Dane lotyšskej spoločnosti: čo SIA platí okrem dane z príjmov právnických osôb

Daň z príjmov právnických osôb je lotyšská daň, o ktorej väčšina vlastníkov počuje ako o prvej, najmä preto, že sa účtuje iba vtedy, keď zisk opustí spoločnosť. Pre vlastníka aktívnej SIA, lotyšskej spoločnosti s ručením obmedzeným, je často najmenšou daňovou položkou roka. DPH, mzdové dane a niekoľko pravidiel špecifických pre Lotyšsko, ako napríklad fiktívna mzda člena predstavenstva, rozhodujú o tom, čo spoločnosť platí každý mesiac.

Tento sprievodca je určený pre zahraničných vlastníkov a zakladateľov porovnávajúcich pobaltské štáty. Lotyšské spoločnosti nezakladáme, no klienti zvažujúci Lotyšsko oproti Estónsku sa nás často pýtajú na dane v Lotyšsku, preto sme ich zhrnuli na jednom mieste. Informácie o susednom systéme nájdete v našom sprievodcovi daňami litovských spoločností. Aktuálne k októbru 2026.

Hlavné lotyšské dane spoločností v skratke

DPH a mzdové dane sa vzťahujú takmer na každú spoločnosť s predajom alebo zamestnancami, zatiaľ čo daň z príjmov právnických osôb sa uplatňuje iba pri vyplácaní zisku. Ostatné závisia od toho, čo spoločnosť vlastní a komu platí.

Daň z príjmov právnických osôb v jednom odseku

Lotyšská spoločnosť neplatí daň z príjmov právnických osôb zo zisku, ktorý si ponechá. Daň vzniká pri vyplatení zisku ako dividend alebo pri výdavkoch na veci, ktoré zákon nepovažuje za podnikateľské náklady. Sadzba je 20% z hrubej sumy, čo predstavuje 25% z toho, čo dostane spoločník. Spoločnosť vlastnená len fyzickými osobami môže namiesto toho platiť 15% a spoločníkovi zraziť 6%. Predpokladané rozdelenia, pravidlá o pôžičkách a možnosť 15% vysvetľujeme v našom sprievodcovi daňou z príjmov právnických osôb v Lotyšsku. Naše pobaltské porovnanie dane z príjmov právnických osôb uvádza lotyšské sadzby vedľa Estónska a Litvy.

Daň pre mikropodniky: nie je možnosťou pre spoločnosť

Lotyšsko má daň pre mikropodniky vo výške 25% z obratu, ktorá nahrádza daň z príjmov a sociálne odvody, môžu ju však využiť iba fyzické osoby podnikajúce vo vlastnom mene, napríklad živnostníci a samostatne zárobkovo činné osoby. SIA sa na ňu nemôže zaregistrovať bez ohľadu na svoju veľkosť. Zakladateľ, ktorý chce túto jednoduchosť pre jednoosobové podnikanie v Lotyšsku, sa môže namiesto toho zaregistrovať ako samostatne zárobkovo činná osoba.

DPH v Lotyšsku: sadzby, registrácia a priznania

Pre spoločnosť, ktorá predáva v Lotyšsku alebo nakupuje služby zo zahraničia, je DPH zvyčajne prvou daňou, ktorú musí riešiť. Štandardná sadzba je 21%. Znížená sadzba 12% sa vzťahuje na lieky, hotelové ubytovanie, vnútroštátnu verejnú dopravu, vykurovanie domácností a určité čerstvé potraviny a 5% sa uplatňuje na väčšinu kníh a periodík. Vývoz tovaru a dodanie tovaru podnikom registrovaným pre DPH v iných štátoch EÚ sú so sadzbou nula, takže sa DPH neúčtuje, no DPH z nákladov možno stále odpočítať. Finančné, poisťovacie, zdravotnícke a vzdelávacie služby sú oslobodené, čo znamená, že DPH zo súvisiacich nákladov nemožno odpočítať.

Kedy sa registrácia pre DPH stáva povinnou

Lotyšská spoločnosť môže zostať mimo registra DPH, kým jej zdaniteľný predaj v Lotyšsku nepresiahne €50,000 za kalendárny rok. Počíta sa od januára do decembra, nie za posledných dvanásť mesiacov, a nezahŕňa predaj dlhodobého majetku ani oslobodené plnenia. Ak predaj prekročí limit najviac o €5,000, spoločnosť môže registráciu odložiť do začiatku nasledujúceho roka. Keď predaj presiahne €55,000, spoločnosť musí požiadať o registráciu do 15. dňa nasledujúceho mesiaca a od toho času účtovať DPH.

