Lettiske selskabsskatter: Hvad et SIA betaler ud over selskabsskat

Selskabsskat er den lettiske skat, de fleste ejere først hører om, især fordi den kun opkræves, når overskud forlader selskabet. For ejeren af et aktivt SIA, det lettiske selskab med begrænset ansvar, er den ofte årets mindste skatteregning. Moms, lønskatter og nogle lettiske særregler, såsom den fiktive løn for et bestyrelsesmedlem, afgør, hvad selskabet betaler måned for måned.

Denne vejledning er til udenlandske ejere og stiftere, der sammenligner de baltiske lande. Vi registrerer ikke lettiske selskaber, men kunder, der overvejer Letland frem for Estland, spørger ofte om skatter i Letland, så vi har samlet dem ét sted. Se vores vejledning om litauiske selskabsskatter for nabosystemet. Opdateret pr. oktober 2026.

De vigtigste lettiske selskabsskatter kort fortalt

Moms og lønskatter gælder for næsten alle selskaber med salg eller medarbejdere, mens selskabsskat kun gælder, når et selskab udbetaler overskud. Resten afhænger af, hvad selskabet ejer, og hvem det betaler.

Selskabsskat i ét afsnit

Et lettisk selskab skylder ingen selskabsskat af overskud, det beholder. Skatten forfalder, når overskud udbetales som udbytte eller bruges på ting, som loven ikke anser som erhvervsomkostninger. Satsen er 20% af bruttobeløbet, hvilket svarer til 25% af det, selskabsdeltageren modtager. Et selskab, der kun ejes af personer, kan i stedet betale 15% og tilbageholde 6% fra selskabsdeltageren. Fiktive udlodninger, lånebestemmelserne og 15%-muligheden forklares i vores vejledning om selskabsskat i Letland. Vores baltiske sammenligning af selskabsskat viser de lettiske satser ved siden af Estland og Litauen.

Mikrovirksomhedsskat: Ikke en mulighed for et selskab

Letland har en mikrovirksomhedsskat på 25% af omsætningen, der erstatter indkomstskat og sociale bidrag, men kun personer, der driver virksomhed i eget navn, såsom selvstændige og enkeltmandsvirksomheder, kan bruge den. Et SIA kan ikke registreres for den, uanset størrelse. En stifter, der ønsker denne enkelhed for en enkeltpersonvirksomhed i Letland, kan i stedet registrere sig som selvstændig.

Moms i Letland: Satser, registrering og indberetninger

For et selskab, der sælger i Letland eller køber ydelser fra udlandet, er moms normalt den første skat, det skal håndtere. Standardsatsen er 21%. En nedsat sats på 12% gælder medicin, hotelophold, indenlandsk offentlig transport, opvarmning af boliger og visse friske fødevarer, og 5% gælder de fleste bøger og tidsskrifter. Eksport af varer og levering af varer til momsregistrerede virksomheder andre steder i EU er nulbeskattet, så der opkræves ingen moms, men moms på omkostninger kan stadig fradrages. Finansielle tjenesteydelser, forsikring, lægeydelser og uddannelse er fritaget, hvilket betyder, at moms på de tilknyttede omkostninger ikke kan fradrages.

Hvornår momsregistrering bliver obligatorisk

Et lettisk selskab kan forblive uden for momsregistret, så længe dets afgiftspligtige salg i Letland højst udgør €50,000 i et kalenderår. Opgørelsen løber fra januar til december frem for de seneste tolv måneder og omfatter ikke salg af anlægsaktiver og fritagne transaktioner. Hvis salget overstiger grænsen med højst €5,000, kan selskabet udskyde registreringen til starten af det følgende år. Når salget overstiger €55,000, skal selskabet ansøge om registrering senest den 15. i den følgende måned og opkræve moms fra da af.

