Podatek dochodowy od osób prawnych na Litwie: ile płaci UAB i kiedy obowiązuje stawka 0%

Litwa opodatkowuje zysk spółki co roku, niezależnie od tego, czy właściciele go wypłacają. Dla założyciela prowadzącego działalność na Litwie z zagranicy litewska stawka podatku dochodowego od osób prawnych jest więc pierwszą liczbą, którą warto znać. Drugą jest to, czy litewska UAB kwalifikuje się do obniżonych stawek dla małych przedsiębiorstw. W przypadku spółki z kilkoma właścicielami i umiarkowanymi obrotami stawki te przesądzają, czy podatek wyniesie zero, kilka tysięcy euro czy znacznie więcej.

Zasady dotyczące podatku dochodowego od osób prawnych na Litwie zmieniły się 1 stycznia 2026 r., a wiele anglojęzycznych przewodników nadal opisuje stare regulacje. Stawka standardowa wzrosła z 16% do 17%, stawka dla małych firm z 6% do 7%, a stawka 0% dla nowych spółek została wydłużona z jednego okresu podatkowego do dwóch. Jednocześnie zniesiono dawny limit dziesięciu pracowników, więc liczba zatrudnionych nie ma już znaczenia: o stawce decydują dochody spółki, jej właściciele oraz to, czy struktura zostanie utrzymana przez trzy lata. Ten przewodnik omawia aktualne stawki podatku dochodowego od osób prawnych na Litwie, warunki stawek obniżonych oraz sposób, w jaki UAB składa deklarację i płaci podatek, według stanu na październik 2026 r.

Stawka podatku dochodowego od osób prawnych na Litwie: 17%, 7% i 0%

Podatek dochodowy od osób prawnych (pelno mokestis, często tłumaczony jako podatek od zysku) jest regulowany przez Law on Corporate Income Tax i administrowany przez State Tax Inspectorate (VMI). Dla zwykłej spółki handlowej istotne są trzy stawki podatku dochodowego od osób prawnych.

Specjalne stawki dla banków, żeglugi i dużych projektów inwestycyjnych nie dotyczą typowej UAB należącej do zagranicznych właścicieli. Nie składa się wniosku o stawki obniżone: jeżeli spółka spełnia warunki w danym okresie podatkowym, po prostu stosuje niższą stawkę w swojej rocznej deklaracji podatku dochodowego od osób prawnych.

0% podatku dochodowego od osób prawnych dla nowych spółek: kto się kwalifikuje

Stawka 0% jest powodem, dla którego wielu założycieli wybiera spółkę na Litwie zamiast innych opcji w UE, dlatego warto dokładnie zapoznać się z warunkami, a nie poprzestać na nagłówku. Wszystkie muszą zostać spełnione.

Gdy właścicielem jest spółka

Zagraniczni założyciele często posiadają litewską UAB za pośrednictwem spółki holdingowej w swoim kraju, z własnych uzasadnionych powodów. Dla stawki 0% jest to najważniejsza decyzja. Litewska LLC ze wspólnikiem będącym spółką nie może z niej skorzystać, niezależnie od wielkości działalności. Może jednak nadal stosować stawkę 7%, jeśli jej dochody nie przekraczają €300,000, więc różnica w pierwszych dwóch latach wynosi 7% zysku podlegającego opodatkowaniu, a nie zero. To, czy warto dla tego zmieniać strukturę, zależy od oczekiwanego zysku: przy zysku €50,000 jest to €3,500 rocznie.

Typowa sytuacja: konsultant chce, aby istniejąca zagraniczna spółka holdingowa posiadała nową UAB, dzięki czemu litewski zysk może później trafić do holdingu bez podatku. To rozsądna struktura dla spółki, która będzie reinwestować lub rosnąć, lecz oznacza rezygnację z dwóch lat ze stawką 0%. Jeżeli zysk i tak ma zostać wypłacony założycielowi, osobiste posiadanie udziałów na początku i przeniesienie ich do holdingu po trzecim okresie podatkowym zwykle daje lepszy wynik.

