2026国际税收竞争力指数：爱沙尼亚第13年居首，波罗的海三国占前五中的三席

2026年10月19日，美国税收政策智库Tax Foundation发布其国际税收竞争力指数（ITCI）2026年版。其结论与该指数创立以来每年一致：“爱沙尼亚连续第13年拥有OECD最佳税制。”除这一标题结论外，还有更多值得关注的信息：三分之一国家的排名发生变化，波罗的海国家占据前五名中的三席，而修订后的方法意味着2026年得分无法与早期版本比较。

爱沙尼亚持续领先的原因，尤其是仅在公司利润分配时征税，已在我们关于爱沙尼亚为何排名第一的文章中说明。本文聚焦2026年版本本身：排名、变动国家及相关细则。

2026年排名：前十国家

ITCI从五个方面评估38个OECD国家：企业税、个人税、消费税、财产税及跨境税收规则。它衡量的是税制设计，而非税收征收金额。第一名获得100分，其他国家按相对表现评分。最后一栏将各国与按今年方法重新计算的去年结果进行比较，后文将对此说明。

爱沙尼亚与拉脱维亚相差7.5分，是前十名任意相邻两国之间最大的差距。另一端则是西班牙（第35名）、意大利（第36名）、哥伦比亚（第37名）和法国（第38名）。大型经济体位于中游或更低：美国第17名、德国第19名、英国第30名。我们在一篇企业所得税专题文章中比较爱沙尼亚与欧洲大型经济体。

波罗的海国家：前五中的三席

OECD排名最高的五个税制中，有三个来自波罗的海地区。在企业税类别中，爱沙尼亚、拉脱维亚和立陶宛占据前三：拉脱维亚第一、爱沙尼亚第二、立陶宛第三。拉脱维亚于2018年采用爱沙尼亚模式，仅在公司利润分配时征税，税率为20%，而爱沙尼亚为22%；这很可能是其在该单一类别略胜一筹的原因。爱沙尼亚保持总体领先，因为其在个人税和财产税方面也排名第一。

我们对波罗的海国家企业所得税的比较并列展示三种制度，并另设拉脱维亚公司税及立陶宛公司税指南。

排名上升者与下降者

多数国家维持原位，且没有任何国家变动超过三位。斯洛伐克共和国跌幅最大，从第9名降至第12名；丹麦下降两位至第31名。以色列和土耳其各上升两位，分别至第11名和第9名。其他国家均仅变动一位或没有变化。立陶宛将企业所得税税率从16%提高至17%，并扩大VAT税基，仍保持第五名。

数字背后的新方法

Tax Foundation每年审查其方法。2026年，其改变了企业税、个人税和跨境规则的衡量方式，随后按新规则重新计算早年数据，因此上述变动具有可比性。然而，早期版本印载的数字基于旧方法得出，不能与2026年得分比较。这包括我们对2024年指数的评述中的数字。

爱沙尼亚在哪些方面失分

100分使爱沙尼亚成为OECD总体最具竞争力的税制，并不代表其每个类别均为最佳。爱沙尼亚的弱项是消费税，排名第24名，较一年前低两位。该指数倾向于税基广、VAT税率低的制度。Tax Foundation认可爱沙尼亚税基广、合规负担轻，但其24%的标准税率在OECD中属于较高水平。国别报告还重申三项长期弱点：与62个国家签订税收协定，低于OECD平均水平75个；外国利润免税仅覆盖欧洲；以及对关联方债务利息扣除施加相对严格的限制。

积极的一面是，爱沙尼亚在个人税方面升至第一名。由于该指数采用截至2026年7月的数据，结果也反映了2025年的税制变化。公司就已分配利润缴纳22%，个人适用22%的统一所得税率，且公司利润仍无需缴纳年度税：原计划征收的2%税款在生效前已取消。

2026年指数对您的爱沙尼亚公司意味着什么

对于选择注册地的创业者，该指数很有参考价值，因为它衡量的是制度结构。第一名意味着爱沙尼亚税制简单、可预测，并善待再投资利润；它并不说明总税负金额。该排名确认的是该模式的核心：公司对留存并再投资的利润无需缴纳企业所得税，仅在利润分配时产生纳税义务。

我们对本版的解读是，爱沙尼亚的税收竞争力不太取决于第一名，而更多来自其背后的制度。爱沙尼亚于2025年提高税率，通过后又废除了新的利润税，但凭借自2000年以来沿用的同一模式，仍连续第13年位居第一。对创业者而言，这种可预测性比任何单一百分点都更有价值。如果您计划设立爱沙尼亚公司，我们可办理爱沙尼亚公司注册及后续登记，并可提前说明该制度将如何适用于您的情况。

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