Stručná odpoveď
Estónsko, Fínsko, Švédsko, Nórsko a Dánsko zdaňujú zisk spoločnosti sadzbou 20–22 %. Rozdiel je v načasovaní. Severské krajiny zdaňujú zisk každý rok bez ohľadu na to, či ho vlastník vyberie, a potom dividendu zdaní znovu u vlastníka. Estónsko uplatňuje svoju 22 % sadzbu iba pri vyplatení zisku a vlastník už z dividendy neplatí žiadnu ďalšiu estónsku daň. Zisk, ktorý zostane v estónskej spoločnosti, sa vôbec nezdaňuje.
Zakladatelia v Helsinkách, Štokholme, Osle a Kodani sa pozerajú na Estónsko z rovnakého dôvodu: často uvádzanej 0 % sadzby na reinvestovaný zisk. Pri porovnaní nominálnych sadzieb Estónsko nevyniká. Jeho 22 % je viac než 20 % vo Fínsku a 20,6 % vo Švédsku a rovnako ako v Nórsku a Dánsku. Výhoda sa prejaví až pri dvoch ďalších otázkach: kedy sa daň účtuje a čo sa stane s peniazmi, keď sa dostanú k vlastníkovi.
Tento sprievodca odpovedá na obe otázky pre malú spoločnosť s jedným vlastníkom. Nižšie uvedené hranice sa upravujú každý rok; mechanizmy, na ktorých sú založené, sa menia oveľa zriedkavejšie.
Sadzby dane z príjmov právnických osôb v Estónsku a severských krajinách
| Krajina | Daň z príjmov právnických osôb | Kedy sa účtuje | Daň z dividendy vyplatenej vlastníkovi žijúcemu v danej krajine |
|---|---|---|---|
| Estónsko | 22 % z hrubej distribúcie (22/78 z čistej sumy) | Iba pri vyplatení zisku | V Estónsku žiadna |
| Fínsko | 20 % | Každý rok zo všetkého zisku | Efektívne 7,5 %, ak dividenda neprekročí 8 % čistých aktív spoločnosti a €150 000; nad túto hranicu sa väčšinou zdaňuje ako mzda |
| Švédsko | 20,6 % | Každý rok zo všetkého zisku | 20 % do ročnej hranice (približne SEK 322 000 pre jednoosobovú spoločnosť); nad ňou sa zdaňuje ako mzda až približne 52 % |
| Nórsko | 22 % | Každý rok zo všetkého zisku | 37,84 %: dividenda sa vynásobí 1,72 a zdaní sa 22 %, po odpočítaní malého bezrizikového príspevku |
| Dánsko | 22 % | Každý rok zo všetkého zisku | 27 % z prvých DKK 79 400 príjmov z akcií ročne, 42 % nad túto hranicu |
Sadzba dane z príjmov právnických osôb je údaj, ktorý si zakladatelia pamätajú, a pri porovnaní Estónska so severskými krajinami je najmenej užitočným z troch stĺpcov. Estónsko sa od severských susedov odlišuje druhým stĺpcom; severské krajiny sa navzájom odlišujú tretím.
Prečo je načasovanie dôležitejšie než sadzba
Vo Fínsku, Švédsku, Nórsku a Dánsku spoločnosť uzavrie finančný rok, vypočíta zdaniteľný zisk a zaplatí z neho daň z príjmov právnických osôb, zvyčajne v preddavkoch. To, či vlastník vyplatí dividendu alebo nechá každé euro v banke, nemá na túto povinnosť vplyv.
Estónsko tento krok odstránilo. Estónska spoločnosť nepodáva ročné daňové priznanie k dani z príjmov právnických osôb ani neplatí preddavky. Zisk sa na súvahe hromadí nezdanený. Daň sa spustí až distribúciou: dividendou alebo platbou, ktorú zákon považuje za dividendu, napríklad osobným výdavkom zaplateným spoločnosťou. Časť zisku, ktorú severská spoločnosť každoročne odvádza daňovému orgánu, zostáva v estónskej spoločnosti ako prevádzkový kapitál, kým ju vlastníci nevyberú. Povinnosť sa odkladá, nie ruší, a platí sa podľa sadzby platnej v deň distribúcie. Náš sprievodca daňou z príjmov právnických osôb v Estónsku uvádza platby, ktoré sa považujú za distribúcie.
