Daň z příjmů právnických osob v Lotyšsku: kdy SIA platí 20 % a kdy neplatí nic

Zeptejte se tří poradců na sazbu daně z příjmů právnických osob v Lotyšsku a můžete slyšet tři odpovědi: 0 %, 20 % a 25 %. Všechny tři jsou správné, proto tato otázka mate zakladatele více, než by měla. Lotyšsko zdaňuje zisk společnosti až ve chvíli, kdy společnost opustí, takže sazba z reinvestovaného zisku je nulová. Zákonná sazba při výplatě činí 20 %. A protože se těchto 20 % vypočítává z hrubé částky, společník, který chce obdržet €80, stojí společnost €100.

Tento průvodce je určen zahraničním vlastníkům lotyšské SIA a zakladatelům, kteří porovnávají pobaltské státy. Vysvětluje, kdy vzniká v Lotyšsku povinnost k dani z příjmů právnických osob, co zákon považuje za výplatu, jak funguje alternativní režim zavedený v roce 2026 a co společnost každý měsíc podává. Lotyšské společnosti nezakládáme, lotyšská daň však vychází ze stejného distribučního modelu, se kterým denně pracujeme, a proto na níže uvedené otázky často odpovídáme. Údaje jsou aktuální k říjnu 2026.

Kdy se v Lotyšsku platí daň z příjmů právnických osob

Daň z příjmů právnických osob (uzņēmumu ienākuma nodoklis, UIN, v angličtině obvykle zkráceně CIT) upravuje zákon o dani z příjmů právnických osob a spravuje ji Státní daňová správa (Valsts ieņēmumu dienests, VID). Současný zákon vstoupil v platnost 01.01.2018 a nahradil klasickou roční daň ze zisku daní z výplat. Vztahuje se na SIA a AS, na partnerství a družstva i na lotyšské stálé provozovny zahraničních společností.

Praktickým důsledkem je, že lotyšská společnost nemá roční zdanitelný zisk v obvyklém smyslu. Neexistují daňové odpisy k výpočtu, ztráta k převodu ani roční daňový výpočet založený na účetní závěrce. Základ daně tvoří pouze peníze nebo hodnota, které opouštějí společnost ve prospěch jejích vlastníků, nebo jsou vynaloženy na něco, co zákon neuznává jako podnikatelský účel. Zisková společnost, která platí zaměstnancům, nakupuje, co potřebuje, a zbytek drží v bance, má daň z příjmů právnických osob ve výši nula, dokud tak činí.

Proto se Lotyšsko tak často popisuje jako země s 0% daní z příjmů právnických osob. Tento popis platí jen do první dividendy.

Lotyšská sazba daně z příjmů právnických osob: 20 % z hrubé částky, 25 % z částky pro vlastníka

Sazba činí 20 % a uplatňuje se na základ daně, který zákon nejprve dělí 0,8. Jednoduše řečeno, čistá částka vyplacená společníkovi se navýší na hrubou částku a daň se účtuje z takto navýšené hodnoty. Dividenda €40,000 se změní na základ daně €50,000 a vznikne daň €10,000, takže společnost vynaloží €50,000, aby na účet vlastníka připsala €40,000. V poměru k čisté dividendě činí daň 25 %; v poměru k hrubé částce činí 20 %. Daň platí společnost, nestrhává se společníkovi.

Tabulka ukazuje, co se stane s €50,000 zisku při třech možnostech lotyšské společnosti.

V obecném režimu je daň z příjmů právnických osob jedinou daní z dividend v Lotyšsku. Společník, který je lotyšským daňovým rezidentem, z nich neplatí daň z příjmů fyzických osob a Lotyšsko nesráží nic z dividendy vyplacené nerezidentovi, pokud příjemce nesídlí v uvedené nízkodaňové jurisdikci. To, co vlastník platí ve své domovské zemi, je samostatná otázka a důvod existence alternativního režimu.

Co se považuje za rozdělený zisk

Základ daně má dvě části: zisk, který společnost skutečně rozdělí, a zisk, který zákon považuje za rozdělený. Právě druhá část přináší většinu překvapení.

Dividendy a domnělé dividendy

Rozděleným ziskem se rozumějí dividendy, včetně záloh na dividendy vyplacených během roku. Zákon k nim přidává dvě platby, s nimiž zachází stejně: snížení základního kapitálu, kterým se společníkům vrací dříve kapitalizovaný zisk, a likvidační zůstatek vyplacený při zrušení společnosti. Okamžikem zdanění je rozhodnutí společníků o rozdělení, nikoli bankovní převod. Dividenda schválená v březnu se uvede v březnovém přiznání, i když jsou peníze vyplaceny v červnu.

Některý zisk lze rozdělit bez daně. Dividendy, které společnost sama obdržela od jiné společnosti, jež zaplatila daň z příjmů právnických osob v Lotyšsku nebo v zahraničí, mohou přejít ke společníkům bez druhého zdanění. Totéž platí pro zisk z akcií, které společnost držela alespoň 36 měsíců. Tato dvě pravidla společně umožňují fungování lotyšské holdingové společnosti.

Podmíněně rozdělený zisk

Zákon uvádí výdaje a transakce, které se zdaňují, jako by byly peníze vyplaceny jako dividenda. Lotyšští účetní tomu říkají podmíněně rozdělený zisk (nosacīti sadalītā peļņa). Každá položka se navýší na hrubou částku a zdaní 20 %, bez ohledu na to, zda má společnost vůbec zisk. Nepodnikatelské výdaje se uvádějí v přiznání za měsíc, v němž jsou zaúčtovány. Půjčky spřízněným stranám, nadměrné úroky, nedobytné pohledávky a úpravy převodních cen se vykazují jednou ročně, v přiznání za poslední měsíc účetního období.

