Daň z příjmů právnických osob v Litvě: co platí UAB a kdy platí sazba 0 %

Litva zdaňuje zisk společnosti každý rok, bez ohledu na to, zda jej vlastníci vyberou. Pro zakladatele, který ze zahraničí provozuje podnikání v Litvě, je proto litevská sazba daně z příjmů právnických osob prvním číslem, které je třeba znát. Druhým je, zda litevská UAB splňuje podmínky pro snížené sazby pro malé podniky. U společnosti s několika vlastníky a mírným obratem tyto sazby určují, zda bude daň nulová, několik tisíc eur, nebo podstatně vyšší.

Pravidla pro daň z příjmů právnických osob v Litvě se 1. ledna 2026 změnila a mnoho anglických průvodců stále popisuje původní pravidla. Standardní sazba vzrostla z 16 % na 17 %, sazba pro malé společnosti z 6 % na 7 % a sazba 0 % pro nové společnosti byla prodloužena z jednoho zdaňovacího období na dvě. Současně byl zrušen původní limit deseti zaměstnanců, takže počet zaměstnanců již nehraje roli: o sazbě rozhoduje příjem společnosti, její vlastnická struktura a to, zda struktura zůstane zachována po dobu tří let. Tento průvodce popisuje aktuální sazby daně z příjmů právnických osob v Litvě, podmínky snížených sazeb a způsob, jakým UAB daň přiznává a platí, k říjnu 2026.

Sazba daně z příjmů právnických osob v Litvě: 17 %, 7 % a 0 %

Daň z příjmů právnických osob (pelno mokestis, často překládaná jako daň ze zisku) upravuje zákon o dani z příjmů právnických osob a spravuje ji Státní daňová inspekce (VMI). Pro běžnou obchodní společnost jsou důležité tři sazby daně z příjmů právnických osob.

Zvláštní sazby pro banky, lodní dopravu a velké investiční projekty se typické UAB vlastněné zahraničními subjekty netýkají. O snížené sazby se nežádá: pokud společnost ve zdaňovacím období splní podmínky, jednoduše použije nižší sazbu v ročním přiznání k dani z příjmů právnických osob.

0% daň z příjmů právnických osob pro nové společnosti: kdo splňuje podmínky

Sazba 0 % je důvodem, proč mnoho zakladatelů volí společnost v Litvě před jinými možnostmi v EU, proto stojí za to přečíst si všechny podmínky, nikoli jen nadpis. Musí být splněny všechny.

Je-li vlastníkem společnost

Zahraniční zakladatelé často z vlastních opodstatněných důvodů drží svou litevskou UAB prostřednictvím holdingové společnosti ve své zemi. Pro sazbu 0 % je to nejdůležitější jednotlivé rozhodnutí. Litevská LLC se společníkem, který je právnickou osobou, ji nemůže využít, ať je podnik jakkoli malý. Může však stále využít sazbu 7 %, pokud její příjem nepřesáhne €300,000, takže rozdíl v prvních dvou letech činí 7 % zdanitelného zisku, nikoli nulu. Zda se kvůli tomu vyplatí měnit strukturu, závisí na očekávaném zisku: při zisku €50,000 jde o €3,500 ročně.

Typická situace: konzultant chce, aby novou UAB vlastnila stávající holdingová společnost v zahraničí, aby litevský zisk mohl být později převeden do holdingu bez daně. Jde o rozumnou strukturu pro společnost, která bude reinvestovat nebo růst, ale vzdává se dvou let se sazbou 0 %. Pokud má být zisk stejně vyplacen zakladateli, osobní držení podílů nejprve a jejich převedení do holdingu po třetím zdaňovacím období obvykle přináší lepší výsledek.

Propojené společnosti a limit €300,000

Limit příjmů se posuzuje pro společnost společně s jejími propojenými společnostmi, nikoli pro každou společnost samostatně. Společnosti jsou propojené, pokud stejný společník, stejná skupina společníků nebo společník společně se svými rodinnými příslušníky drží poslední den zdaňovacího období více než polovinu každé z nich. Pokud souhrnný příjem propojených společností přesáhne €300,000, žádná z nich nesmí použít sazbu 0 % ani 7 %, i když je každá samostatně výrazně pod limitem. Vlastnictví několika společností samo o sobě nepředstavuje problém: dvě společnosti s příjmem €100,000 každá si obě zachovají sníženou sazbu.

Další typická situace: zakladatel již vlastní společnost s ročním příjmem €250,000 a pro novou oblast podnikání založí druhou UAB. Příjem nové společnosti je malý, ale společně překračují limit, takže obě za daný rok platí 17 %. Zákon toto pravidlo neomezuje na litevské společnosti, takže se může započítat i společnost, kterou vlastníte v zahraničí. Každý, kdo již provozuje jiný podnik, by si to měl ověřit předtím, než bude na sníženou sazbu spoléhat.

Co způsobí pozdější ztrátu úlevy

Sazba 0 % je spojena s tříletou podmínkou. Pokud společnost během prvních tří zdaňovacích období přeruší činnost, je zlikvidována nebo reorganizována nebo její podíly přejdou na nové společníky, úleva zaniká a daň za období již zdaněná sazbou 0 % se přepočítá, jako by sazba 0 % nikdy neplatila. Zákon nestanoví žádný práh pro převod podílů, takže se započítá i malý podíl prodaný novému partnerovi. Zakladatel, který plánuje během tří let přivést investora nebo společnost prodat, by proto měl s daní počítat, jako by sazba 0 % neexistovala.

