Porez na dobit pravnih lica u Letoniji: kada SIA plaća 20%, a kada ništa

Pitajte tri savetnika kolika je stopa poreza na dobit pravnih lica u Letoniji i možda ćete čuti tri odgovora: 0%, 20% i 25%. Sva tri su tačna, zbog čega ovo pitanje zbunjuje osnivače više nego što bi trebalo. Letonija oporezuje dobit kompanije tek kada ona napusti kompaniju, pa je stopa na reinvestiranu dobit nula. Zakonska stopa pri raspodeli iznosi 20%. A pošto se tih 20% obračunava na bruto iznos, član društva koji želi da primi €80 kompaniju košta €100.

Ovaj vodič namenjen je stranim vlasnicima letonske SIA i osnivačima koji upoređuju baltičke države. Objašnjava kada dospeva porez na dobit pravnih lica u Letoniji, šta zakon smatra raspodelom, kako funkcioniše alternativni režim uveden 2026. i šta kompanija podnosi svakog meseca. Ne registrujemo letonske kompanije, ali letonski porez prati isti model raspodele s kojim svakodnevno radimo, pa su pitanja u nastavku ona na koja često odgovaramo. Podaci su aktuelni od oktobra 2026.

Kada se plaća porez na dobit pravnih lica u Letoniji

Porez na dobit pravnih lica (uzņēmumu ienākuma nodoklis, UIN, na engleskom se obično skraćuje kao CIT) uređen je Zakonom o porezu na dobit pravnih lica, a njime upravlja Državna poreska služba (Valsts ieņēmumu dienests, VID). Važeći zakon stupio je na snagu 1. januara 2018. i zamenio klasični godišnji porez na dobit porezom na raspodele. Primjenjuje se na SIA i AS, partnerstva i zadruge, kao i na letonske stalne poslovne jedinice stranih kompanija.

Praktična posledica je da letonska kompanija nema godišnju oporezivu dobit u uobičajenom smislu. Nema poreske amortizacije za obračun, gubitka za prenos niti godišnjeg poreskog obračuna zasnovanog na finansijskim izveštajima. Poresku osnovicu čini samo novac ili vrednost koja napušta kompaniju u korist njenih vlasnika ili se troši na nešto što zakon ne prihvata kao poslovnu svrhu. Profitabilna kompanija koja plaća zaposlenima, kupuje ono što joj je potrebno i ostatak drži u banci ima obavezu poreza na dobit pravnih lica od nula sve dok tako postupa.

Zato se Letonija tako često opisuje kao zemlja s porezom na dobit od 0%. Taj opis je tačan samo do prve dividende.

Letonska stopa poreza na dobit: 20% od bruto iznosa, 25% od onoga što vlasnik prima

Stopa je 20%, a primenjuje se na poresku osnovicu koju zakon najpre deli sa 0,8. Jednostavno rečeno, neto iznos isplaćen članu društva uvećava se do bruto iznosa, a porez se obračunava na tako uvećan iznos. Dividenda od €40.000 postaje poreska osnovica od €50.000 i povlači €10.000 poreza, pa kompanija troši €50.000 da bi €40.000 stavila na račun vlasnika. Mereno prema neto dividendi, porez iznosi 25%; mereno prema bruto iznosu, iznosi 20%. Porez plaća kompanija, ne obustavlja se od člana društva.

Tabela prikazuje šta se dešava sa €50.000 dobiti prema tri opcije koje letonska kompanija ima.

U opštem režimu porez na dobit pravnih lica jedini je porez na dividende u Letoniji. Član društva koji je letonski poreski rezident ne plaća porez na dohodak fizičkih lica na njih, a Letonija ne obustavlja ništa od dividende isplaćene nerezidentu, osim ako je primalac u navedenoj jurisdikciji s niskim porezima. Ono što vlasnik plaća u svojoj zemlji posebno je pitanje i razlog je postojanja alternativnog režima.

Šta se smatra raspodeljenom dobiti

Poreska osnovica ima dva dela: dobit koju kompanija stvarno raspodeljuje i dobit za koju zakon smatra da je raspodeljena. Drugi deo donosi većinu iznenađenja.

Dividende i pretpostavljene dividende

Raspodeljena dobit znači dividende, uključujući međudividende isplaćene tokom godine. Zakon dodaje dve isplate koje tretira na isti način: smanjenje osnovnog kapitala kojim se članovima društva vraća ranije kapitalizovana dobit i likvidacionu kvotu isplaćenu pri gašenju kompanije. Poreski trenutak je odluka članova društva o raspodeli, a ne bankovni transfer. Dividenda o kojoj je odlučeno u martu prijavljuje se u prijavi za mart čak i ako se novac isplati u junu.

Neka dobit može se raspodeliti bez poreza. Dividende koje je kompanija sama primila od druge kompanije koja je platila porez na dobit pravnih lica, u Letoniji ili inostranstvu, prenose se članovima društva bez drugog oporezivanja. Isto važi za dobitak na akcijama koje je kompanija držala najmanje 36 meseci. Zajedno, ova dva pravila čine letonsku holding kompaniju praktičnom.

Uslovno raspodeljena dobit

Zakon navodi troškove i transakcije koje se oporezuju kao da je novac isplaćen kao dividenda. Letonske računovođe to nazivaju uslovno raspodeljenom dobiti (nosacīti sadalītā peļņa). Svaka stavka se uvećava do bruto iznosa i oporezuje po stopi od 20%, bez obzira na to da li kompanija uopšte ima dobit. Neposlovni troškovi unose se u prijavu za mesec u kojem su knjiženi. Zajmovi povezanim licima, višak kamata, loša potraživanja i usklađivanja transfernih cena prijavljuju se jednom godišnje, u prijavi za poslednji mesec finansijske godine.

