Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Coletivas na Letónia: quando uma SIA paga 20% e quando não paga nada

Pergunte a três consultores qual é a taxa de imposto sobre as sociedades na Letónia e poderá ouvir três respostas: 0%, 20% e 25%. As três estão corretas, razão pela qual a questão confunde os fundadores mais do que deveria. A Letónia tributa o lucro da empresa apenas quando este sai da empresa, pelo que a taxa sobre o lucro reinvestido é nula. A taxa legal na distribuição é de 20%. E, como esses 20% são calculados sobre o montante bruto, um sócio que pretenda receber €80 líquidos custa à empresa €100.

Este guia destina-se a proprietários estrangeiros de uma SIA letã e a fundadores que comparam os Estados Bálticos. Explica quando é devido o imposto sobre o rendimento das pessoas coletivas na Letónia, o que a lei considera uma distribuição, como funciona o regime alternativo introduzido em 2026 e o que a empresa declara todos os meses. Não registamos empresas letãs, mas o imposto letão segue o mesmo modelo de distribuição com que trabalhamos diariamente, pelo que as questões abaixo são frequentes. Os valores estão atualizados em outubro de 2026.

Quando é pago o imposto sobre o rendimento das pessoas coletivas na Letónia

O imposto sobre o rendimento das pessoas coletivas (uzņēmumu ienākuma nodoklis, UIN, habitualmente abreviado como CIT em inglês) é regulado pela Lei do Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Coletivas e administrado pelo Serviço de Receitas do Estado (Valsts ieņēmumu dienests, VID). A lei atual entrou em vigor em 1 de janeiro de 2018 e substituiu o imposto anual clássico sobre o lucro por um imposto sobre distribuições. Aplica-se à SIA e à AS, às sociedades de pessoas e cooperativas, bem como aos estabelecimentos estáveis letões de empresas estrangeiras.

A consequência prática é que uma empresa letã não tem lucro tributável anual no sentido habitual. Não há amortizações fiscais a calcular, prejuízos a reportar nem cálculo anual de imposto baseado nas demonstrações financeiras. A base tributável é formada apenas por dinheiro ou valor que sai da empresa em benefício dos seus proprietários, ou que é gasto em algo que a lei não aceita como finalidade empresarial. Uma empresa lucrativa que paga ao seu pessoal, compra o que necessita e mantém o restante no banco tem uma fatura de imposto sobre o rendimento das pessoas coletivas de zero enquanto assim proceder.

É por isso que a Letónia é frequentemente descrita como tendo 0% de imposto sobre as sociedades. A descrição só é verdadeira até ao primeiro dividendo.

A taxa de imposto societário letã: 20% do bruto, 25% do que o proprietário recebe

A taxa é de 20%, aplicada a uma base tributável que a lei primeiro divide por 0,8. Em termos simples, o montante líquido pago ao sócio é acrescido para bruto e o imposto é cobrado sobre esse valor. Um dividendo de €40,000 transforma-se numa base tributável de €50,000 e gera €10,000 de imposto, pelo que a empresa despende €50,000 para colocar €40,000 na conta do proprietário. Medido face ao dividendo líquido, o imposto é de 25%; medido face ao bruto, é de 20%. O imposto é pago pela empresa, não retido ao sócio.

A tabela mostra o que acontece a €50,000 de lucro nas três opções disponíveis para uma empresa letã.

No regime geral, o imposto sobre o rendimento das pessoas coletivas é o único imposto sobre dividendos na Letónia. Um sócio residente fiscal na Letónia não paga imposto sobre o rendimento das pessoas singulares sobre estes, e a Letónia não retém nada num dividendo pago a um não residente, salvo se o beneficiário estiver numa jurisdição de baixa tributação listada. O que o proprietário paga no seu país é uma questão distinta, e é a razão da existência do regime alternativo.

O que conta como lucro distribuído

A base tributável tem duas partes: o lucro que a empresa efetivamente distribui e o lucro que a lei considera distribuído. É na segunda parte que surgem a maioria das surpresas.

Dividendos e dividendos presumidos

Lucro distribuído significa dividendos, incluindo dividendos intercalares pagos durante o ano. A lei acrescenta dois pagamentos que trata da mesma forma: uma redução de capital social que devolve aos sócios lucro anteriormente capitalizado e a quota de liquidação paga quando a empresa é dissolvida. O momento de tributação é a decisão dos sócios de distribuir, não a transferência bancária. Um dividendo deliberado em março é declarado na declaração de março, mesmo que o dinheiro seja pago em junho.

Algum lucro pode ser distribuído sem imposto. Os dividendos que a própria empresa recebeu de outra empresa que pagou imposto sobre o rendimento das pessoas coletivas, na Letónia ou no estrangeiro, passam para os sócios sem uma segunda tributação. O mesmo se aplica ao ganho em participações que a empresa detém há pelo menos 36 meses. Em conjunto, estas duas regras tornam viável uma holding letã.

Lucro distribuído condicionalmente

A lei enumera as despesas e transações tributadas como se o dinheiro tivesse sido pago como dividendo. Os contabilistas letões chamam-lhe lucro distribuído condicionalmente (nosacīti sadalītā peļņa). Cada item é acrescido para bruto e tributado a 20%, quer a empresa tenha lucro quer não. As despesas não empresariais entram na declaração do mês em que são contabilizadas. Empréstimos a partes relacionadas, juros excessivos, créditos incobráveis e ajustamentos de preços de transferência são declarados uma vez por ano, na declaração do último mês do exercício financeiro.

