Daň z príjmov právnických osôb v Estónsku: zdanenie len pri rozdelení zisku

Estónsko zdaňuje zisk spoločnosti v okamihu jeho vyplatenia vlastníkom, nie v okamihu jeho dosiahnutia. V estónskom systéme dane z príjmov právnických osôb spoločnosť, ktorá ponechá zisk v podniku a reinvestuje ho, z tohto zisku neplatí daň, pokiaľ v spoločnosti zostáva. Daň sa uplatní až pri rozdelení zisku, najčastejšie vo forme dividend, vo výške 22/78 z vyplatenej čistej sumy.

Práve to robí sadzbu dane z príjmov právnických osôb v Estónsku v Európskej únii nezvyčajnou a zároveň vysvetľuje, prečo ju mnohé príručky uvádzajú nesprávne. Skratka „0 % daň z príjmov právnických osôb“ zakrýva skutočnosť, že daň je odložená, nie zrušená, a mnohé zdroje stále uvádzajú 2 % daň zo zisku a 24 % sadzbu, ktorá nikdy nenadobudla účinnosť. Nižšie uvedené údaje sú aktuálne k októbru 2026.

Ako funguje daň z príjmov právnických osôb v Estónsku

Vo väčšine krajín spoločnosť uzavrie účtovné obdobie, vypočíta zdaniteľný zisk a zaplatí z neho daň, bez ohľadu na to, či vlastníci vyberú peniaze. Estónsko tento krok odstránilo. Estónska spoločnosť nepodáva ročné daňové priznanie k dani z príjmov právnických osôb ani neplatí preddavky (jedinou výnimkou sú banky). Zisk sa jednoducho kumuluje v súvahe bez zdanenia, kým sa spoločnosť nerozhodne ho rozdeliť.

Zdaniteľnou udalosťou je samotné rozdelenie. Keď spoločnosť vyplatí dividendy alebo vykoná inú platbu, ktorú Income Tax Act (tulumaksuseadus) považuje za rozdelenie, uvedie túto platbu v mesačnom daňovom priznaní TSD. Daň sa platí do 10. dňa nasledujúceho mesiaca. V roku bez rozdelenia zisku nevzniká žiadna daň z príjmov právnických osôb. Rovnako sa nič neprenáša do ďalšieho obdobia. Stratový rok nevytvára daňové aktívum; iba znižuje nerozdelený zisk, ktorý môže spoločnosť neskôr vyplatiť.

0 % z nerozdeleného a reinvestovaného zisku: odklad, nie oslobodenie

Hodnota 0 % je reálna, opisuje však okamih úhrady dane, nie to, či sa daň platí. Kým zisk zostáva v spoločnosti a používa sa na podnikateľské účely, neexistuje v Estónsku daň z nerozdeleného zisku: na nové nábory, vybavenie, marketing, vývoj produktu alebo jednoducho hotovostnú rezervu. Peniaze, ktoré by spoločnosť inde každú jar poslala daňovému úradu, zostávajú na účte ako prevádzkový kapitál, a práve o tejto výhode zakladatelia hovoria najčastejšie.

Daňová povinnosť vzniká v deň vyplatenia zisku podľa sadzby platnej v tento deň, nie podľa sadzby platnej pri dosiahnutí zisku. Zisk, ktorý spoločnosť vytvorila, keď sadzba bola ešte 20 %, sa pri jeho vyplatení teraz zdaňuje sadzbou 22 %. Tabuľka ukazuje, čo odklad v praxi znamená pri zisku €100 000.

Sadzba dane zo zisku pri jeho rozdelení: 22/78

Estónsko nemá samostatný zákon o dani z príjmov právnických osôb. Spoločnosti aj fyzické osoby platia rovnakú daň z príjmov, tulumaks, podľa jedného Income Tax Act a s rovnakou sadzbou 22 %. Pre spoločnosti sa zapisuje ako zlomok 22/78, pretože daň sa počíta z čistej sumy, ktorá opúšťa spoločnosť: za každých €78 vyplatených spoločníkom spoločnosť dlhuje €22 estónskemu daňovému a colnému úradu (EMTA). To zodpovedá 22 % z hrubého rozdelenia a 28,2 % z čistej sumy, takže príručky uvádzajúce „približne 28 %“ posudzujú tú istú platbu zo strany príjemcu.

Daňovou povinnosťou je spoločnosť, nie spoločník. Estónski rezidentní spoločníci dostávajú dividendy bez ďalšej dane z príjmov fyzických osôb a z dividend vyplácaných nerezidentom sa nezráža daň. Predchádzajúca znížená sadzba 14/86 pre pravidelné dividendy bola zrušená s jednou prechodnou výnimkou: ak sa fyzickej osobe vyplatí starý zisk, ktorý už bol zdanený sadzbou 14/86, dodatočne sa zrazí 7 % daň z príjmov. Spôsob rozhodovania, vyplácania a oznamovania dividend opisuje náš sprievodca zdanením dividend v Estónsku.