Čo zostane vlastníkovi: zisk €100 000
Tabuľka vychádza zo spoločnosti so ziskom €100 000 a jedným vlastníkom, ktorý žije v rovnakej krajine ako spoločnosť. Severské údaje sú zaokrúhlené a ukazujú rádovú veľkosť, nie presnú daňovú povinnosť; švédsky údaj predpokladá vlastníka, ktorý si vypláca aj bežnú mzdu.
| Scenár | Estónsko | Fínsko | Švédsko | Nórsko | Dánsko |
|---|---|---|---|---|---|
| Zisk zostáva v spoločnosti: zaplatená daň | €0 | €20 000 | €20 600 | €22 000 | €22 000 |
| Vyplatené všetko: celková daň, spoločnosť a vlastník | €22 000 | približne €26 000 | približne €51 000 | približne €51 500 | približne €53 000 |
| Vyplatené všetko: čo dostane vlastník | €78 000 | približne €74 000 | približne €49 000 | približne €48 500 | približne €47 000 |
Fínsko vyzerá v druhom riadku prekvapivo dobre vďaka pravidlu, ktoré zvýhodňuje vlastné imanie. Len štvrtina fínskej dividendy podlieha zdaneniu sadzbou 30 % z príjmov z kapitálu, pokiaľ dividenda nepresiahne 8 % čistých aktív spoločnosti. Fínska daňová správa uvádza výpočet s príkladmi. Dividenda 80 000 € v tabuľke preto vyžaduje čisté aktíva aspoň 1 milión €. Mladá spoločnosť s nízkym vlastným imaním platí omnoho viac, pretože časť nad hranicou 8 % sa zdaňuje ako mzda.
Švédsko, Nórsko a Dánsko si cestou zisku k vlastníkovi berú približne polovicu zisku. Vo Švédsku takzvané pravidlá 3:12 zdaňujú dividendu sadzbou 20 % len do ročného limitu, približne 322 000 SEK pre jednoosobovú spoločnosť, a nad tento limit ako mzdu. Nevyužitý limit sa prenáša, takže vlastníci, ktorí vyplácajú zisk postupne, zaplatia menej, než uvádza tabuľka. V Nórsku sa dividenda pred uplatnením sadzby 22 % násobí koeficientom zvýšenia 1,72. V Dánsku významná dividenda väčšinou spadá do pásma 42 %.
Kedy estónska spoločnosť neušetrí na dani
Estónsky model predstavuje odklad na úrovni spoločnosti. Prestáva fungovať v troch situáciách a prvé dve sa týkajú väčšiny severských zakladateľov, ktorí zostávajú doma.
Ak je spoločnosť v skutočnosti riadená z Fínska, Nórska alebo Dánska, táto krajina ju môže považovať za svojho daňového rezidenta, pretože každá z nich uplatňuje pravidlo miesta skutočného vedenia. Švédsko nepovažuje zahraničnú spoločnosť za rezidenta, ale spoločnosť riadená zo švédskeho pracovného stola tam zvyčajne má stálu prevádzkareň a Švédsko ju zdaňuje veľmi podobne. Vo všetkých štyroch prípadoch domovská krajina zdaňuje zisk každý rok podľa vlastných pravidiel a estónska 0 % sadzba zo zadržaného zisku sa stráca. Náš článok o riadení estónskej spoločnosti počas života v zahraničí vysvetľuje, ako vyzerá reálna prítomnosť v Estónsku.
