e-Residency a estónske číslo platiteľa DPH: prečo sa žiadosti zamietajú a čo robiť

Roky bol postup jednoduchý: zaregistrovať OÜ prostredníctvom e-Residency, priložiť jednostranový podnikateľský plán, získať EU VAT ID — estónske číslo KMKR, EE plus deväť číslic — do týždňa. Tento postup sa zmenil. Tento sprievodca opisuje tri situácie, v ktorých sa e-residenti dnes ocitajú — podanie žiadosti, už existujúca registrácia, zamietnutie — a uvádza, čo daňový úrad v každej z nich očakáva.

Čo sa zmenilo pri registrácii e-residentov pre DPH — a čo nie

Podmienky registrácie sa nezmenili. Zákon o DPH vždy vyžadoval, aby žiadateľ preukázal, že podniká v Estónsku alebo sa na to chystá, umožňoval EMTA požadovať dôkazy a umožňoval mu po písomnom upozornení vyradiť registrovanú osobu, ktorá tu nepodniká (§ 20 a § 22).

Zmenili sa však dve veci. Po prvé, nenápadná zmena pravidla o prahu. Cezhraničné B2B služby — typicky celý obrat e-residenta — sa predtým započítavali do hranice €40 000, takže konzultant fakturujúci nemeckým klientom sa musel zaregistrovať po prekročení tejto sumy a číslo nasledovalo takmer automaticky. Teraz sa započítavajú iba dodania, pri ktorých je miestom dodania Estónsko: pri spoločnostiach poskytujúcich služby na diaľku sa každá žiadosť stala dobrovoľnou a dobrovoľná registrácia vyžaduje dôkaz podnikania tu. Po druhé, EMTA začal túto požiadavku vecnej podstaty uplatňovať pri každej žiadosti a o niekoľko mesiacov neskôr aj pri existujúcom registri. Zmena sa dostala na verejnosť prostredníctvom príspevku nemeckého podnikateľa Olivera Eidela „Zrušilo Estónsko potichu svoj program e-Residency?“; vlastná znalostná databáza programu teraz výslovne uvádza, že spoločnosť bez estónskych zamestnancov, s členom správnej rady v zahraničí, zahraničnými klientmi a službami vykonávanými mimo Estónska „spravidla nie je schválená“.

Test hospodárskeho prepojenia, ktorý EMTA uplatňuje

Otázkou nie je, či je spoločnosť vo vlastníctve zahraničných osôb — väčšina estónskych spoločností vlastnených zahraničnými osobami získa registráciu pre DPH bez ťažkostí — ale kde sa podnik vykonáva. Právo EÚ v oblasti DPH určuje podnik v krajine, kde uskutočňuje dodania, a považuje ho za usadený tam, kde sídli jeho ústredné vedenie. Pri OÜ s jediným konateľom je to zvyčajne miesto, kde konateľ žije.

Ukazovatele hospodárskej činnosti v Estónsku uvedené v usmernení programu e-Residency, vychádzajúce z praxe EMTA, zároveň tvoria kontrolný zoznam vecnej podstaty:

Jedna odpoveď „áno“ doložená dokumentmi môže stačiť; päť odpovedí „nie“ takmer nikdy. Právna adresa a kontaktná osoba nemajú žiadnu váhu — sú podmienkami zotrvania v registri, nie dôkazom podnikania — rovnako ako jednorazová faktúra za coworking či estónsky IBAN.

Tri typické spoločnosti e-residentov a ich status DPH

Prvý profil — digitálny nomád s estónskou OÜ a bez stopy v Estónsku — je ten, na ktorý bol program e-Residency propagovaný, a ten, ktorý EMTA teraz bežne zamieta.

Žiadosť o estónske číslo platiteľa DPH teraz

Očakávajte žiadosť o opis obchodného modelu, zmluvy alebo vzorové faktúry, dôkazy o činnosti, ako sú webové sídlo alebo účty na platformách, bankové výpisy a — čo väčšina zakladateľov vynechá — vysvetlenie, prečo je podľa pravidiel EÚ správnym miestom registrácie pre DPH Estónsko, a nie krajina, v ktorej žijete. Na túto otázku odpovedzte vlastnými slovami, uveďte uplatniteľné ukazovatele a priložte dokumenty, ktoré ich dokladajú. Samotný podnikateľský plán, ktorý kedysi stačil, teraz stačí len zriedka.

EMTA rozhodne do piatich pracovných dní od podania žiadosti alebo, ak si vyžiada dôkazy, do piatich pracovných dní od ich prijatia. Zamietnutá žiadosť nie je koniec cesty: spoločnosť, ktorá odvtedy uzavrela svoju prvú estónsku zmluvu alebo prijala miestneho zamestnanca, môže požiadať znova — s dokumentmi, nie úmyslami.

Ak sa vaše číslo platiteľa DPH preskúmava

EMTA neruší číslo platiteľa DPH potichu. Prostredníctvom e-MTA príde oznámenie o zámere vyradiť spoločnosť z registra DPH a s lehotou na preukázanie podnikateľskej činnosti v Estónsku. Odpovedzte včas a s dôkazmi; inak bude spoločnosť vyradená odo dňa uvedeného v rozhodnutí.

