Daň z príjmov právnických osôb v pobaltských štátoch: ako Estónsko, Lotyšsko a Litva zdaňujú zisk spoločností

Tri pobaltské štáty sa často opisujú ako jeden región s nízkymi daňami a hlavné sadzby dane z príjmov právnických osôb v Pobaltí to zrejme potvrdzujú: 22 %, 20 % a 17 %. Tieto tri čísla však nemožno porovnávať priamo. Dve z nich sa účtujú len z peňazí, ktoré opustia spoločnosť. Tretia sa účtuje z každého eura, ktoré spoločnosť zarobí, bez ohľadu na to, či ho vlastník niekedy uvidí. Zakladateľ, ktorý si vyberie krajinu podľa najnižšieho percenta, si zvyčajne vyberie nesprávne.

Tento sprievodca je určený pre zakladateľa, ktorý prvýkrát porovnáva tieto tri krajiny. Porovnáva daň z príjmov právnických osôb v pobaltských štátoch podľa jedného súboru pravidiel a v poradí, ktoré potrebujete: ako každý model funguje, aké sú sadzby a na čo sa za niekoľko rokov sčítajú. Potom sa venuje dvom veciam, ktoré väčšina sprievodcov vynecháva: dani z peňazí, ktoré opúšťajú spoločnosť zadnými dverami, a dani, ktorú stále platíte doma. Toto porovnanie pobaltských daní sa obmedzuje na túto jednu daň a pojmy vysvetľuje pri prvom použití. Podrobnosti o jednotlivých krajinách nájdete na samostatných stránkach o dani z príjmov právnických osôb v Estónsku, dani z príjmov právnických osôb v Lotyšsku a dani z príjmov právnických osôb v Litve; širšiu otázku, kde spoločnosť zaregistrovať, rieši naše porovnanie spoločnosti v Estónsku, Lotyšsku a Litve. Nižšie uvedené údaje sú aktuálne k októbru 2026.

Dva daňové modely v troch pobaltských krajinách

Vo väčšine krajín spoločnosť vypočíta svoj zisk na konci roka a zaplatí z neho daň bez ohľadu na to, či si vlastníci peniaze vyberú alebo nie. Estónsko tento model zrušilo v roku 2000 a Lotyšsko ho nasledovalo v roku 2018 svojím súčasným zákonom o dani z príjmov právnických osôb. V oboch krajinách spoločnosť neplatí nič zo zisku, ktorý dosiahne a ponechá si. Daň sa účtuje iba z rozdeleného zisku, zvyčajne z dividend, a zo všetkého, čo sa dostane k vlastníkom nepriamou cestou, napríklad zo súkromného výdavku uhradeného z účtu spoločnosti. Keďže sa daň odkladá, až kým peniaze nie sú vyplatené, a nie je zrušená, nazýva sa to odklad, nie oslobodenie.

Litva si zachovala bežný model podľa svojho zákona o dani z príjmov právnických osôb: spoločnosť platí daň zo zisku každého roka a keď neskôr vyplatí dividendy, spoločník je zdanený znova. Tento jediný rozdiel formuje všetko ostatné pri dani z príjmov právnických osôb v pobaltských krajinách, preto ním tabuľka pobaltských sadzieb dane z príjmov právnických osôb začína.

Dva riadky tejto tabuľky sa dajú ľahko nesprávne pochopiť. Estónskych 22 % a lotyšských 20 % sú percentá z celej výplaty vrátane dane: ak chce vlastník dostať 80 € do ruky, lotyšská spoločnosť vynaloží 100 € (80 € vlastníkovi, 20 € na daň) a estónska spoločnosť vynaloží 102,56 €. Preto sa tie isté sadzby uvádzajú aj ako 20/80 a 22/78 a preto uvidíte lotyšskú sadzbu uvádzanú ako 25 % a estónsku ako 28,2 %; ide o tie isté dane merané oproti tomu, čo vlastník dostane. Ani litovských 0 % nie je všeobecná sadzba pre nové spoločnosti: závisí od toho, kto vlastní podiely, od limitu príjmov, ktorý započítava ostatné spoločnosti vlastníka spolu s touto spoločnosťou, a od toho, že spoločnosť sa tri roky nepredá ani nereštrukturalizuje. Naša litovská stránka rozoberá podmienky jednu po druhej.

Sadzby, ktoré sprievodcovia stále uvádzajú, ale už neplatia

Mnohé porovnania pobaltských štátov vo výsledkoch vyhľadávania obsahujú zastarané údaje. Estónska sadzba bola do konca roku 2024 20 %, jej nižšia sadzba 14/86 pre pravidelné dividendy bola zrušená a 2 % ročná daň zo všetkého zisku spoločnosti aj zvýšenie na 24 % boli síce schválené zákonom, no pred účinnosťou zrušené. Štandardná litovská sadzba bola 15 %, potom 16 % a teraz je 17 %, sadzba pre malé spoločnosti stúpla z 5 % na 7 %, obdobie 0 % z jedného roka na dva a starý limit desiatich zamestnancov už neplatí. Ak stránka uvádza pre Litvu 15 % alebo pre Estónsko 14/86, bola napísaná pred týmito zmenami.