Tærsklen hjælper kun virksomheder, der udelukkende handler i Letland. Et selskab skal registreres, uanset omsætning, før det køber de fleste ydelser fra virksomheder i andre EU-lande eller sælger ydelser til dem. Det samme gælder, når dets varekøb fra andre EU-lande når €10,000 i et kalenderår. Da de fleste udenlandsk ejede SIA’er betaler for software, hosting eller annoncering fra udlandet, skal mange registreres kort efter stiftelsen. Salg af varer eller digitale ydelser til forbrugere i andre EU-lande følger en særskilt regel. Over €10,000 om året i hele EU opkræves moms efter kundens sats, og EU One Stop Shop, én indberetning indgivet i Letland for alle disse salg, erstatter registrering i hvert land.

Momsindberetninger

Momsindberetninger indsendes i EDS, det elektroniske erklæringssystem hos State Revenue Service, Letlands skattemyndighed. Et nystiftet selskab indberetter hver måned i sine første seks måneder. Derefter indberetter det månedligt, hvis dets afgiftspligtige omsætning overstiger €50,000, eller hvis det leverer varer eller visse ydelser til virksomheder i andre EU-lande, og kvartalsvist i andre tilfælde. Indberetningen forfalder den 20. i måneden efter perioden og betalingen den 23.

Lønskatter i Letland: Hvad en medarbejder koster selskabet

Løn er dér, et lettisk selskab med medarbejdere betaler størstedelen af sin skat, og den har tre lag. Ud over bruttolønnen betaler arbejdsgiveren 23.59% i sociale bidrag, de statslige socialforsikringsbetalinger, der finansierer pensioner, sygedagpenge og arbejdsløshedsydelser. Medarbejderen afgiver 10.5% i sociale bidrag og betaler derefter personlig indkomstskat på 25.5% af resten. Et månedligt fradrag på €550 fratrækkes først, hvis medarbejderen har angivet selskabet som sin hovedarbejdsgiver i sin elektroniske lønskattebog, et register, der føres for hver skatteyder i EDS. Hver forsørget, der er anført der, lægger €250 pr. måned til den skattefrie del.

Sådan fordeler en bruttoløn på €2,000 pr. måned sig.

Omkring fyrre cent af hver euro, selskabet bruger på denne løn, går til staten.

Indkomsten, som disse satser gælder for, har også en øvre og en nedre grænse. Sociale bidrag ophører ved €105,300 i årlig indkomst pr. person. Over dette niveau betaler selskabet og medarbejderen i stedet solidaritetsskat. Bidrag fratrækkes fortsat efter de sædvanlige satser i løbet af året, men staten beholder kun 25% af indkomsten over loftet og refunderer resten af bidragene senere. Indkomstskatten stiger til 33% af den del af årsindkomsten, der overstiger €105,300, med yderligere 3% af den samlede indkomst over €200,000, og begge afregnes i medarbejderens årsopgørelse frem for via lønnen. I den lave ende fastsætter mindstelønnen på €780 pr. måned en bund. Hvis en medarbejder samlet tjener mindre end tre mindstelønninger (€2,340) i et kvartal hos alle arbejdsgivere, betaler selskabet sin andel af de manglende bidrag af forskellen, som om medarbejderen havde tjent €2,340.

Løn til bestyrelsesmedlemmer i Letland: Skat uden betaling

Et bestyrelsesmedlem i et SIA behøver ikke få løn, og mange ejerledere tager kun udbytte. Reglen, der rammer dem, gælder i enhver måned, hvor omsætningen overstiger fem mindstelønninger (€3,900 ved en mindsteløn på €780), og ingen i selskabet får mindst mindstelønnen. I den måned anses hvert bestyrelsesmedlem for at have tjent mindstelønnen. Selskabet skal derefter betale sociale bidrag og indkomstskat af den fiktive løn, selv om ingen har modtaget pengene. At betale bestyrelsesmedlemmet mindre end mindstelønnen undgår ikke reglen, fordi selskabet stadig betaler skatterne af forskellen op til mindstelønnen.