Oznámené a následne zrušené zvýšenia dane

Veľká časť publikovaných informácií o estónskej dani z príjmov právnických osôb je zastaraná. Dve zmeny boli prijaté a potom zrušené pred nadobudnutím účinnosti: samostatná 2 % ročná daň z celého zisku spoločnosti vrátane nerozdeleného zisku a zvýšenie sadzby dane z príjmov z 22 % na 24 %. Ani jedna neplatí. Ak príručka uvádza niektorý z týchto údajov, bola napísaná pred zrušením. Úplný prehľad nájdete v našom článku o nedávnych daňových a regulačných zmenách pre estónske spoločnosti.

Čo sa považuje za rozdelenie zisku: platby vyvolávajúce daň z príjmov právnických osôb

Dividend y sú zrejmým prípadom, ale Income Tax Act zámerne zahŕňa viac možností; inak by vlastníci mohli vyberať peniaze inými formami bez zdanenia. Každá nižšie uvedená kategória sa zdaňuje rovnakou sadzbou 22/78 a uvádza v TSD do 10. dňa nasledujúceho mesiaca. Váš účtovník bude každú platbu označovať číslom prílohy, preto si zapamätajte najmä tretí stĺpec.

Platby, ktoré nevyvolávajú daň z príjmov právnických osôb

Rovnako dôležité je, čo mimo tento rámec nepatrí. Mzdy a odmeny členov vedenia nie sú rozdelením zisku; zdaňujú sa podľa pravidiel miezd. Bežné podnikateľské výdavky, investície do majetku, splatenie úveru, ktorý vlastník poskytol spoločnosti, a úver spoločnosti v skupine za trhových podmienok so skutočným splátkovým kalendárom sa vôbec nezdaňujú. Vrátenie základného imania vloženého vlastníkmi, či už znížením kapitálu alebo pri likvidácii, je oslobodené od dane do výšky vkladu.

Dividendy prijaté od dcérskej spoločnosti sú osobitným prípadom. Ak estónska spoločnosť vlastní aspoň 10 % dcérskej spoločnosti a táto dcérska spoločnosť podlieha dani z príjmov v krajine svojho sídla, tieto dividendy možno vyplatiť vlastným spoločníkom estónskej spoločnosti bez druhej vrstvy estónskej dane. Preto je estónska holdingová spoločnosť funkčná. Dane zo mzdy a DPH sa riadia vlastnými pravidlami a nespadajú do rozsahu tohto sprievodcu; náš prehľad všetkých daní estónskych spoločností ich uvádza vedľa seba.

Sadzba dane z príjmov právnických osôb v Estónsku v porovnaní s ostatnými krajinami EÚ

Ak postavíte estónskych 22 % vedľa 9 % v Maďarsku alebo 10 % v Bulharsku, estónska sadzba vyzerá vysoko. Toto porovnanie je zavádzajúce, pretože čísla merajú rozdielne veci. Maďarsko a Bulharsko zdaňujú každý rok každé euro zisku; Estónsko zdaňuje iba eurá, ktoré opustia spoločnosť, a až keď ju opustia.

Dôležité sú ďalšie dva rozdiely. Väčšina krajín EÚ zdaňuje dividendy druhýkrát u spoločníka, Estónsko nie. Pri €100 zisku vyplateného fyzickej osobe je celková daň v Estónsku €22, približne €23 v Maďarsku a viac než €50 v Írsku alebo Dánsku. A iba jeden ďalší členský štát EÚ, Lotyšsko, používa rovnaký model založený na rozdelení zisku.

Vybrané režimy dane z príjmov právnických osôb v EÚ vedľa seba

Zdroje: EMTA o zdaňovaní dividend, daňové sadzby EMTA, sadzby dane z príjmov právnických osôb v Európe podľa Tax Foundation, integrované daňové sadzby z príjmov právnických osôb podľa Tax Foundation a štatistiky dane z príjmov právnických osôb OECD. Sadzby sa menia; pred spoliehaním sa na údaj o inej krajine ho overte.

Každá krajina v tabuľke okrem Lotyšska vyberá daň ročne zo zisku, ktorý vlastníci nemusia nikdy vidieť. Výhodou Estónska nie je výška sadzby, ale jej načasovanie spolu s absenciou druhej dane z dividend. Pre spoločnosť, ktorá každý rok rozdelí celý zisk, je Estónsko konkurencieschopné, ale nie najlacnejšie v EÚ; pre spoločnosť, ktorá reinvestuje, sa mu ťažko konkuruje. Správne porovnanie preto závisí od jednej veci: koľko zisku chcú vlastníci vybrať a kedy. Ak je vaším užším výberom Pobaltie, naše sprievodce o Estónsku a Lotyšsku a o dani z príjmov právnických osôb v Litve prechádzajú údaje krajinu po krajine.