Jedna spoločnosť, tri krajiny, tri roky

Hlavné sadzby nehovoria nič o načasovaní, pričom práve načasovanie je celým rozdielom medzi týmito dvoma modelmi. Vezmime spoločnosť, ktorá tri roky dosahuje zisk 60 000 € ročne, celý ho ponechá v podnikaní a na konci tretieho roka všetko vyplatí svojmu jedinému vlastníkovi, fyzickej osobe. Posledný stĺpec predstavuje novú litovskú spoločnosť, ktorá má nárok na sadzbu 0 % počas prvých dvoch rokov a 7 % v treťom roku, za predpokladu, že jej príjem zostane pod 300 000 €.

Tabuľka ukazuje tri veci. Pre bežnú spoločnosť je 0 % z reinvestovaného zisku v Estónsku a Lotyšsku výrazne výhodnejších než litovská ročná daň a rozdiel rastie s každým rokom reinvestovania, pretože litovská spoločnosť začína každý rok s menším množstvom peňazí. Nová litovská spoločnosť oprávnená na sadzby 0 % a 7 % vychádza za tieto tri roky najlepšie, čo je najsilnejší argument pre Litvu. Platí to však len pokiaľ spoločnosť zostáva pod limitom príjmov, zachová si individuálnych vlastníkov a nie je predaná ani reštrukturalizovaná; výhoda spočíva takmer úplne v dvoch rokoch so sadzbou 0 %: od tretieho roka 7 % plus 15 % z dividendy predstavuje približne 21 % z ročného zisku, teda úroveň Lotyšska a tesne pod Estónskom, zatiaľ čo spoločnosť, ktorá ďalej reinvestuje, v týchto dvoch krajinách neplatí nič. A výber zisku každý rok namiesto na konci nemení žiadne súčty v žiadnom stĺpci, iba množstvo peňazí, ktoré medzitým zostáva v podnikaní. Estónsky a lotyšský model je o načasovaní: rozhodujete, kedy sa daň zaplatí, a dovtedy peniaze pracujú pre vás.

V lotyšskom voliteľnom režime by tých istých 180 000 € stálo 27 000 € na dani z príjmov právnických osôb a 9 180 € na dani z príjmov fyzických osôb, spolu 36 180 €, teda takmer presne toľko ako štandardná sadzba. Daň, ktorú doma platíte z dividendy, sa pripočítava v každom stĺpci; oddiel o druhej vrstve nižšie vysvetľuje, prečo to má väčší význam pre Estónsko a Lotyšsko než pre Litvu.

Čo každá krajina zdaňuje ako rozdelenie zisku

0 % v Estónsku a Lotyšsku platí len dovtedy, kým peniaze zostávajú v podnikaní. Obe krajiny zdaňujú akúkoľvek hodnotu, ktorá sa k vlastníkom dostane inou cestou, akoby šlo o dividendu. Estónsko to nazýva skryté rozdelenie zisku alebo, ak to dostane zamestnanec alebo člen predstavenstva, nepeňažný benefit. Lotyšsko to nazýva podmienečne rozdelený zisk. Litva dosahuje podobný výsledok inou cestou: rovnaký výdavok nie je uznaný ako náklad podnikania, preto zostáva v zdaniteľnom zisku a je zdanený sadzbou spoločnosti. Tabuľka zahŕňa najčastejšie prípady.

Vo všetkých troch krajinách je vzorec rovnaký: euro, ktoré sa dostane k vlastníkovi, je niekde zdanené; odlišuje sa názov a sadzba. V Estónsku je najčastejším spôsobom, ako zakladateľovi vznikne povinnosť zaplatiť daň z príjmov právnických osôb bez vyhlásenia dividendy, pôžička spoločníkovi, ktorá sa nikdy nesplatí. V Lotyšsku ide o tú istú pôžičku, zdanenú na konci roka. V Litve ide o súkromný výdavok, ktorý účtovník nemôže odpočítať.

Druhá vrstva: daň z dividend a daň doma

Väčšina čitateľov tejto stránky žije mimo pobaltských štátov a daň, ktorú doma platia z dividendy, je rovnako dôležitá ako pobaltská sadzba. Pomôžu tu dva pojmy. Zrážková daň je daň, ktorú spoločnosť odpočíta z dividendy pred jej výplatou v mene spoločníka. Daňový zápočet je to, čo vám vaša domovská krajina uzná za daň už zaplatenú v zahraničí z rovnakého príjmu, aby ste neplatili dvakrát; zmluva o zamedzení dvojitého zdanenia je dohoda medzi dvoma krajinami, ktorá určuje, ktorá z nich zdaňuje čo, a zabezpečuje tento zápočet. Pri dani z dividend pristupujú tri krajiny k spoločníkovi odlišne a práve tu sa porovnanie pobaltských daní najčastejšie mýli.