Reglen gælder ikke i selskabets første driftsår og heller ikke for et bestyrelsesmedlem, der allerede får væsentligt vederlag fra et andet selskab i samme koncern. Et selskab uden omsætning skylder intet efter den, og et, der overstiger €3,900 i én travl måned, skylder kun skatten for den måned. Bestyrelseshonorarer beskattes som løn, når de betales, selv om et bestyrelsesmedlem, der bor i et andet EU-land, muligvis i stedet skylder sociale bidrag dér efter EU-regler. For et aktivt selskab er den fornuftige løsning normalt at betale bestyrelsesmedlemmet mindst mindstelønnen. Selskabet betaler så skat af penge, bestyrelsesmedlemmet faktisk modtager, og bestyrelsesmedlemmet får socialforsikring for dem.

Kildeskat i Letland: Betalinger til udlandet

Når et lettisk selskab betaler et udenlandsk selskab eller en person, kan det skulle tilbageholde skat, før pengene forlader landet. De fleste betalinger til udlandet pålægges slet ingen kildeskat, og når de gør, reducerer en dobbeltbeskatningsoverenskomst mellem Letland og modtagerens land normalt satsen.

Linjen om ledelseshonorarer er vigtigst for udenlandske ejere. Hvis du fakturerer dit eget SIA gennem et selskab i dit hjemland, skal SIA’et tilbageholde 20% af hvert honorar til den lettiske skattemyndighed, medmindre du indhenter et skattemæssigt bopælscertifikat i tide. For betalinger på op til €5,000 om året kræver certifikatet ingen godkendelse og gælder i ét år. For større beløb skal det godkendes af skattemyndigheden og gælder derefter i fem år. Honoraret skal også være på markedsniveau: alt over det, et uafhængigt selskab ville opkræve, beskattes som om det var overskud udbetalt til ejeren.

Betalinger til ikke-residenter indberettes til skattemyndigheden, også når der ikke blev tilbageholdt skat. Betalinger med tilbageholdt skat indberettes senest den 20. i den følgende måned, og resten med årets endelige selskabsskatteangivelse. De gældende satser og listen over skattely kan kontrolleres i PwC’s lettiske skatteoversigt.

Andre skatter: Ejendom, biler og emballage

Tre yderligere skatter rammer små selskaber oftere, end deres ejere forventer.

Indberetningskalender og den fælles skattekonto

Lettiske selskabsskatter angives gennem EDS og betales til den fælles skattekonto, én statskassekonto, hvorfra skattemyndigheden fordeler pengene til hver skat, når dens frist indtræder. I praksis betyder det én overførsel om måneden med frister mellem den 17. og den 23. i måneden. Forsinket betaling medfører renter.

For en udenlandsk ejer er den praktiske vanskelighed adgangen. EDS fungerer hovedsagelig på lettisk. Login kræver et sikkert identifikationsværktøj såsom Smart-ID eller eParaksts; kun udlændinge uden anden tilknytning til Letland kan i stedet bruge brugernavn og adgangskode fra skattemyndigheden. Derfor overlader de fleste udenlandsk ejede SIA’er indberetningen til en lettisk revisor, og honoraret hører hjemme i budgettet sammen med selve skatterne.

Et baltisk alternativ med samme skattemodel

Hvis du kan lide Letlands skat på udloddet overskud, men ikke den fiktive løn for bestyrelsesmedlemmer eller indberetning på lettisk, er Estland værd at se nærmere på. Det beskatter også kun selskabsoverskud, når det udloddes, har ingen regel om fiktiv løn og lader dig registrere det på afstand og drive det online på engelsk. Vores sammenligning af Estland og Letland stiller de to side om side. For læsere, der bor i Letland, forklarer vores vejledning om et estisk selskab for lettiske residenter, hvor løn, bestyrelseshonorarer og udbytte beskattes, da dit bopælssted stadig har betydning for din egen indkomst. Hvis Estland viser sig at passe bedre, registrerer vi selskabet, og vores revisorer overtager indberetningerne.

Send en forespørgsel

Ofte stillede spørgsmål