Spółki powiązane i limit €300,000

Limit dochodów bada się dla spółki łącznie ze spółkami powiązanymi, a nie dla każdej spółki oddzielnie. Spółki są powiązane, gdy ten sam wspólnik, ta sama grupa wspólników albo wspólnik wraz z członkami swojej rodziny posiada ponad połowę każdej z nich w ostatnim dniu okresu podatkowego. Jeśli łączne dochody spółek powiązanych przekroczą €300,000, żadna z nich nie może stosować stawki 0% ani 7%, nawet jeżeli każda z osobna znajduje się znacznie poniżej limitu. Samo posiadanie kilku spółek nie stanowi problemu: dwie spółki, z dochodem po €100,000 każda, zachowują obniżoną stawkę.

Inna typowa sytuacja: założyciel posiada już spółkę z rocznym dochodem €250,000 i rejestruje drugą UAB dla nowej linii działalności. Dochód nowej spółki jest niewielki, ale łącznie przekraczają limit, dlatego obie płacą 17% za ten rok. Ustawa nie ogranicza tej zasady do spółek litewskich, więc może się liczyć również spółka posiadana za granicą. Każdy, kto prowadzi już inną działalność, powinien to sprawdzić przed oparciem się na stawce obniżonej.

Co powoduje późniejszą utratę ulgi

Stawka 0% wiąże się z warunkiem trzyletnim. Jeżeli w ciągu pierwszych trzech okresów podatkowych spółka zawiesi działalność, zostanie zlikwidowana lub zreorganizowana albo jej udziały przejdą na nowych wspólników, ulga przepada, a podatek za okresy opodatkowane już stawką 0% zostaje przeliczony tak, jakby stawka 0% nigdy nie obowiązywała. Ustawa nie określa progu dla przeniesienia udziałów, dlatego liczy się nawet niewielki udział sprzedany nowemu wspólnikowi. Założyciel planujący pozyskać inwestora lub sprzedać spółkę w ciągu trzech lat powinien zatem uwzględnić podatek w budżecie tak, jakby stawka 0% nie istniała.

Stawka 7% dla małych firm po pierwszych dwóch latach

Po dwóch okresach ze stawką 0% spółka przechodzi na stawkę 7% i zachowuje ją, dopóki jej dochody nie przekraczają €300,000 oraz nie ma zastosowania zasada dotycząca spółek powiązanych. Stawka 7% nie jest ograniczona czasowo i nie wymaga, aby wspólnikami były osoby fizyczne, dlatego UAB należąca do innej spółki płaci 7% od pierwszego roku, a nie 0%. Test dochodów stosuje się oddzielnie do każdego okresu podatkowego: spółka, która w jednym roku osiągnie €320,000, płaci 17% od zysku za ten rok i wraca do 7% w następnym roku, jeśli jej dochody ponownie spadną poniżej limitu.

Ile podatku dochodowego od osób prawnych płaci litewska UAB: przykład

Tabela przedstawia podatek od €50,000 zysku podlegającego opodatkowaniu w najczęstszych sytuacjach, wraz z kwotą otrzymywaną przez właściciela, jeśli cały zysk zostanie wypłacony jako dywidenda. Dywidendy wypłacane osobie fizycznej są na Litwie opodatkowane jednolitą stawką 15%, którą umowa podatkowa może obniżyć dla nierezydenta.

W pierwszych dwóch latach różnica przy tym zysku między właścicielem będącym osobą fizyczną a spółką holdingową wynosi €7,000, dlatego kwestia własności ma większe znaczenie niż stawka wskazywana w nagłówkach.

Gdy zysk jest wypłacany

Podatek dochodowy od osób prawnych to tylko pierwsza warstwa opodatkowania litewskiej spółki. Gdy UAB wypłaca dywidendy, odbiorca jest opodatkowany ponownie. Wspólnik będący osobą fizyczną płaci jednolity podatek dochodowy od osób fizycznych w wysokości 15%, który spółka pobiera u źródła; umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania między Litwą a krajem zamieszkania wspólnika może obniżyć tę stawkę. Dywidendy wypłacane zagranicznej spółce dominującej podlegają podatkowi u źródła w wysokości 17%, potrącanemu przez UAB, chyba że ma zastosowanie zwolnienie z tytułu udziałów. Zwolnienie wymaga, aby spółka dominująca z EOG lub z kraju objętego umową posiadała co najmniej 10% udziałów przez dwanaście miesięcy. Stawka 0% niczego w tym zakresie nie zmienia: obniża podatek na poziomie spółki, a dywidenda jest opodatkowana jak zwykle.