Stavka zajma zaslužuje dodatno objašnjenje, jer se tu letonska SIA najviše razlikuje od onoga što vlasnici očekuju. Zajam članu društva koji ne ispunjava nijedan izuzetak tretira se kao raspodela: iznos koji je i dalje neotplaćen ulazi u prijavu na kraju godine, uvećava se do bruto iznosa i oporezuje po stopi od 20%. Ako se zajam kasnije otplati, kompanija smanjuje poresku osnovicu za otplaćeni iznos, pa se porez nadoknađuje kroz kasniju raspodelu umesto da se vraća. U međuvremenu kompanija finansira državu. Vlasnik koji račun kompanije tretira kao tekući račun i računovođa koji isplate knjiži kao zajam stvaraju poreski račun od 25% svakog evra koji je na kraju godine i dalje neotplaćen.

Limit reprezentacije funkcioniše obrnuto od onoga što osnivači pretpostavljaju. Njegova olakšica od 5% obračunava se na bruto zarade prethodne godine na koje su plaćeni socijalni doprinosi. Nova kompanija, ili kompanija čiji vlasnik prima dividende umesto zarade, ima platni spisak od nula i stoga olakšicu od nula. Svaka večera s klijentom u takvoj kompaniji predstavlja neposlovni trošak već od prvog evra.

Alternativni CIT režim od 2026: 15% plus 6% poreza na dohodak fizičkih lica

Od 1. januara 2026. kompanija čiji su članovi društva svi fizička lica može primeniti alternativnu stopu na svoje dividende na osnovu izmene Zakona o porezu na dobit pravnih lica. Kompanija plaća porez na dobit pravnih lica po stopi od 15% od bruto iznosa, pri čemu se osnovica deli sa 0,85 umesto sa 0,8, i obustavlja 6% poreza na dohodak fizičkih lica od dividende koju isplaćuje. Obuhvaćene su samo dividende; smanjenja kapitala, likvidacione kvote i pretpostavljene raspodele ostaju na 20%. Izbor se vrši za svaku dividendu, a ne jednom zauvek, pa kompanija može koristiti alternativnu stopu za jednu raspodelu, a opštu stopu za narednu. Ako je jedan od članova društva i sam kompanija, režim nije dostupan, bez obzira na veličinu tog udela.

Razlog promene je problem koji strani vlasnici imaju s letonskim porezom na dobit pravnih lica od 2018. Porez na dobit pravnih lica koji plaća kompanija nije porez koji plaća član društva, pa većina zemalja odbija da ga prizna kao kredit protiv sopstvenog poreza na dohodak člana društva na dividendu. Nemački ili španski rezident koji je primio letonsku dividendu platio je 20% u Letoniji, a zatim, u većini slučajeva, punu stopu svoje zemlje povrh toga. Porez po odbitku od člana društva, nasuprot tome, priznaje se kao kredit prema svakom ugovoru o izbegavanju dvostrukog oporezivanja. Šest procenata je mali iznos, ali je to šest procenata koji se odbija od poreskog računa u matičnoj zemlji, a podela Letoniji daje dvoslojnu strukturu s kojom strani poreski savetnici znaju da rade.

U Letoniji dva režima koštaju gotovo isto. Razlika se pojavljuje u inostranstvu i samo za vlasnike čija matična zemlja oporezuje strane dividende i priznaje kredit za porez po odbitku. Letonski rezident ne dobija ništa prelaskom, kao ni vlasnik u zemlji koja oslobađa strane dividende.

Prijavljivanje i plaćanje poreza na dobit pravnih lica u Letoniji

Poreski period je kalendarski mesec, a prijava poreza na dobit pravnih lica podnosi se u VID elektronskom sistemu prijava (EDS). Za mesec u kojem nema šta da se prijavi prijava nije potrebna, uz jedan izuzetak. Prijavu za poslednji mesec finansijske godine podnosi svaka kompanija, jer se njome potvrđuju godišnji podaci i stavke koje se prijavljuju jednom godišnje.

Minimalni porez obuhvata neaktivne kompanije i kompanije kojima vlasnik ne prima ni zaradu ni dividendu. To je mali iznos, ali znači da letonska SIA nikada nije potpuno oslobođena poreza na dobit pravnih lica.

Za stranog vlasnika praktična poteškoća nije porez, već sistem oko njega. EDS, obrasci prijava i prepiska s VID su na letonskom, a član uprave bez letonskog ili EU-kvalifikovanog e-potpisa ne može uopšte da podnese prijavu. Zato gotovo svaka SIA u stranom vlasništvu ima letonskog računovođu koji ima pristup EDS-u i podnosi prijave u ime kompanije. Organ s druge strane takođe nije poznat po fleksibilnosti: prema našem iskustvu, VID sporo odgovara i strogo tumači pravila. Rešavanje pitanja o graničnom trošku ili zajmu može trajati nedeljama. Praktičan savet je da odlučite kako će svaka uplata biti klasifikovana pre nego što se novac prenese, a ne posle.

Pomoć pri poreskom planiranju od Eesti Firma

Ne osnivamo kompanije u Letoniji i, ako je Vaše poslovanje vezano za tu zemlju, letonski računovođa će Vam najbolje služiti za mesečne prijave. Možemo pomoći pre te odluke. Ako Vas Letoniji privlači poreski model, isti model postoji u Estoniji s kompanijom koju možete registrovati i voditi u potpunosti onlajn, a naši računovođe brinu o prijavama. Osnivači koji biraju između dve zemlje pronaći će širu sliku u našem poređenju Estonije i Letonije, a letonski rezidenti koji razmatraju estonsku kompaniju u našem vodiču za estonsku kompaniju za letonske rezidente.

Pošaljite zahtev

Često postavljana pitanja