Estónsko alebo Hongkong: Kde skutočne funguje nulová daň z príjmov právnických osôb?

Pri hľadaní spoločnosti s nulovou daňou z príjmov právnických osôb sa stále objavujú dve nízkodaňové jurisdikcie: Estónsko, kde sa zisk nezdaňuje, kým zostáva vo firme, a Hongkong, kde môže byť zisk dosiahnutý mimo územia úplne nezdanený. Obe tvrdenia sú pravdivé. Obe však majú podmienky, ktoré väčšina článkov vynecháva – a práve tie rozhodujú, ktorá krajina je pre vás správna.

Tento sprievodca je určený zakladateľovi, ktorý nie je daňovým špecialistom: prevádzkuje online podnikanie, konzultačnú činnosť, softvérový produkt alebo obchod, doma platí 20–30 % daň z príjmov právnických osôb a premýšľa, či mu jedna z týchto dvoch krajín ponúkne riešenie. Vysvetľuje, ako funguje každá „nula“, kto na ňu skutočne spĺňa podmienky, koľko stojí prevádzka estónskej OÜ a hongkonskej spoločnosti limited a akú jednu pascu majú obe jurisdikcie spoločnú. Ak je odpoveďou Estónsko, praktickým ďalším krokom je založenie spoločnosti v Estónsku.

Estónsko vs. Hongkong: Dva druhy nulovej dane z príjmov právnických osôb

Slovo „nula“ skrýva dva úplne rozdielne daňové systémy. Pochopenie rozdielu zaberie päť minút a zakladateľom ušetrí najčastejšiu chybu pri tomto porovnaní.

Estónskych 0 % z nerozdeleného zisku: nula, kým peniaze neopustia OÜ

Estónska súkromná spoločnosť s ručením obmedzeným (OÜ) nepodáva ročné daňové priznanie k zisku v bežnom zmysle, pretože Estónsko zdaňuje rozdelený, nie dosiahnutý zisk. Zarobte 100 000 €, ponechajte ich vo firme, použite ich na vývojárov, reklamu alebo vybavenie, prípadne ich nechajte päť rokov na vklade, a žiadna daň z príjmov právnických osôb nevznikne. Daň spustí jediná udalosť: vyplatenie zisku vlastníkovi. Vtedy firma zaplatí 22/78 z čistej dividendy, čo predstavuje približne 22 % hrubej sumy, a akcionár už v Estónsku nič ďalšie nedlží. Žiadna žiadosť, rozhodnutie ani podmienka. Takto funguje každá estónska spoločnosť, preto sa Estónsko pravidelne uvádza medzi daňovo najefektívnejšími miestami v EÚ na držbu a reinvestovanie zisku.

Čo estónska 0 % daň z príjmov právnických osôb nepokrýva

Pokrýva zisk, nie mzdu. Plat, ktorý si z firmy vyplácate, sa zdaňuje ako každý iný plat a výdavky bez podnikateľského účelu sa považujú za skryté rozdelenie zisku a zdaňujú sa ako dividenda. Nula je tiež odklad, nie dar: firma, ktorá každý rok vyplatí všetko, čo zarobí, sa dostane približne na 22 %, čo je na Európu málo, ale nie nula. Estónsko odmeňuje zakladateľa, ktorý buduje; neodmeňuje toho, kto zisk vyberá.

Daň zo zisku v Hongkongu: štandardne 8,25 %, pri offshore zisku 0 %

Hongkong zdaňuje zisk každý rok: 8,25 % z prvých 2 miliónov HKD (približne 220 000 €) a 16,5 % zo sumy nad tento limit. Hongkong preslávil územný daňový systém: zdaňuje sa len zisk vzniknutý v Hongkongu alebo z neho plynúci. Spoločnosť, ktorej zmluvy sa vyjednávajú, služby poskytujú a tovar sa nikdy nedotkne Hongkongu, môže Inland Revenue Department požiadať, aby jej zisk považoval za zahraničný a nezdanil ho. To je „hongkonská offshore spoločnosť“, ktorá sa objavuje v mnohých výsledkoch vyhľadávania.