Zrušenie registrácie má následky. Odpočítaná DPH z nepredaných zásob a dlhodobého majetku, ktorý spoločnosť stále vlastní, sa upraví, čo môže znamenať daňový nedoplatok; faktúry vystavené po dátume vyradenia nesmú obsahovať estónsku DPH; a zákazníci z EÚ, ktorí overia VIES, zistia, že číslo je neplatné. Samotná spoločnosť tým nie je dotknutá — zostáva v estónskom obchodnom registri (Äriregister), karta e-Residency naďalej funguje a model odloženej dane z príjmov právnických osôb sa nemení. Spoločnosť, ktorá už vie, že podmienky nespĺňa, je zvyčajne na tom lepšie, ak sa odhlási z vlastnej iniciatívy, než keď čaká na oznámenie.

Ak bola vaša registrácia pre DPH zamietnutá alebo zrušená

Najprv si overte, či ste estónske číslo platiteľa DPH vôbec potrebovali. Služby firemným zákazníkom registrovaným pre DPH v iných krajinách EÚ sa pri prenose daňovej povinnosti zdaňujú v krajine zákazníka; na faktúre musí byť uvedené číslo platiteľa DPH zákazníka, nie vaše. Stripe a podobní spracovatelia platieb nevyžadujú VAT ID na otvorenie účtu a platforma merchant-of-record vybavuje DPH za vás. Niektorí klienti stále trvajú na čísle platiteľa DPH dodávateľa, takže zamietnutie vás môže stáť zmluvu — nebráni vám však fakturovať. Náš návod na overenie čísla platiteľa DPH zákazníka vo VIES vysvetľuje mechaniku fakturácie.

Po druhé, zistite, kde vaša povinnosť DPH skutočne vzniká. Zakladateľ, ktorý riadi OÜ zo Španielska, prevádzkuje z pohľadu DPH EÚ podnik usadený v Španielsku a uplatnia sa naň španielske pravidlá bez ohľadu na kód v registri. Nad nízkym celoeurópskym prahom sa predaj spotrebiteľom v EÚ zdaňuje tam, kde spotrebiteľ žije, a vykazuje cez One Stop Shop — otvorený v krajine usadenia, nie v Estónsku. Trhoviská, ktoré skladujú váš tovar v Nemecku, budú žiadať nemecké číslo. Náročným prípadom je skutočný digitálny nomád bez stabilnej základne: právo EÚ v oblasti DPH predpokladá, že každý podnik je niekde usadený, a stanovisko EMTA je, že týmto „niekde“ nie je Estónsko, pokiaľ sa činnosť nevykonáva tu. Takíto zakladatelia sa zvyčajne registrujú tam, kde trávia väčšinu roka, alebo reštrukturalizujú podnik tak, aby mal reálnu základňu — otázka pre poradcu pred ďalšou faktúrou, nie po nej.

Po tretie, rozhodnite sa, či sa odvolať alebo budovať. Rozhodnutie o zamietnutí aj o zrušení registrácie sú správne akty a možno ich napadnúť do tridsiatich dní, najprv u EMTA a potom na správnom súde. Námietka uspeje iba vtedy, ak predloží dôkazy, ktoré v pôvodnej žiadosti chýbali. Ak sa nič nezmenilo, peniaze je lepšie investovať do základného problému — estónskeho zákazníka, miestneho zamestnanca, rozhodnutí správnej rady skutočne prijatých tu — alebo prijať, že OÜ je správna spoločnosť, ale nesprávny nástroj pre DPH. Náš článok o riadení estónskej spoločnosti zo zahraničia sa venuje otázke stálej prevádzkarne pri rovnakom probléme.

Prečo Estónsko zamieta spoločnosti e-residentov

Oficiálnym dôvodom je zneužívanie: číslo platiteľa DPH umožňuje spoločnosti žiadať späť vstupnú DPH zo všetkého, čo kúpi, a ak sa celý jej obrat zdaňuje inde, Estónsko vracia DPH, ktorú nikdy nevybralo. Štát však neoznámil politiku, nezapísal kritériá do zákona ani nezverejnil údaje o tom, koľkým spoločnostiam e-residentov bola žiadosť zamietnutá alebo boli vyradené. Každé rozhodnutie sa prijíma individuálne a daňoví právnici Sorainen výsledok opísali ako jedna štátna agentúra otvára dvere e-residentom, zatiaľ čo druhá ich zatvára. Tejto téme sa ďalej venujeme v našom komentári o tom, čo štatistiky e-Residency skrývajú.

Registrácia pre DPH pre e-residentov s Eesti Firma

Začíname posúdením, nie žiadosťou. Ak sú vaši zákazníci, dodávatelia aj riadenie mimo Estónska, povieme vám to — estónske VAT ID je nepravdepodobné — a vysvetlíme, kde vaše povinnosti DPH skutočne vznikajú. Ak existuje skutočné prepojenie s Estónskom, pripravíme žiadosť na základe dôkazov, ktoré EMTA uznáva, a vo vašom mene odpovieme na doplňujúce otázky úradu; náš účtovný tím vybavuje aj odpovede na oznámenie o zrušení registrácie. Podrobnosti nájdete na stránke číslo platiteľa DPH v Estónsku; zakladatelia, ktorí ešte zvažujú, či estónska spoločnosť vyhovuje podnikaniu nezávislému od miesta, môžu začať naším prehľadom založenia spoločnosti prostredníctvom e-Residency.

Odoslať požiadavku

Často kladené otázky