Co stanowi zysk podlegający opodatkowaniu

Zysk podlegający opodatkowaniu litewskiej UAB to jej dochody za okres podatkowy pomniejszone o dopuszczalne odliczenia. Kosztami podlegającymi odliczeniu są zwykłe wydatki ponoszone w celu uzyskania dochodów: wynagrodzenia, czynsz, oprogramowanie, podwykonawcy, honoraria zawodowe, podróże oraz amortyzacja środków trwałych. Niektóre koszty można odliczyć tylko częściowo, czego typowym przykładem są wydatki reprezentacyjne, natomiast kosztów niezwiązanych z działalnością nie odlicza się wcale.

Dwie ulgi warto znać nawet w małej spółce. Koszty badań i rozwoju można odliczyć trzykrotnie, co pozwala spółce programistycznej lub produktowej istotnie obniżyć zysk podlegający opodatkowaniu, a zysk z własności intelektualnej stworzonej w ramach takich prac jest opodatkowany stawką 7%, a nie 17%. Od 2026 r. pełną cenę zakupu maszyn, wyposażenia, komputerów i oprogramowania można także odliczyć w roku pierwszego użycia składnika majątku, zamiast amortyzować ją przez kilka lat, pod warunkiem że spółka będzie go używać przez co najmniej trzy lata. Obie ulgi mają szczegółowe warunki, dlatego rozlicza się je z księgowym, a nie według własnej oceny założyciela.

Straty przenosi się na kolejne lata bez ograniczenia czasowego, o ile spółka kontynuuje działalność, która je wygenerowała, lecz w jednym roku mogą one obniżyć zysk podlegający opodatkowaniu najwyżej o 70%; limit ten nie dotyczy małych spółek opodatkowanych stawką 7%. Dywidendy otrzymywane przez UAB od spółki zależnej są zwykle zwolnione z podatku dochodowego od osób prawnych, co umożliwia funkcjonowanie litewskiej spółki holdingowej.

Składanie deklaracji i płatność podatku dochodowego od osób prawnych na Litwie

Dla niemal każdej UAB okresem podatkowym jest rok kalendarzowy; pierwszy okres nowej spółki trwa od daty jej rejestracji do 31 grudnia. Roczne zeznanie na formularzu PLN204 składa się elektronicznie przez system deklaracji VMI (EDS) do 15. dnia szóstego miesiąca po zakończeniu okresu, co dla spółki z rokiem kalendarzowym oznacza 15 czerwca. Podatek płaci się do tego samego dnia. Zeznanie jest wymagane nawet wtedy, gdy spółka poniosła stratę lub zapłaciła 0%, i przygotowuje się je na podstawie tych samych ksiąg co roczne sprawozdania finansowe, które spółka składa oddzielnie do Registrų centras.

Zaliczki to element, który większość przewodników błędnie opisuje w przypadku małych spółek. Są wymagane tylko wtedy, gdy dochód spółki podlegający opodatkowaniu za poprzedni okres podatkowy przekroczył €300,000, przy czym test dotyczy przychodów, a nie zysku. Spółka w pierwszym okresie podatkowym jest zwolniona na mocy ustawy. Mała spółka poniżej limitu w ogóle nie płaci zaliczek na podatek. Większe spółki wybierają na początku każdego roku, czy oprzeć zaliczki na wyniku z poprzedniego roku, czy na prognozie bieżącego roku, i płacą je w ratach kwartalnych.

Złożenie deklaracji w EDS wymaga litewskiego dostępu do logowania, którego większość zagranicznych członków zarządu nie ma, dlatego deklarację zwykle składa księgowy na Litwie upoważniony do działania w imieniu spółki.

Podatek dochodowy od osób prawnych i litewska UAB z Eesti Firma

Większość oszczędności podatkowych na Litwie rozstrzyga się zanim spółka powstanie: kim są wspólnicy, czy inna Państwa spółka jest uznawana za powiązaną oraz czy można zobowiązać się do utrzymania struktury przez trzy lata. Omawiamy te kwestie z Państwem przed rejestracją spółki na Litwie, aby litewska LLC utworzona dla stawki 0% rzeczywiście ją uzyskała. Zapewniamy także adres rejestrowy w Wilnie i organizujemy wymagane późniejsze zgłoszenia.

Wyślij zapytanie

Najczęściej zadawane pytania