Dôležité slovo je požiadať. Oslobodenie sa neposkytuje pri registrácii. Spoločnosť podá daňové priznanie k zisku, uplatní nárok na offshore zisk a doloží, kde sa práca skutočne vykonala: kde zasadali riaditelia, kde sa stretli so zákazníkmi a kadiaľ sa pohyboval tovar. Daňový úrad tieto nároky môže a aj preveruje; nárok uznaný tento rok môže byť neskôr opäť spochybnený. Mnohé malé spoločnosti sa rozhodnú, že administratíva za to nestojí, a jednoducho zaplatia 8,25 %.

Ktorých 0 % je jednoduchšie uplatniť: estónskych alebo hongkonských?

Estónskych, a to s veľkým náskokom. Stačí ponechať zisk vo firme. Hongkong vyžaduje podnikanie, ktorého činnosť je naozaj mimo Hongkongu, riaditeľa ochotného ju dokumentovať a účtovníka ochotného nárok obhájiť. Pre zakladateľa, ktorý chce nízke dane bez každoročného sporu, je tento rozdiel dôležitejší než sadzby.

Estónsko alebo Hongkong? Päť zakladateľov, päť odlišných odpovedí

Väčšina ľudí, ktorí porovnávajú tieto dve krajiny, patrí do jednej z piatich skupín. Nájdite tú svoju a voľba bude oveľa jasnejšia.

Konzultant alebo zakladateľ SaaS so sídlom v EÚ

Žijete v Nemecku, Francúzsku, Taliansku alebo Španielsku, predávate služby či softvér klientom v Európe aj inde a na dani z príjmov právnických osôb platíte štvrtinu zisku alebo viac. Estónska OÜ je vytvorená pre vás: spoločnosť z EÚ s IČ DPH EÚ, registrovaná a spravovaná online cez e-Residency, zdanená až pri vyplácaní sebe. Hongkong by vám priniesol spoločnosť, ktorá bude každému európskemu klientovi, banke a poskytovateľovi platieb pripadať nezvyčajná, navyše audit a offshore nárok na obhajobu každý rok – pri úspore, ktorá sa z veľkej časti vytratí, keď vaša domovská krajina zdaní dividendu.

Americký podnikateľ hľadajúci riešenie v zahraničí

Spojené štáty zdaňujú svojich občanov z celosvetových príjmov bez ohľadu na to, kde žijú, a majú pravidlá siahajúce aj na zahraničné spoločnosti vlastnené Američanmi. Estónsko ani Hongkong to nemenia. Zakladateľ z USA môže mať stále dobré dôvody pre estónsku spoločnosť, najmä subjekt EÚ pre európskych zákazníkov, no sadzba v krajine registrácie nebude sadzbou, ktorú napokon zaplatí. Najprv si nechajte poradiť v USA, potom krajinu vyberte podľa praktickej vhodnosti.

Digitálny nomád bez daňového domova

Ak sa presúvate medzi krajinami a nemáte pevný daňový domov, Estónsko je vhodnejšie. Spoločnosť je jednoznačne estónska, možno ju spravovať odkiaľkoľvek s kartou e-Residency a dividenda vyplatená vlastníkovi – nerezidentovi nenesie dodatočnú estónsku daň. Hongkonská spoločnosť môže tiež fungovať, no offshore oslobodenie závisí od preukázania miesta výkonu práce, čo sa nomádovi dokumentuje najťažšie.

Dovozca nakupujúci tovar z Číny

Ak je vaším podnikaním tovar a dodávatelia, špeditéri aj zákazníci sú v Ázii, správnou odpoveďou je hongkonská spoločnosť, nie estónska. Továrne očakávajú hongkonského zmluvného partnera, hongkonské banky rozumejú obchodnému financovaniu a obchodná firma so skutočne offshore činnosťou je klasický prípad, pre ktorý bolo územné pravidlo vytvorené. Ak sa vaše ázijské plány týkajú skôr regionálneho sídla než obchodu, vhodnejšie je naše porovnanie Estónsko vs. Singapur.