Položka půjček si zaslouží více pozornosti, protože právě zde se lotyšská SIA nejvíce liší od očekávání vlastníků. Půjčka společníkovi, která nespadá pod žádnou z výjimek, se považuje za výplatu: částka, která zůstává nesplacena, se uvede v přiznání na konci roku, navýší na hrubou částku a zdaní 20 %. Je-li půjčka později splacena, společnost sníží základ daně o splacenou částku, takže se daň započte proti pozdější výplatě místo vrácení. Společnost mezitím financovala stát. Vlastník, který s firemním účtem zachází jako s běžným účtem, a účetní, který výběry zaúčtuje jako půjčku, vytvoří daňovou povinnost ve výši 25 % z každého eura nesplaceného na konci roku.

Limit pro reprezentaci funguje opačně, než zakladatelé předpokládají. Jeho limit 5 % se vypočítává z hrubých mezd za předchozí rok, z nichž byly odvedeny sociální příspěvky. Nová společnost nebo společnost, jejíž vlastník pobírá místo mzdy dividendy, má mzdové náklady nula, a tedy limit nula. Každá večeře s klientem je v takové společnosti nepodnikatelským výdajem od prvního eura.

Alternativní režim CIT od roku 2026: 15 % plus 6 % daně z příjmů fyzických osob

Od 01.01.2026 může společnost, jejíž společníci jsou výhradně fyzické osoby, uplatnit na své dividendy alternativní sazbu podle novely zákona o dani z příjmů právnických osob. Společnost platí daň z příjmů právnických osob ve výši 15 % z hrubé částky, přičemž se základ dělí 0,85 namísto 0,8, a z vyplácené dividendy srazí 6 % daně z příjmů fyzických osob. Týká se to pouze dividend; snížení kapitálu, likvidační zůstatky a domnělé výplaty zůstávají zdaněny 20 %. Volba se provádí pro každou dividendu, nikoli jednou provždy, takže společnost může u jedné výplaty použít alternativní sazbu a u další obecnou sazbu. Je-li jeden ze společníků sám společností, režim není dostupný bez ohledu na velikost jeho podílu.

Důvodem změny je problém, který mají zahraniční vlastníci s lotyšskou daní z příjmů právnických osob od roku 2018. Daň z příjmů právnických osob placená společností není daní placenou společníkem, proto ji většina zemí odmítá započíst proti vlastní dani společníka z příjmu z dividendy. Německý nebo španělský rezident, který obdržel lotyšskou dividendu, zaplatil v Lotyšsku 20 % a poté ve většině případů navíc plnou domácí sazbu. Srážková daň u společníka je naopak započitatelná podle každé smlouvy o zamezení dvojího zdanění. Šest procent je malá částka, ale jde o šest procent, které se odečte od domácí daňové povinnosti, a rozdělení poskytuje Lotyšsku dvouvrstvou strukturu, kterou zahraniční daňoví poradci umějí řešit.

V Lotyšsku stojí oba režimy téměř stejně. Rozdíl se projeví v zahraničí a pouze u vlastníků, jejichž domovská země zdaňuje zahraniční dividendy a umožňuje zápočet srážkové daně. Lotyšský rezident změnou nic nezíská, stejně jako vlastník v zemi, která zahraniční dividendy osvobozuje od daně.

Přiznání a placení daně z příjmů právnických osob v Lotyšsku

Zdaňovacím obdobím je kalendářní měsíc a přiznání k dani z příjmů právnických osob se podává v elektronickém systému deklarací VID (EDS). Za měsíc bez položek k vykázání se přiznání nepodává, s jednou výjimkou. Přiznání za poslední měsíc účetního období podává každá společnost, protože se v něm potvrzují roční údaje a položky vykazované jednou ročně.

Minimální daň dopadá na neaktivní společnosti a společnosti řízené vlastníkem, který nepobírá mzdu ani dividendu. Jde o malou částku, znamená však, že lotyšská SIA není nikdy zcela bez daně z příjmů právnických osob.

Pro zahraničního vlastníka není praktickou obtíží daň, ale systém kolem ní. EDS, formuláře přiznání i korespondence VID jsou v lotyštině a člen správní rady bez lotyšského nebo EU kvalifikovaného elektronického podpisu nemůže vůbec podávat. Téměř každá SIA v zahraničním vlastnictví proto má lotyšského účetního, který má přístup do EDS a podává přiznání jménem společnosti. Ani orgán na druhé straně není znám flexibilitou: podle našich zkušeností VID reaguje pomalu a pravidla vykládá přísně. Vyřešení dotazu na hraniční výdaj nebo půjčku může trvat týdny. Praktickou radou je rozhodnout o klasifikaci každé platby před pohybem peněz, nikoli až poté.

Pomoc s daňovým plánováním od Eesti Firma

V Lotyšsku společnosti nezakládáme, a pokud je tam vaše podnikání pevně usazeno, lotyšský účetní vám nejlépe poslouží při měsíčních přiznáních. Pomoci můžeme před tímto rozhodnutím. Pokud vás na Lotyšsku přitahuje daňový model, stejný model existuje v Estonsku se společností, kterou můžete založit a řídit zcela online, a naši účetní se postarají o přiznání. Zakladatelé volící mezi oběma zeměmi najdou zbytek souvislostí v našem srovnání Estonska a Lotyšska a lotyšští rezidenti zvažující estonskou společnost v našem průvodci estonskou společností pro lotyšské rezidenty.

Odeslat žádost

Často kladené otázky