VAT OSS for e-handel: Sådan indberetter et estisk selskab EU-salg i én angivelse

At sælge online på tværs af EU føles som ét marked, men skattemæssigt er det syvogtyve. Over en beskeden tærskel forventer hvert kundeland sin egen moms med sin egen sats. VAT OSS, EU’s One-Stop Shop, fritager dig for at registrere dig i dem alle. Denne guide gennemgår ordningen grundigt; se vores oversigt over hvordan et e-handelsselskab i Estland fungerer for det bredere billede af forbrugerregler, betalinger og told.

Hvad er VAT OSS, og hvordan fungerer det?

VAT OSS er EU’s særlige ordning til angivelse af moms på grænseoverskridende salg til forbrugere (B2C), ikke til virksomheder. I praksis fungerer den i fire trin:

1. Du opkræver hver kunde momssatsen i kundens eget land ved checkout.
2. Du registrerer hvert salg efter forbrugsland.
3. Hvert kvartal indsender du én OSS-momsangivelse i e-MTA med salg og moms pr. land.
4. Du foretager én betaling til EMTA, som videreformidler hvert lands andel.

Det er en indberetningsmekanisme, ikke en skattelettelse: Du skylder den samme moms som ved lokale registreringer, men du har med én skattemyndighed at gøre i stedet for et dusin.

Er VAT OSS kun for e-handel?

Nej. Webshops er den største brugergruppe, men Union OSS-ordningen — den version estiske selskaber anvender — omfatter to typer leverancer til private forbrugere i andre EU-lande:

• Fjernsalg af varer inden for EU: varer sendt fra ét EU-land til en forbruger i et andet, uanset om de sælges via din egen side eller en markedsplads.
• Forbrugerydelser (B2C), der beskattes i et andet EU-land: digitale ydelser såsom softwareabonnementer, apps, streaming, e-bøger, onlinekurser og andre downloads, men også ikke-digitale ydelser — arbejde på ejendom i udlandet, kulturelle, sportslige, uddannelsesmæssige eller underholdningsarrangementer i en anden medlemsstat samt udlejning af køretøjer.

Dermed kan en SaaS-startup, en onlineunderviser eller en uddannelsesvirksomhed, der afholder betalte workshops i Riga, bruge OSS uden at sende en eneste pakke.

Hvis dine varer går direkte fra en leverandør uden for EU til dine kunder, har du brug for IOSS frem for OSS — se vores guide til IOSS for estiske selskaber.

Skal jeg registreres for OSS? Tærsklen for fjernsalg på €10.000

Efter EU’s tærskel for fjernsalg må et selskab, der kun er etableret i Estland, opkræve estisk moms på fjernsalg af varer og digitale ydelser til EU-forbrugere. Betingelsen er, at det samlede salg til andre medlemsstater holder sig inden for €10.000 i både det aktuelle og det foregående kalenderår. Når totalen overstiger grænsen, gælder momsen i kundens land fra det salg, der krydser grænsen. Derefter har du to muligheder: OSS-registrering i Estland eller særskilt momsregistrering i hvert land, hvor du sælger.

Tærsklen er ét beløb for hele EU, ikke en grænse pr. land, og den er ikke tilgængelig for en virksomhed, der er etableret i mere end ét EU-land. Den omfatter også kun varer og digitale ydelser: Andre B2C-ydelser, der beskattes i udlandet, såsom et arrangement i en anden medlemsstat, pålægges det pågældende lands moms fra første euro. Under tærsklen kan du stadig vælge moms i destinationslandet, men valget binder dig i mindst to kalenderår.

Eksempel. En estisk OÜ, der sælger lædervarer online, når i oktober €10.400 i salg til forbrugere i Finland og Tyskland. Fra den ordre, der overskred €10.000, opkræver den finsk moms hos finske købere og tysk moms hos tyske købere. Med OSS angiver den begge i én angivelse til EMTA; uden den skulle den have finske og tyske momsnumre.

OSS for onlinekurser, webinarer og livestreams

Onlineundervisning kræver et nærmere kig, fordi to lignende produkter beskattes forskelligt. Et forudindspillet kursus, som kunder tilgår uden liveinvolvering, tæller som en digital ydelse, så tærsklen på €10.000 gælder for det. Livewebinarer, onlineklasser og andre arrangementer streamet til forbrugere beskattes i seerens land fra første euro — tærsklen omfatter dem ikke. I begge tilfælde er VAT OSS den måde, et estisk selskab indberetter salget på.

Hvad One-Stop Shop ikke omfatter

• B2B-salg. En kunde med et gyldigt EU-momsnummer faktureres efter reverse charge, og salget indgår i din almindelige estiske momsangivelse. Det kan betale sig at kontrollere køberens nummer i VIES før fakturering.
• Salg fra lager i kundens land. Et tysk fulfilmentcenter, der sender til en tysk forbruger, foretager et indenlandsk tysk salg, som kræver et tysk momsnummer. Det er et hyppigt problem for Amazon-sælgere med et estisk selskab. Dropshipping følger samme logik: Hvis din italienske leverandør sender til en forbruger i Tyskland, går salget gennem OSS; hvis den sender til en forbruger i Italien, er det et italiensk indenlandsk salg.
• Salg til estiske forbrugere fra Estland. Dette forbliver i din almindelige estiske momsangivelse (formular KMD).
• Visse varer. Nye køretøjer, varer, som du installerer eller monterer hos kunden, og brugte varer, kunst eller antikviteter solgt under fortjenstmargenordningen følger hver deres momsregler og er ikke fjernsalg.
• Eksport uden for EU og lavværdiimport. Varer eksporteret til forbrugere uden for EU — for eksempel UK (undtagen Northern Ireland), Norge eller Schweiz — er nulmomspligtige i Estland. Pakker på højst €150 sendt ind i EU fra lande uden for EU går gennem Import One-Stop Shop.

OSS-registrering i Estland

For at bruge VAT OSS har et estisk selskab først og fremmest brug for ét: et estisk momsnummer (KMKR), som bliver dets OSS-nummer. EMTA optager kun momsregistrerede virksomheder, så et lille selskab under den estiske registreringstærskel skal momsregistrere sig frivilligt. Hvis du endnu ikke har et nummer, så begynd med momsregistrering i Estland. Selskaber, der ledes af e-residents fra udlandet, bør være klar til at dokumentere reel forretningsaktivitet — vores artikel om hvorfor e-resident-selskaber afvises et momsnummer forklarer, hvad EMTA kontrollerer.

Derefter ansøger du online i e-MTA under Registre og forespørgsler → Registrering → Registrering som bruger af særlige ordninger for e-handel og ydelser (OSS/IOSS) og vælger Union-ordningen. EMTA opkræver intet gebyr for dette. Ordningen gælder fra første dag i næste kvartal eller fra dit første kvalificerende salg, hvis du ansøger senest den 10. dag i den følgende måned.

OSS er alt eller intet: Når du tilslutter dig, går enhver kvalificerende leverance til ethvert EU-land gennem ordningen. Du kan ikke angive nogle lande lokalt og resten gennem OSS.

EU-momssatser og bevis for kundens placering

Under One-Stop Shop opkræver du momssatsen i kundens land, herunder reducerede satser, og du anvender den ved checkout, ikke kun i angivelsen. Leveringsomkostninger er en del af prisen og pålægges derfor den samme destinationsmoms. De fleste e-handels- og faktureringsplatforme kan anvende destinationssatser automatisk; kontroller deres indstillinger mod EU’s officielle database over momssatser.

For varer er kundens land ganske enkelt dér, hvor forsendelsen ender. For digitale ydelser såsom SaaS, apps eller e-bøger skal du have bevis for, hvor kunden bor — som regel to ikke-modstridende oplysninger, eksempelvis faktureringsadressen, IP-adressen eller landet for kundens bank.

Mindre sælgere får en forenkling. Hvis dit selskab kun er etableret i Estland, og dets grænseoverskridende digitale salg holdt sig inden for €100.000 i både det aktuelle og det foregående år, er ét bevis nok. Det skal dog komme fra en tredjepart, der er involveret i salget, såsom banken eller betalingsudbyderen. Opbevar dette bevis sammen med dine OSS-registre.

OSS-momsangivelsen: Frister, betaling og opbevaring

OSS-momsangivelsen dækker et kalenderkvartal. Både angivelsen og betalingen forfalder den sidste dag i den følgende måned.

For hvert land angiver du det afgiftspligtige beløb, satsen og momsen i euro. Salg i andre valutaer omregnes efter European Central Bank-kursen på kvartalets sidste dag. Disse frister står sammen med dine andre indberetninger i skattekalenderen for estiske selskaber.

• En nulangivelse kræves for et kvartal uden OSS-salg.
• Fejl rettes i en senere angivelse inden for tre år frem for ved at ændre den oprindelige.
• Indgående moms fradrages i din normale estiske angivelse, ikke i OSS-angivelsen.
• Efter estiske regler kræves der ikke en faktura for fjernsalg af varer, der angives gennem OSS, men den kræves for ydelser.
• OSS-registre skal opbevares i ti år.

Forsinket indberetning har konsekvenser ud over Estland. EMTA sender den første påmindelse, men derefter opkræver hvert forbrugsland sin egen andel efter sine egne regler, herunder renter og sanktioner. Gentagen manglende indberetning eller betaling fører til udelukkelse fra ordningen og et toårigt forbud.

Hvad ændrer sig: En bredere One-Stop Shop

Under EU’s reformer VAT in the Digital Age (ViDA) vil One-Stop Shop omfatte flere leverancer til forbrugere samt overførsler af dit eget lager til lagre i andre medlemsstater. For sælgere, der har lager i flere lande, bør dette på sigt fjerne mange udenlandske momsregistreringer.

VAT OSS-registrering og kvartalsvise angivelser med Eesti Firma

Eesti Firma hjælper estiske selskaber med at få det momsnummer (KMKR), som OSS kræver, gennemføre OSS-registreringen i e-MTA og indsende kvartalsvise OSS-momsangivelser som en del af vores regnskabsservice. Hvis du netop lancerer en butik, ordner vores opsætning af e-handelsselskab selskabet og dets momsforhold fra første dag. