Podatki dla estońskich e-residentów: co płaci Pan/Pani, co płaci spółka i gdzie

„Czy e-residenci płacą podatki w Estonii?” to najczęściej zadawane i najgorzej odpowiadane pytanie dotyczące programu. Uczciwa odpowiedź brzmi: „to zależy, kto komu płaci, za co i gdzie Pan/Pani mieszka”. Ten przewodnik po podatkach e-Residency wyjaśnia to warstwa po warstwie — własne obowiązki podatkowe e-residenta, obowiązki spółki oraz granicę między nimi — i odsyła do szczegółowego artykułu dla każdego tematu.

Dwaj podatnicy, nie jeden: e-resident i estońska spółka

Sytuacja spółki jest prosta i stała. Złożoność dotyczy Pana/Pani, ponieważ te same €1,000 opuszczające spółkę są traktowane inaczej zależnie od przypisanej im nazwy. Sama karta jest tożsamością cyfrową i niczym więcej — dlaczego e-Residency nie jest tym samym co posiadanie spółki omawia osobny artykuł.

Podatek spółki e-residenta: co OÜ płaci w Estonii

OÜ jest estońskim rezydentem podatkowym od dnia rejestracji, niezależnie od miejsca zamieszkania właściciela, dlatego zasady podatkowe spółki e-residenta są takie same jak dla każdej estońskiej spółki. Ma ona trzy rodzaje obciążeń podatkowych w Estonii.

Podatek dochodowy od osób prawnych wyłącznie przy dystrybucji. Zyski zatrzymane są objęte 0% podatkiem. Podatek powstaje, gdy zysk jest wypłacany jako dywidenda — 22/78 kwoty netto w chwili pisania, co odpowiada 22% kwoty brutto — a wydatki niezwiązane z działalnością i świadczenia dodatkowe są opodatkowane tą samą stawką; dlatego spółka „z podatkiem 0%” może nadal być winna podatek od prywatnego samochodu dyrektora. Szczegóły: podatek dochodowy od osób prawnych w Estonii oraz wprowadzenie do podatków estońskich spółek.

Podatki od wynagrodzeń wyłącznie od wypłat, które Estonia faktycznie opodatkowuje. Od wynagrodzenia członka zarządu spółka pobiera podatek dochodowy u źródła i dodatkowo płaci podatek socjalny; od pensji e-residenta pracującego za granicą zazwyczaj nie płaci nic Estonii (następna sekcja). Stawki i miesięczna procedura TSD: podatki od wynagrodzeń w Estonii.

VAT po rejestracji. Estoński VAT (24% w chwili pisania) ma zastosowanie, gdy spółka jest zarejestrowana do VAT i realizuje dostawy opodatkowane w Estonii. Rejestracja jest obowiązkowa dopiero po przekroczeniu €40,000 opodatkowanego estońskiego obrotu; transgraniczne usługi B2B nie są już wliczane do tego progu, dlatego większość zdalnych spółek usługowych składa wniosek dobrowolnie i musi wykazać rzeczywistą działalność w Estonii — zobacz odmowy estońskiego numeru VAT (KMKR) przy e-Residency. Sprzedawcy towarów konsumentom w UE: IOSS dla estońskich spółek.

Terminy — TSD do 10. dnia, deklaracja VAT do 20. dnia, roczne sprawozdanie finansowe w ciągu sześciu miesięcy od końca roku — znajdują się w estońskim kalendarzu podatkowym spółki.

Rzeczywistą korzyścią podatkową e-Residency jest odroczenie, nie niższa stawka

Wyszukując „korzyści podatkowe e-Residency” lub „zalety podatkowe e-Residency”, znajdzie Pan/Pani dwa obozy: osoby wierzące, że karta obniża ich podatki, oraz osoby twierdzące, że nie daje żadnej korzyści. Oba nie trafiają w sedno. Karta niczego nie zmienia; spółka, którą pozwala zarejestrować, odracza podatek od zysku do czasu jego wypłaty. Pieniądze pozostające w działalności nie są opodatkowane przez Estonię i nie ma zaliczek — to realna przewaga nad krajami opodatkowującymi zysk w roku jego uzyskania i na tym kończy się korzyść. Każde euro wypłacone Panu/Pani jest gdzieś opodatkowane.

Jak e-residenci płacą podatek od wynagrodzenia członka zarządu, pensji i dywidend

Dla estońskich celów podatkowych e-resident jest nierezydentem, odpowiedzialnym wyłącznie za dochód powstający w Estonii; o tym, które płatności ze spółki się kwalifikują, rozstrzyga Income Tax Act oraz, jeśli istnieje, umowa podatkowa z krajem zamieszkania. Tabela opisuje typowego e-residenta: nierezydenta-właściciela mieszkającego poza Estonią, pracującego stamtąd, jedynego wspólnika i jedynego dyrektora.

Wynagrodzenie członka zarządu to jedyna droga, przez którą Estonia sięga do kieszeni e-residenta, i jedyna mogąca wiązać się z dodatkowym podatkiem socjalnym 33% — certyfikat A1, wydany przez organ zabezpieczenia społecznego kraju, w którym faktycznie Pan/Pani pracuje, przenosi to obciążenie do kraju zamieszkania. Dywidendy są wypłatą, wokół której planuje większość e-residentów, i najczęściej błędnie rozumianą: roszczenie Estonii kończy się na poziomie spółki, lecz ponieważ nic nie zostało pobrane osobiście od Pana/Pani, kraj zamieszkania zwykle opodatkowuje dywidendę w pełni, bez ulgi kredytowej.

Tylko dywidendy, bez wynagrodzenia? Żadna estońska zasada nie zmusza właściciela do wypłacania sobie wynagrodzenia, a spółka może działać latami bez żadnej wypłaty. Jednak po dokonaniu dystrybucji oczekuje się, że właściciel aktywnie prowadzący działalność otrzyma wynagrodzenie za tę pracę, a struktura oparta wyłącznie na dywidendach może zostać przekwalifikowana — przewodnik po wynagrodzeniu członka zarządu wyjaśnia, gdzie przebiega granica.

Czy trzeba samodzielnie składać coś w Estonii? Zwykle nie. Podatek od wynagrodzenia członka zarządu jest pobierany i deklarowany przez spółkę w miesięcznej deklaracji TSD; osobistą deklarację składa się wyłącznie z tytułu dochodu z działalności lub sprzedaży estońskiej nieruchomości we własnym imieniu. Należy zachować deklaracje spółki jako dowód pobranego estońskiego podatku — organ podatkowy kraju zamieszkania poprosi o nie przy ubieganiu się o ulgę od podwójnego opodatkowania na podstawie umowy.

Estońskie zasady każdego wariantu są szczegółowo omówione gdzie indziej: wynagrodzenie w wynagrodzeniu członka zarządu i jego opodatkowaniu, dystrybucje w dywidendach w Estonii, a dokumentacja każdej wypłaty w jak wypłacać środki sobie z estońskiego OÜ.

Nierezydent domyślnie: wszystko zależy od miejsca zamieszkania

Każdy wiersz tej tabeli zakłada, że ma Pan/Pani rezydencję podatkową w innym kraju i jest nierezydentem Estonii, co dotyczy przytłaczającej większości e-residentów i cyfrowych nomadów: rezydencja podatkowa zależy od domu i fizycznej obecności, nie od cyfrowego ID. Jeśli przeniesie Pan/Pani dom do Estonii lub spędzi tu 183 dni lub więcej w dowolnym okresie dwunastu miesięcy, Estonia opodatkuje Pana/Pani światowy dochód. Testy, formularz R i certyfikat rezydencji wyjaśniono w estońskiej rezydencji podatkowej.

Kraj zamieszkania ma ostatnie słowo w sprawie podatków e-Residency

Wszystko powyżej to strona Estonii i jest ona łatwiejsza. O tym, ile Pan/Pani zachowa, decyduje sposób, w jaki kraj zamieszkania traktuje zagraniczną spółkę zarządzaną z jego terytorium oraz wypłacane z niej środki. Jeśli prowadzi Pan/Pani OÜ z kuchennego stołu, państwo może uznać, że ma ona tam stały zakład albo jest faktycznie zarządzana i dlatego ma tam rezydencję podatkową, oraz opodatkować zysk przypisany tej działalności — w takim przypadku Estonia nie opodatkowuje tego samego zysku ponownie przy dystrybucji. Niektóre kraje o wysokich podatkach dodają zasady CFC dla zysku pozostawionego w strukturze o niskim opodatkowaniu. Przesłanki i sposoby zarządzania nimi opisano w prowadzeniu estońskiej spółki podczas mieszkania za granicą. Następnie jest osobista deklaracja, w której wynagrodzenie i dywidendy z OÜ deklaruje się jak każdy inny dochód zagraniczny — a jeżeli paszport pochodzi z kraju opodatkowującego obywateli niezależnie od miejsca zamieszkania, takiego jak Stany Zjednoczone, obowiązek ten podąża za Panem/Panią.

Ta połowa kalkulacji różni się zależnie od kraju i wymaga lokalnego doradcy. Estońska połowa jest taka sama dla wszystkich:

Przykład: €50,000 zysku spółki e-residenta, cztery sposoby wypłaty

Jeden e-resident, zagraniczny właściciel i jedyny dyrektor, mieszkający w innym kraju UE; OÜ ma €50,000 zysku po wszystkich innych kosztach. Wszystkie stawki są podane powyżej; kolumna kraju zamieszkania ma charakter opisowy, ponieważ stawki różnią się zależnie od kraju.

Udział Estonii w wypłacie €50,000 to te same €11,000, niezależnie od tego, czy środki są wypłacane jako wynagrodzenie z A1 czy dywidenda — w obu przypadkach 22% — dlatego po stronie estońskiej wybór jest neutralny. Warianty różni wszystko inne: bez A1 podatek socjalny pochłania jedną czwartą pieniędzy, zanim zostanie w ogóle obliczony podatek dochodowy; przy dywidendzie Estonia kończy rozliczenie, ale kraj zamieszkania zaczyna od nowa od pełnych €39,000. Nie ma uniwersalnie najlepszego rozwiązania — zależy ono od stawki dywidendy w kraju zamieszkania, jego zasad dotyczących składek społecznych oraz tego, czy estoński podatek socjalny daje Panu/Pani jakąś korzyść (może zapewnić estońskie ubezpieczenie zdrowotne, choć dla osoby mieszkającej za granicą wartość praktyczną należy sprawdzić indywidualnie).

Pięć mitów podatkowych o e-Residency

• „Estońska spółka płaci 0% podatku”. Tylko od zysku, który zatrzymuje. Płaci 22/78 od dystrybucji, 22/78 plus podatek socjalny od świadczeń dodatkowych, podatki od wynagrodzeń członków zarządu oraz VAT po rejestracji. Czy to czyni Estonię rajem podatkowym, jest pytaniem, na które odpowiadamy osobno.
• „Dzięki e-Residency płacę podatek w Estonii zamiast w kraju zamieszkania”. Karta nie wpływa na Pana/Pani osobistą rezydencję podatkową.
• „Dywidendy z estońskiego OÜ są wolne od podatku”. Tak, od dalszego estońskiego podatku; kraj zamieszkania opodatkowuje je jako dochód, zwykle bez ulgi kredytowej dla estońskiego podatku dochodowego od osób prawnych.
• „Mogę wypłacać sobie z Estonii pensję bez podatku”. Pensja za pracę wykonywaną za granicą nie jest opodatkowana w Estonii, ponieważ jest opodatkowana w kraju zamieszkania, często z obowiązkiem rejestracji OÜ tam jako pracodawcy.
• „Moja spółka jest estońska, więc tylko Estonia może opodatkować jej zysk”. Spółka zarządzana z innego kraju może uzyskać tam obecność podlegającą opodatkowaniu.

Księgowość i zgodność podatkowa dla spółek e-residentów

Prawidłowe określenie wypłaty — wynagrodzenie, pensja czy dywidenda — to decyzja podejmowana raz i raportowana co miesiąc. Księgowi Eesti Firma prowadzą ten cykl dla estońskich spółek należących do e-residentów w całej UE i poza nią, od rejestracji certyfikatu A1 w Tax and Customs Board po przygotowanie uchwały o dywidendzie i rocznego sprawozdania finansowego. Zobacz nasze usługi księgowe lub, jeśli spółka jeszcze nie istnieje, założenie spółki dla e-residentów.

Wyślij zapytanie

Często zadawane pytania