Limit pomáha iba podnikom obchodujúcim výlučne v Lotyšsku. Spoločnosť sa musí zaregistrovať bez ohľadu na obrat pred nákupom väčšiny služieb od podnikov v iných krajinách EÚ alebo pred predajom služieb týmto podnikom. To isté platí, keď jej nákupy tovaru z iných krajín EÚ dosiahnu €10,000 za kalendárny rok. Keďže väčšina SIA vo vlastníctve cudzincov platí za softvér, hosting alebo reklamu zo zahraničia, mnohé sa musia zaregistrovať čoskoro po založení. Predaj tovaru alebo digitálnych služieb spotrebiteľom v iných krajinách EÚ sa riadi samostatným pravidlom. Nad €10,000 ročne v celej EÚ sa DPH účtuje sadzbou zákazníka a EU One Stop Shop, jediné priznanie podané v Lotyšsku za všetky tieto predaje, nahrádza registráciu v každej krajine.

Priznania k DPH

Priznania k DPH sa podávajú v EDS, elektronickom deklaračnom systéme štátnej daňovej správy Lotyšska. Novo registrovaná spoločnosť podáva priznanie mesačne počas prvých šiestich mesiacov. Potom ho podáva mesačne, ak jej zdaniteľný obrat presiahne €50,000 alebo dodáva tovar či určité služby podnikom v iných krajinách EÚ, a v ostatných prípadoch štvrťročne. Priznanie je splatné do 20. dňa mesiaca po období a platba do 23. dňa.

Mzdové dane v Lotyšsku: koľko stojí zamestnanec spoločnosť

Mzdy sú oblasťou, kde lotyšská spoločnosť so zamestnancami platí väčšinu svojich daní, a majú tri vrstvy. Okrem hrubej mzdy zamestnávateľ platí 23.59% sociálnych odvodov, platieb štátneho sociálneho poistenia financujúcich dôchodky, nemocenské a dávky v nezamestnanosti. Zamestnancovi sa zrazí 10.5% sociálnych odvodov a potom platí daň z príjmov fyzických osôb vo výške 25.5% zo zvyšku. Ak zamestnanec označil spoločnosť za svojho hlavného zamestnávateľa v elektronickej mzdovej daňovej knižke, evidencii vedenej pre každého daňovníka v EDS, najprv sa odpočíta mesačná úľava €550. Každá tam uvedená vyživovaná osoba pridáva €250 mesačne k nezdanenej časti.

Takto sa rozkladá hrubá mzda €2,000 mesačne.

Približne štyridsať centov z každého eura, ktoré spoločnosť vynaloží na túto mzdu, ide štátu.

Príjem, na ktorý sa tieto sadzby vzťahujú, má aj horný a dolný limit. Sociálne odvody sa končia pri ročnom príjme €105,300 na osobu. Nad túto úroveň spoločnosť a zamestnanec namiesto toho platia solidárnu daň. Odvody sa počas roka stále zrážajú bežnými sadzbami, štát si však ponechá iba 25% príjmu nad limitom a zvyšok odvodov neskôr vráti. Daň z príjmov stúpa na 33% z časti ročného príjmu nad €105,300, s ďalšími 3% z celkového príjmu nad €200,000, a obe sa vysporiadajú v ročnom priznaní zamestnanca, nie prostredníctvom miezd. Na dolnej hranici je minimálna mzda €780 mesačne. Ak zamestnanec zarobí menej než tri minimálne mzdy (€2,340) za štvrťrok od všetkých zamestnávateľov spolu, spoločnosť zaplatí svoj podiel chýbajúcich odvodov z rozdielu, akoby zamestnanec zarobil €2,340.

Mzda člena predstavenstva v Lotyšsku: daň bez výplaty

Člen predstavenstva SIA nemusí dostať mzdu a mnohí vlastníci-manažéri poberajú iba dividendy. Pravidlo, ktoré sa ich týka, platí v každom mesiaci, keď obrat presiahne päť minimálnych miezd (€3,900 pri minimálnej mzde €780) a nikto v spoločnosti nedostáva aspoň minimálnu mzdu. V takom mesiaci sa s každým členom predstavenstva zaobchádza, akoby zarobil minimálnu mzdu. Spoločnosť potom musí zaplatiť sociálne odvody a daň z príjmov z tejto fiktívnej mzdy, hoci peniaze nikto nedostal. Vyplatenie člena predstavenstva sumou nižšou ako minimálna mzda tomuto pravidlu nezabráni, pretože spoločnosť stále platí dane z rozdielu do výšky minimálnej mzdy.