O item dos empréstimos merece mais atenção, pois é nele que uma SIA letã mais difere do que os proprietários esperam. Um empréstimo ao sócio que não se enquadre em nenhuma exceção é tratado como distribuição: o montante ainda em dívida entra na declaração de fim de ano, acrescido para bruto e tributado a 20%. Se o empréstimo for posteriormente reembolsado, a empresa reduz a sua base tributável pelo montante reembolsado, pelo que o imposto é recuperado por compensação com uma distribuição posterior, em vez de ser reembolsado. Entretanto, a empresa financiou o Estado. O proprietário que trata a conta da empresa como conta à ordem, e o contabilista que regista os levantamentos como empréstimo, geram uma fatura fiscal de 25% de cada euro ainda em dívida no fim do ano.

O limite de representação funciona de forma inversa ao que os fundadores pressupõem. A franquia de 5% é calculada sobre os salários brutos do ano anterior sobre os quais foram pagas contribuições sociais. Uma empresa nova, ou uma empresa cujo proprietário recebe dividendos em vez de salário, tem uma massa salarial de zero e, portanto, uma franquia de zero. Todos os jantares com clientes dessa empresa são despesas não empresariais desde o primeiro euro.

O regime alternativo de CIT a partir de 2026: 15% mais 6% de imposto sobre o rendimento das pessoas singulares

Desde 1 de janeiro de 2026, uma empresa cujos sócios sejam todos pessoas singulares pode aplicar uma taxa alternativa aos seus dividendos ao abrigo de uma alteração à Lei do Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Coletivas. A empresa paga imposto sobre o rendimento das pessoas coletivas a 15% do montante bruto, com a base dividida por 0,85 em vez de 0,8, e retém 6% de imposto sobre o rendimento das pessoas singulares do dividendo que paga. Apenas os dividendos são abrangidos; reduções de capital, quotas de liquidação e distribuições presumidas mantêm-se a 20%. A escolha é feita para cada dividendo, e não de uma vez por todas, pelo que uma empresa pode usar a taxa alternativa numa distribuição e a taxa geral na seguinte. Se um dos sócios for uma empresa, o regime não está disponível, qualquer que seja a dimensão dessa participação.

A razão da alteração é um problema que os proprietários estrangeiros têm tido com o imposto societário letão desde 2018. O imposto sobre o rendimento das pessoas coletivas pago pela empresa não é um imposto pago pelo sócio, pelo que a maioria dos países recusa creditá-lo no imposto sobre o rendimento do próprio sócio incidente sobre o dividendo. Um residente alemão ou espanhol que recebesse um dividendo letão pagava 20% na Letónia e depois, na maioria dos casos, a taxa integral do seu país. Uma retenção na fonte sobre o sócio, em contrapartida, é creditável ao abrigo de qualquer convenção para evitar a dupla tributação. Seis por cento é um montante pequeno, mas são seis por cento que reduzem a fatura fiscal no país de residência, e a divisão dá à Letónia a estrutura de dois níveis que os consultores fiscais estrangeiros sabem tratar.

Na Letónia, os dois regimes custam quase o mesmo. A diferença surge no estrangeiro e apenas para proprietários cujo país de residência tributa dividendos estrangeiros e concede crédito por retenção na fonte. Um residente letão não ganha nada com a mudança, tal como um proprietário num país que isenta dividendos estrangeiros.

Declarar e pagar imposto sobre o rendimento das pessoas coletivas na Letónia

O período de imposto é um mês civil, e a declaração de imposto sobre o rendimento das pessoas coletivas é entregue no sistema eletrónico de declarações do VID (EDS). Um mês sem nada a declarar não exige declaração, com uma exceção. A declaração do último mês do exercício financeiro é entregue por todas as empresas, pois nela são confirmados os valores do ano e os itens declarados uma vez por ano.

O imposto mínimo abrange empresas inativas e empresas geridas por um proprietário que não recebe nem salário nem dividendo. É um valor pequeno, mas significa que uma SIA letã nunca está inteiramente isenta de imposto sobre o rendimento das pessoas coletivas.

Para um proprietário estrangeiro, a dificuldade prática não é o imposto, mas o sistema em seu redor. O EDS, os formulários de declaração e a correspondência do VID estão em letão, e um membro do órgão de administração sem assinatura eletrónica letã ou qualificada na UE não pode sequer apresentar declarações. Por isso, quase todas as SIA de propriedade estrangeira têm um contabilista letão com acesso ao EDS, que apresenta as declarações em nome da empresa. A autoridade do outro lado também não é conhecida pela flexibilidade: na nossa experiência, o VID demora a responder e é rigoroso na interpretação das regras. Uma questão sobre uma despesa limítrofe ou um empréstimo pode demorar semanas a resolver. O conselho prático é decidir como cada pagamento será classificado antes de o dinheiro ser movimentado, e não depois.

Apoio de planeamento fiscal da Eesti Firma

Não constituímos empresas na Letónia e, se a atividade do cliente estiver enraizada nesse país, um contabilista letão prestará o melhor serviço para as declarações mensais. Podemos ajudar antes dessa decisão. Se o que atrai o cliente à Letónia é o modelo fiscal, o mesmo modelo existe na Estónia com uma empresa que pode registar e gerir inteiramente online, e os nossos contabilistas tratam das declarações. Os fundadores que escolhem entre os dois países encontrarão o restante enquadramento na nossa comparação entre Estónia e Letónia, e os residentes letões que ponderam uma empresa estónia no nosso guia sobre uma empresa estónia para residentes letões.

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