Posledný riadok je ten, ktorý zakladateľov prekvapuje. Estónska a lotyšská daň je daňou spoločnosti, preto ju väčšina krajín odmieta započítať proti vlastnej dani spoločníka z príjmov z dividendy: rezident Nemecka alebo Španielska zaplatí v Pobaltí 22 % alebo 20 % a potom navyše plnú domácu sadzbu. Litovských 15 % sa zráža spoločníkovi a zmluva o zamedzení dvojitého zdanenia ich zvyčajne započíta. Preto Lotyšsko zaviedlo voliteľný režim: 6 % je malá suma, ale je to 6 %, ktoré sa odpočíta z domácej daňovej povinnosti. Pred porovnaním pobaltských sadzieb, nie až po ňom, si overte, ako vaša krajina zdaňuje zahraničné dividendy. Estónska stránka otázky vrátane priebežných dividend a voľby medzi mzdou a dividendou je spracovaná v našom sprievodcovi k dividendám v Estónsku.

Na všetky tri krajiny rovnako platí ešte jedno pravidlo. Registrácia spoločnosti v Tallinne, Rige alebo Vilniuse nerozhoduje, kde platí daň. Ak je spoločnosť v skutočnosti riadená z vašej domovskej krajiny, táto krajina ju môže považovať za vlastnú rezidentnú spoločnosť alebo zistiť, že tam má zdaniteľnú prítomnosť, a každý rok zdaniť jej zisk podľa miestnych pravidiel. Porovnanie na tejto stránke platí, ak je spoločnosť riadená ako pobaltská spoločnosť; náš sprievodca k riadeniu estónskej spoločnosti zo zahraničia vysvetľuje, kde vedie hranica.

Podávanie priznaní a platenie dane z príjmov právnických osôb v Pobaltí

Podanie priznania nie je daň, ale pre zahraničného vlastníka je súčasťou nákladov a v tomto sa tieto tri krajiny líšia viac, než naznačujú ich sadzby.

V našej praxi rozhoduje tento riadok o viac prípadoch než sadzba. Lotyšský model je estónskym modelom, napriek tomu pravidelne registrujeme estónske spoločnosti pre lotyšských rezidentov, ktorí sa vzdali komunikácie s vlastným daňovým úradom: odpovede trvajú týždne, hraničné otázky sa vykladajú prísne a nič neprichádza v inom než lotyšskom jazyku. Litva od prvého dňa vyžaduje účtovníka s plnomocenstvom a potom prostredníctvom tohto účtovníka funguje hladko. Len v Estónsku môže zahraničný vlastník podať daňové priznanie osobne, v angličtine a odkiaľkoľvek sa práve nachádza.

Ktorý pobaltský model dane z príjmov právnických osôb vyhovuje vášmu podnikaniu

V Pobaltí neexistuje najnižšia daň z príjmov právnických osôb, iba model vyhovujúci konkrétnej spoločnosti. Tabuľka priraďuje bežné situácie ku krajine, ktorej daň z príjmov právnických osôb im najlepšie vyhovuje, len podľa tejto jednej dane.

Mnohí zakladatelia prichádzajú k nám s Litvou na mysli, pretože 0 % a 7 % vyzerajú na papieri dobre, a zmenia názor, keď zistia, že 0 % závisí od podmienok, ktoré väčšina z nich nespĺňa, a že od tretieho roka sa ročná daň platí bez ohľadu na to, či peniaze vyberú. Tí, ktorí si Litvu vyberú, majú zvyčajne jeden z troch dôvodov: spoločnosť dostatočne malú na udržanie zníženej sadzby, domovskú krajinu, ktorá započítava iba zrazenú daň, alebo podnikanie, ktoré je v Litve bez ohľadu na daň. Každý z nich je rozumným dôvodom a čísla ukazujú, ktorý platí pre vás. Ak ste výber zúžili na dve krajiny, naše párové sprievodce pre Estónsko a Lotyšsko a pre Estónsko a Litvu pokrývajú okrem dane aj registráciu, kapitál a každodennú správu.

Výber pobaltskej krajiny s Eesti Firma

Registrujeme spoločnosti v Estónsku a Litve a pre väčšinu našich klientov sa rozhoduje medzi týmito dvoma krajinami. V Lotyšsku spoločnosti nezakladáme a ak tam má vaše podnikanie zázemie, lepšie vám poslúži lotyšský účtovník. Povedzte nám, koľko spoločnosť pravdepodobne zarobí, či zisk zostane v nej alebo sa vyplatí, a kde žijete; povieme vám, ktorý pobaltský model dane z príjmov právnických osôb vyhovuje a koľko bude stáť počas prvých troch rokov. Pri estónskej spoločnosti naši účtovníci následne zabezpečia zachovanie odkladu: každá výplata dostane právny základ ešte pred pohybom peňazí.

Odoslať žiadosť

Často kladené otázky