Pravidlo sa nevzťahuje na prvý rok činnosti spoločnosti ani na člena predstavenstva, ktorý už dostáva významnú odmenu od inej spoločnosti v tej istej skupine. Spoločnosť bez obratu podľa neho nič nedlhuje a spoločnosť, ktorá prekročí €3,900 v jedinom rušnom mesiaci, dlhuje daň iba za tento mesiac. Odmeny členov predstavenstva sa pri vyplatení zdaňujú ako mzda, hoci člen predstavenstva žijúci v inej krajine EÚ tam môže namiesto toho dlžiť sociálne odvody podľa pravidiel EÚ. Pre aktívnu spoločnosť je zvyčajne rozumné platiť členovi predstavenstva aspoň minimálnu mzdu. Spoločnosť potom platí daň z peňazí, ktoré člen predstavenstva skutočne dostane, a člen predstavenstva za ne získava sociálne poistenie.

Zrážková daň v Lotyšsku: platby do zahraničia

Keď lotyšská spoločnosť platí zahraničnej spoločnosti alebo fyzickej osobe, môže musieť zraziť daň pred odoslaním peňazí. Väčšina platieb do zahraničia vôbec nepodlieha zrážke a tam, kde podlieha, zmluva o zamedzení dvojitého zdanenia medzi Lotyšskom a krajinou príjemcu sadzbu zvyčajne znižuje.

Riadok o manažérskych poplatkoch je pre zahraničných vlastníkov najdôležitejší. Ak fakturujete vlastnej SIA prostredníctvom spoločnosti vo svojej domovskej krajine, SIA musí lotyšskej daňovej správe zraziť 20% z každého poplatku, ak včas nezískate potvrdenie o daňovej rezidencii. Pri platbách do €5,000 ročne potvrdenie nepotrebuje schválenie a platí jeden rok. Pri vyšších sumách ho musí schváliť daňová správa a potom platí päť rokov. Poplatok musí byť aj na trhovej úrovni: všetko nad sumu, ktorú by účtovala nezávislá spoločnosť, sa zdaňuje, akoby išlo o zisk vyplatený vlastníkovi.

Platby nerezidentom sa oznamujú daňovej správe aj vtedy, keď nebola zrazená žiadna daň. Platby so zrazenou daňou sa oznamujú do 20. dňa nasledujúceho mesiaca a ostatné s konečným ročným priznaním k dani z príjmov právnických osôb. Aktuálne sadzby a zoznam daňových rajov možno overiť v lotyšskom daňovom súhrne PwC.

Ďalšie dane: nehnuteľnosti, autá a obaly

Tri ďalšie dane sa malých spoločností týkajú častejšie, než ich vlastníci očakávajú.

Kalendár podaní a jednotný daňový účet

Lotyšské dane spoločností sa vykazujú prostredníctvom EDS a platia na jednotný daňový účet, jeden účet štátnej pokladnice, z ktorého daňová správa pridelí peniaze každej dani, keď nastane jej lehota. V praxi to znamená jeden prevod mesačne, pričom lehoty pripadajú na obdobie medzi 17. a 23. dňom mesiaca. Pri oneskorenej platbe sa účtuje úrok.

Pre zahraničného vlastníka je praktickou ťažkosťou prístup. EDS funguje najmä v lotyščine. Prihlásenie vyžaduje bezpečný identifikačný nástroj, ako Smart-ID alebo eParaksts; namiesto toho môžu použiť používateľské meno a heslo od daňovej správy iba cudzinci bez iného spojenia s Lotyšskom. Preto väčšina SIA vo vlastníctve cudzincov prenecháva podania lotyšskému účtovníkovi a jeho odmena patrí do rozpočtu spolu so samotnými daňami.

Pobaltská alternatíva s rovnakým daňovým modelom

Ak vám vyhovuje lotyšská daň z rozdeleného zisku, ale nie fiktívna mzda členov predstavenstva alebo podávanie v lotyščine, Estónsko stojí za zváženie. Aj ono zdaňuje zisk spoločnosti iba pri rozdelení, nemá pravidlo fiktívnej mzdy a umožňuje spoločnosť zaregistrovať na diaľku a prevádzkovať ju online v angličtine. Naše porovnanie Estónska a Lotyšska uvádza oba systémy vedľa seba. Pre čitateľov žijúcich v Lotyšsku náš sprievodca estónskou spoločnosťou pre lotyšských rezidentov vysvetľuje, kde sa zdaňujú mzda, odmeny členov predstavenstva a dividendy, keďže vaše bydlisko je naďalej dôležité pre váš vlastný príjem. Ak sa Estónsko ukáže ako vhodnejšie, spoločnosť zaregistrujeme a naši účtovníci prevezmú podania.

Odoslať žiadosť

Často kladené otázky