Komu estónsky model dane z príjmov právnických osôb prináša najväčší úžitok

Estónsky systém dane z príjmov právnických osôb zvýhodňuje podniky, ktoré ponechávajú zisk v spoločnosti. Prirodzene vyhovuje:

• startupom, SaaS a IT spoločnostiam, ktoré reinvestujú každé euro do produktu, náboru a rastu;
• poradenským spoločnostiam a agentúram, ktorých vlastníci si vyplácajú mzdu a zvyšok nechávajú v podniku;
• holdingovým a investičným spoločnostiam, ktoré kumulujú výnosy počas rokov;
• e-residentom a zakladateľom nerezidentom s nižšie uvedenou výhradou k daňovej rezidencii.

Menej atraktívny je pre vlastníkov, ktorí každý rok vyberú celý zisk, pretože potom závisí porovnanie od celkovej dane z rozdeleného zisku, pri ktorej je niekoľko krajín EÚ Estónsku blízko. Či peniaze vyberať ako mzdu, odmenu člena vedenia alebo dividendu, je samostatné rozhodnutie, ktoré porovnávame v našom sprievodcovi vyplácaním si peňazí z estónskej OÜ. Model môže byť úplne narušený, ak sa spoločnosť v skutočnosti riadi z inej krajiny, čo väčšina príručiek vynecháva.

Zakladatelia nerezidenti, e-residenti a daňová rezidencia

Zdaňovanie estónskej OÜ je pre rezidentného aj nerezidentného zakladateľa rovnaké: spoločnosť platí daň z príjmov právnických osôb iba pri rozdelení zisku bez ohľadu na vlastníka. Odlišná je situácia v domovskej krajine. Ak sa spoločnosť skutočne riadi z inej krajiny, táto krajina ju môže považovať za svojho daňového rezidenta alebo dospieť k záveru, že tam má stálu prevádzkareň, a jej zisk zdaňovať ročne podľa miestnych pravidiel. e-Residency poskytuje prístup k estónskym elektronickým službám; nemení miesto riadenia spoločnosti ani miesto zdanenia jej zisku. Zakladatelia, ktorí plánujú riadiť estónsku spoločnosť zo zahraničia, by mali najprv preveriť pravidlá vlastnej krajiny a prečítať si náš článok o vzdialenom riadení estónskej spoločnosti.

Veľmi veľké skupiny a globálna minimálna daň

Nadnárodné skupiny s konsolidovanými výnosmi nad €750 miliónov podliehajú globálnej minimálnej dani EÚ vo výške 15 %. Estónsko odložilo vlastné pravidlá jej uplatňovania do roku 2030 a presadzuje zachovanie tejto flexibility, preto sa pri estónskej dcérskej spoločnosti takejto skupiny môže doplatková daň vyberať inde na úrovni skupiny. Pre každú inú estónsku spoločnosť je to nerelevantné.

Plnenie povinností pri dani z príjmov právnických osôb v Estónsku: čo musí spoločnosť naďalej podávať

Daňový režim spoločností v Estónsku zahŕňa málo administratívy, nie je však bez nej. Prvé dve povinnosti platia pre každú OÜ vrátane takej, ktorá nikdy nevyplatí dividendu; tretia určuje, kedy môže nastať prvá výplata.

Načasovanie prvej dividendy prekvapuje mnoho zakladateľov, preto ho vysvetľujeme v samostatnom sprievodcovi prvým účtovným obdobím estónskej spoločnosti. Klasifikácia je v Estónsku dôležitejšia než inde, pretože hranica medzi podnikateľským výdavkom a zdaniteľným rozdelením je miestom vzniku väčšiny sporov o daň z príjmov právnických osôb a EMTA verejne uviedol, že prevádzkuje automatizovaný rizikový model zameraný na maskované vyberanie zisku. Profesionálne účtovné služby v Estónsku udržujú túto hranicu jasnú a odklad dane zachovaný.

Zachovanie odkladu dane s Eesti Firma

Estónsky model funguje podľa deklarovaných pravidiel pre zakladateľov, ktorí budujú a reinvestujú, a prestáva fungovať hneď, ako sa v účtovníctve objavia osobné výdavky, úvery vlastníkom alebo nesprávne ocenené transakcie so spriaznenými osobami. Naši účtovníci nastavia výplaty vlastníkom tak, aby každý prevod mal právny základ pred jeho vykonaním, uvádzajú rozdelenia v správnej prílohe TSD a pripravujú rozhodnutia o dividendách. Ak spoločnosť ešte neexistuje, zabezpečíme založenie spoločnosti v Estónsku a nastavíme účtovníctvo, ktoré zachová funkčnosť modelu od prvého dňa.

Odoslať žiadosť

Často kladené otázky