmēji, profesionālie pakalpojumi, ceļošana un pamatlīdzekļu nolietojums. Dažas izmaksas ir atskaitāmas tikai daļēji, piemēram, reprezentācijas izdevumi, bet ar uzņēmējdarbību nesaistītas izmaksas vispār nav atskaitāmas.

Divus atvieglojumus ir vērts zināt pat mazam uzņēmumam. Pētniecības un izstrādes izmaksas var atskaitīt trīskāršā apmērā, kas programmatūras vai produktu uzņēmumam ļauj būtiski samazināt apliekamo peļņu, un peļņai no šādā darbā radīta intelektuālā īpašuma piemēro 7%, nevis 17%. Kopš 2026. gada arī visu mašīnu, iekārtu, datoru un programmatūras iegādes cenu var atskaitīt gadā, kad aktīvu pirmo reizi izmanto, nevis nolietot vairāku gadu laikā, ja uzņēmums to turpina izmantot vismaz trīs gadus. Abiem atvieglojumiem ir detalizēti nosacījumi, tādēļ tos pieprasa kopā ar grāmatvedi, nevis pēc dibinātāja paša aplēsēm.

Zaudējumus var pārnest uz nākamajiem periodiem bez laika ierobežojuma, kamēr uzņēmums turpina darbību, kas tos radīja, taču vienā gadā tie var samazināt apliekamo peļņu ne vairāk kā par 70%; šis ierobežojums neattiecas uz mazajiem uzņēmumiem, kuriem piemēro 7%. Dividendes, ko UAB saņem no meitasuzņēmuma, parasti ir atbrīvotas no uzņēmumu ienākuma nodokļa, un tas padara Lietuvas holdinga sabiedrību praktiski izmantojamu.

Uzņēmumu ienākuma nodokļa deklarēšana un samaksa Lietuvā

Gandrīz katrai UAB nodokļu periods ir kalendārais gads; jauna uzņēmuma pirmais periods ilgst no reģistrācijas dienas līdz 31. decembrim. Gada deklarāciju, veidlapu PLN204, elektroniski iesniedz VMI deklarēšanas sistēmā (EDS) līdz perioda beigām sekojošā sestā mēneša 15. dienai, kas kalendārā gada uzņēmumam ir 15. jūnijs. Nodokli samaksā līdz tam pašam datumam. Deklarācija ir nepieciešama arī tad, ja uzņēmumam bija zaudējumi vai tas maksāja 0%, un to sagatavo no tiem pašiem uzskaites datiem kā gada finanšu pārskatus, ko uzņēmums atsevišķi iesniedz Registrų centras.

Avansa maksājumi ir daļa, ko lielākā daļa ceļvežu mazajiem uzņēmumiem apraksta nepareizi. Tie ir nepieciešami tikai tad, ja uzņēmuma apliekamie ienākumi iepriekšējā nodokļu periodā pārsniedza €300,000, un pārbauda ieņēmumus, nevis peļņu. Uzņēmums savā pirmajā nodokļu periodā ir atbrīvots saskaņā ar likumu. Mazs uzņēmums zem limita avansa nodokli nemaksā nekad. Lielāki uzņēmumi katra gada sākumā izvēlas, vai avansu balstīt uz iepriekšējā gada rezultātu vai kārtējā gada prognozi, un to maksā ceturkšņa maksājumos.

Deklarācijas iesniegšanai EDS nepieciešams Lietuvas pieslēgums, kura vairumam ārvalstu direktoru nav, tādēļ deklarāciju parasti iesniedz Lietuvā esošs grāmatvedis, kas ir pilnvarots rīkoties uzņēmuma vārdā.

Uzņēmumu ienākuma nodoklis un Jūsu Lietuvas UAB ar Eesti Firma

Lielākā daļa nodokļu ietaupījuma Lietuvā tiek noteikta pirms uzņēmuma izveides: kas ir dalībnieki, vai cits Jums piederošs uzņēmums tiek uzskatīts par saistītu un vai varat apņemties saglabāt struktūru trīs gadus. Pirms uzņēmuma reģistrācijas Lietuvā mēs šos jautājumus izskatām kopā ar Jums, lai Lithuanian LLC, kas izveidota 0% likmei, to patiešām saņemtu. Mēs nodrošinām arī reģistrēto adresi Viļņā un organizējam turpmākos iesniegumus.

Nosūtīt pieprasījumu

Biežāk uzdotie jautājumi