Predajca e-shopu: tovar z Číny, zákazníci v Európe

Ide o hybridný prípad, pri ktorom sa najčastejšie chybuje. Továrne sú v Ázii, no zákazníci, online trhoviská, DPH aj pravidlá ochrany spotrebiteľa sú európske a hongkonský obchod predávajúci kupujúcim z EÚ musí aj tak riešiť DPH a clo EÚ. Spoločnosť, ktorá je voči zákazníkovi partnerom, by mala sídliť tam, kde sú zákazníci: e-commerce spoločnosť v Estónsku s IČ DPH EÚ a číslom EORI zvládne predaj čistým spôsobom; väčšie podniky niekedy pridajú hongkonský subjekt výhradne na nákup tovaru. Malí predajcovia zvyčajne vedú všetko cez estónsku spoločnosť a nakupujú priamo od ázijských dodávateľov.

Estónska OÜ vs. hongkonská spoločnosť limited: porovnanie bod po bode

Tabuľka porovnáva estónsku OÜ a hongkonskú súkromnú spoločnosť limited by shares v bodoch, ktoré zakladateľ – nerezident skutočne pocíti počas prvého roka. Poplatky a limity sa časom menia, preto čísla berte orientačne.

Pri každom porovnaní Hongkongu s Estónskom majú najväčšiu váhu dva riadky. Estónsko nepotrebuje miestneho riaditeľa ani tajomníka a nevyžaduje audit; Hongkong zdaňuje zisk každý rok, ale dividendy necháva bez dane a nemá DPH. Čo z toho je dôležitejšie, závisí od čísel, preto ich uvádzame.

Daň z príjmov právnických osôb zo zisku 120 000 €: Estónsko vs. Hongkong – príklad

Predstavte si podnik jedného vlastníka, ktorý za rok dosiahne zisk 120 000 €. Tri scenáre pokrývajú takmer všetkých, plus riadok, na ktorý väčšina ľudí zabúda.

Jednoducho povedané: zakladateľ, ktorý reinvestuje, vyhráva s Estónskom; zakladateľ, ktorý vypláca všetko a platí štandardnú sadzbu v Hongkongu, vyhráva s Hongkongom; a zakladateľ, ktorému prejde offshore nárok, vyhráva s Hongkongom na papieri, za cenu každoročného auditu a každoročného dokazovania. Posledný riadok je uvedená pasca a platí pre oba stĺpce rovnako.

Ročné prevádzkové náklady: estónska OÜ vs. hongkonská spoločnosť

Daň z príjmov právnických osôb je len časť účtu. Fixné náklady na udržanie registrácie spoločnosti vznikajú bez ohľadu na zisk a tu sa obe jurisdikcie výrazne rozchádzajú.

Estónska OÜ potrebuje registrované sídlo, kontaktnú osobu, ak predstavenstvo žije mimo Estónska, a účtovníctvo. Pre malú spoločnosť neexistuje audit, netreba notára, miestneho riaditeľa ani obnovovať licenciu. Pri podnikaní jednej osoby sa ročná suma bežne pohybuje medzi 1 000 a 2 500 € a vlastník môže väčšinu podaní vybaviť sám, online podpisom kartou e-Residency.

Hongkonská spoločnosť musí vymenovať miestneho tajomníka spoločnosti a prenajať registrované sídlo; oboje sa kupuje ako balík a každoročne obnovuje. Navyše je tu audit: každá hongkonská spoločnosť, nech je akokoľvek malá, si musí pred podaním daňového priznania k zisku nechať účty auditovať hongkonským účtovníkom. Neexistuje výnimka pre malé firmy, akú má Estónsko a väčšina Európy. Tajomník, sídlo, audit a podania spolu bežne stoja 15 000–30 000 HKD ročne, približne 1 700–3 300 €, pričom audit je najväčšou položkou. Offshore nárok pridáva náklady, lebo účtovník musí zhromaždiť dôkazy. V praxi stojí prevádzka hongkonskej spoločnosti citeľne viac než estónskej, často o polovicu alebo viac, ešte pred zaplatením dane. Rozdiel je aj v pocite: estónsky vlastník podpisuje a podáva online, v angličtine, z notebooku; hongkonský vlastník pracuje cez firmu poskytujúcu korporátne služby, ktorá zastáva funkciu tajomníka a raz ročne reaguje na žiadosti audítora o dokumenty.

DPH a bankovníctvo pre estónsku alebo hongkonskú spoločnosť

DPH EÚ: hongkonské „bez DPH“ platí iba v Ázii

Hongkong nemá DPH ani daň z predaja, čo je skutočná výhoda pre podnikanie v Ázii. DPH EÚ však nasleduje zákazníka, nie predajcu. Hongkonská spoločnosť predávajúca softvér, predplatné alebo online kurzy fyzickým osobám v EÚ musí účtovať DPH EÚ a registrovať sa v EÚ na jej odvádzanie; hongkonská spoločnosť posielajúca tovar spotrebiteľom z EÚ rieši na hranici dovoznú DPH a clo. Estónska OÜ začína na správnej strane tejto hranice: po prekročení obratu 40 000 € získa IČ DPH EÚ (alebo skôr na žiadosť), iným podnikom v EÚ fakturuje bez DPH podľa pravidla prenesenia daňovej povinnosti a predaj spotrebiteľom v celej EÚ môže vykázať v jedinom priznaní one-stop-shop.

Podnikateľské bankové účty v Estónsku vs. Hongkongu

Žiadna z jurisdikcií neposkytne podnikateľský bankový účet automaticky. Estónske banky hľadajú reálne spojenie s Estónskom, preto si mnohí vlastníci – nerezidenti namiesto toho otvoria IBAN EÚ v licencovanej platobnej inštitúcii. Pre online podnikanie to zvyčajne úplne stačí a funguje to s hlavnými kartovými procesormi. V Hongkongu sú tradičné banky pri spoločnostiach vo vlastníctve cudzincov bez miestnej prítomnosti čoraz opatrnejšie; otvorenie účtu môže trvať týždne a vyžadovať osobnú návštevu, pričom medzeru zaplnili fintech poskytovatelia, najmä pre obchodníkov potrebujúcich viacmenové účty. Na oboch miestach sa ľahšie onboarduje spoločnosť, ktorej podnikanie zodpovedá jej lokalite.

Estónsko alebo Hongkong: verdikt pre zakladateľa, ktorý chce 0 % daň

Ak ste prišli na túto stránku, pretože vás unavuje platiť doma štvrtinu zisku a podnikáte v službách, softvéri alebo online predaji, Estónsko je odpoveď, ktorá obstojí v realite. Jeho 0 % z nerozdeleného zisku je bezpodmienečných, prevádzkové náklady patria medzi najnižšie pri spoločnostiach EÚ, dá vám IČ DPH EÚ a postavenie zmluvného partnera z EÚ a vyžaduje od vás len kartu e-Residency, sídlo a účtovníka. Nezabezpečí však, aby daňový úrad vo vašej domovskej krajine zmizol – a Hongkong tiež nie.

Ak ste sem prišli, pretože váš podnik presúva tovar do Ázie alebo z Ázie, vaši dodávatelia a zákazníci očakávajú hongkonského zmluvného partnera, alebo vyplácate väčšinu zisku a európskym zákazníkom nemusíte vysvetľovať štruktúru, Hongkong si zaslúži bližší pohľad: dvojstupňová sadzba 8,25–16,5 %, ktorá je nižšia než vo väčšine Európy, žiadna daň z dividend a územné oslobodenie, ktoré môže reálne dosiahnuť nulu, ak je činnosť naozaj offshore. Prevádzka stojí viac, vyžaduje audit a nulu treba každoročne zaslúžiť, ale pre takéhoto zakladateľa je to lepší nástroj a otvára dvere, ktoré estónska spoločnosť nemôže. Ak zvažujete viac krajín než tieto dve, širší prehľad nájdete v našich článkoch o najlepšom mieste na založenie spoločnosti a najlepšej krajine na začatie podnikania.

Slovo od Eesti Firma

Pomáhame zakladateľom – nerezidentom registrovať a prevádzkovať estónske spoločnosti, preto máme v tomto porovnaní vlastný záujem a otvorene to priznávame. Keď podnikanie zakladateľa spočíva v tovare prúdiacom z Ázie, povieme mu, že Hongkong je vhodnejší. Pre online podniky orientované na Európu, ktoré reinvestujú a tvoria väčšinu našich klientov, je estónska OÜ z uvedených dôvodov zvyčajne rozumnou voľbou.

Ak ste to vy, môžeme vám cez Estónsko založiť spoločnosť v Európe, zabezpečiť sídlo a kontaktnú osobu a postarať sa o účtovníctvo aj ročnú správu, aby spoločnosť fungovala rovnako vzdialene ako vy.

Odoslať žiadosť

Často kladené otázky