Sazba 7 % pro malé společnosti po prvních dvou letech

Po dvou obdobích se sazbou 0 % společnost přechází na sazbu 7 % a zachová si ji, dokud její příjem zůstává na úrovni €300,000 nebo nižší a nevztahuje se na ni pravidlo propojených společností. Sazba 7 % není časově omezena a nevyžaduje, aby společníky byly fyzické osoby, proto UAB vlastněná jinou společností platí od prvního roku 7 % namísto 0 %. Test příjmů se provádí pro každé zdaňovací období samostatně: společnost, která v jednom roce vydělá €320,000, platí 17 % ze zisku za tento rok a následující rok se vrátí k 7 %, pokud její příjem opět klesne pod limit.

Kolik daně z příjmů právnických osob platí litevská UAB: praktický příklad

Tabulka uvádí daň ze zdanitelného zisku €50,000 v nejběžnějších situacích spolu s částkou, kterou vlastník obdrží, pokud je celý zisk vyplacen jako dividenda. Dividendy vyplacené fyzické osobě jsou v Litvě zdaněny jednotnou sazbou 15 %, kterou může smlouva o zamezení dvojího zdanění nerezidentovi snížit.

Za první dva roky činí rozdíl při tomto zisku mezi vlastníkem – fyzickou osobou a holdingovou společností €7,000, proto je otázka vlastnictví důležitější než uvedená sazba.

Když je zisk vyplacen

Daň z příjmů právnických osob je pouze první vrstvou litevského zdanění společností. Když UAB vyplatí dividendy, příjemce je zdaněn znovu. Společník – fyzická osoba platí jednotnou daň z příjmů fyzických osob 15 %, kterou společnost sráží; smlouva o zamezení dvojího zdanění mezi Litvou a zemí bydliště společníka může sazbu snížit. Dividendy vyplacené zahraniční mateřské společnosti podléhají srážkové dani 17 %, kterou UAB odečte, pokud se neuplatní účastnické osvobození. Osvobození vyžaduje mateřskou společnost v EHP nebo ve smluvní zemi, která drží alespoň 10 % podílů po dobu dvanácti měsíců. Sazba 0 % na tom nic nemění: snižuje daň na úrovni společnosti a dividenda je zdaněna obvyklým způsobem.

Co se považuje za zdanitelný zisk

Zdanitelný zisk litevské UAB tvoří její příjem za zdaňovací období snížený o uznatelné odpočty. Odpočitatelnými náklady jsou běžné výdaje na dosažení příjmů: mzdy, nájemné, software, subdodavatelé, odborné poplatky, cestovní výdaje a odpisy dlouhodobého majetku. Některé náklady jsou odpočitatelné jen částečně, obvyklým příkladem jsou náklady na reprezentaci, a náklady, které s podnikáním nijak nesouvisejí, nejsou odpočitatelné vůbec.

Dvě úlevy stojí za znalost i u malé společnosti. Náklady na výzkum a vývoj lze odečíst trojnásobně, což softwarové nebo produktové společnosti umožňuje výrazně snížit zdanitelný zisk, a zisk z duševního vlastnictví vytvořeného při této práci se zdaňuje 7 % namísto 17 %. Od roku 2026 lze v roce prvního použití majetku odečíst také celou pořizovací cenu strojů, zařízení, počítačů a softwaru namísto jejich odpisování po několik let, pokud je společnost dále používá alespoň tři roky. Obě úlevy mají podrobné podmínky, proto se uplatňují s účetním, nikoli podle vlastního odhadu zakladatele.

Ztráty se převádějí bez časového omezení, pokud společnost pokračuje v činnosti, která je vytvořila, ale v jednom roce mohou snížit zdanitelný zisk nejvýše o 70 %; tento limit se nevztahuje na malé společnosti zdaňované 7 %. Dividendy, které UAB obdrží od dceřiné společnosti, jsou obvykle osvobozeny od daně z příjmů právnických osob, což umožňuje fungování litevské holdingové společnosti.

Podání a placení daně z příjmů právnických osob v Litvě

Pro téměř každou UAB je zdaňovacím obdobím kalendářní rok; první období nové společnosti trvá od data její registrace do 31. prosince. Roční přiznání, formulář PLN204, se podává elektronicky prostřednictvím systému přiznání VMI (EDS) do 15. dne šestého měsíce po skončení období, což pro společnost s kalendářním rokem znamená 15. června. Daň se platí ke stejnému datu. Přiznání je nutné i v případě, že společnost vykázala ztrátu nebo platila 0 %, a připravuje se ze stejných účetních výkazů jako roční účetní závěrka, kterou společnost samostatně podává Registrų centras.

Zálohové platby jsou část, kterou většina průvodců u malých společností popisuje nesprávně. Vyžadují se pouze tehdy, když zdanitelný příjem společnosti za předchozí zdaňovací období přesáhl €300,000, a test se týká tržeb, nikoli zisku. Společnost v prvním zdaňovacím období je ze zákona osvobozena. Malá společnost pod limitem nikdy zálohovou daň neplatí. Větší společnosti si na začátku každého roku zvolí, zda budou zálohy zakládat na výsledku minulého roku, nebo na prognóze současného roku, a platí je ve čtvrtletních splátkách.

Podání v EDS vyžaduje litevské přihlašovací údaje, které většina zahraničních ředitelů nemá, proto přiznání obvykle podává účetní v Litvě oprávněný jednat za společnost.

Daň z příjmů právnických osob a vaše litevská UAB s Eesti Firma

Většina daňových úspor v Litvě se rozhoduje ještě před vznikem společnosti: kdo jsou společníci, zda se jiná vaše společnost považuje za propojenou a zda se můžete zavázat k zachování struktury po dobu tří let. Tyto otázky s vámi projdeme před registrací společnosti v Litvě, aby litevská LLC založená pro sazbu 0 % tuto sazbu skutečně získala. Poskytujeme také sídlo ve Vilniusu a zajišťujeme následná podání.

Odeslat žádost

Často kladené otázky