Druhou situáciou je samotná dividenda. Vlastník žijúci v severskej krajine platí v tejto krajine daň z dividendy z estónskej spoločnosti podľa rovnakých pravidiel ako pri domácej spoločnosti. Estónskych 22/78 je daňou spoločnosti, nie zrážkovou daňou spoločníka, preto sa zvyčajne nezapočítava proti osobnej dani vlastníka. Keďže estónska sadzba je rovnaká alebo vyššia než severské sadzby dane z príjmov právnických osôb, celková daňová povinnosť sa priblíži tomu, čo by platila domáca spoločnosť. Pre severského rezidenta je výhodou načasovanie, nie nižšia konečná sadzba.
Tretia situácia je jednoduchšia. Ak sa každý rok vyberie celý zisk, odklad nemá čo odkladať a porovnanie sa zredukuje na kombinované sadzby v tabuľke. Estónsko stále vychádza výrazne lepšie než tri škandinávske krajiny a podobne ako Fínsko, rozdiel je však menší, než naznačuje 0 % sadzba v titulku.
Kto z estónskeho modelu získa najviac
Daň z príjmov právnických osôb v Estónsku odmeňuje jeden návyk: ponechať zisk v spoločnosti. Vyhovuje zakladateľom, ktorí niekoľko rokov reinvestujú, než vyberú peniaze, aj holdingovým spoločnostiam, ktoré kumulujú výnosy. Vyhovuje tiež vlastníkom, ktorí si vyplácajú mzdu alebo odmenu člena predstavenstva a zvyšok ponechávajú v podnikaní, keďže mzdy sa zdaňujú podľa pravidiel pre mzdy a nikdy nespúšťajú daň z príjmov právnických osôb. Aby toto všetko platilo, spoločnosť musí byť riadená z Estónska alebo aspoň nie zo severského pracovného stola vlastníka.
Založenie estónskej spoločnosti s Eesti Firma
Pre zakladateľov z celého severského regiónu registrujeme spoločnosti v Estónsku a nastavujeme účtovníctvo tak, aby odklad zostal zachovaný a žiadna platba vlastníkovi sa nezmenila na náhodnú zdaniteľnú distribúciu. Ak chcete vedieť, či by vaša spoločnosť bola zdaňovaná v Estónsku alebo doma, naši daňoví špecialisti to môžu posúdiť pred registráciou. Stránka založenie spoločnosti v Estónsku vysvetľuje, čo služba zahŕňa, a naši účtovníci následne prevezmú podania.
Často kladené otázky
Podľa sadzby nie: Estónsko účtuje 22 % z distribuovaného zisku a Fínsko 20 % zo všetkého zisku. Z hľadiska načasovania áno: fínska spoločnosť, ktorá reinvestuje zisk, platí 20 % teraz, zatiaľ čo estónska spoločnosť, ktorá urobí to isté, neplatí nič, kým vlastníci nevyplatia dividendu.
Fínsko so sadzbou 20 %, tesne nasledované Švédskom s 20,6 %. Nórsko a Dánsko účtujú 22 %. Rozdiely sú malé v porovnaní s daňou, ktorú vlastník následne platí z dividendy. Tá sa pohybuje od efektívnych 7,5 % pri oprávnenej fínskej dividende po 37,84 % v Nórsku, 42 % v Dánsku a až približne 52 % vo Švédsku nad príslušnými hranicami.
Zvyčajne nie. Spoločnosť riadená z Fínska môže byť považovaná za fínskeho daňového rezidenta a spoločnosť riadená zo Švédska má zvyčajne švédsku stálu prevádzkareň. V oboch prípadoch domovská krajina zdaňuje zisk každý rok a dividendu znovu pri jej vyplatení.
Nie. Sadzba 22/78 platená spoločnosťou je jedinou estónskou daňou z dividendy: rezidentný spoločník už neplatí nič viac a pri dividendách vyplatených do zahraničia sa neuplatňuje zrážková daň. Fínsko, Švédsko, Nórsko a Dánsko zdaňujú zisk na úrovni spoločnosti a potom znovu dividendu u spoločníka.
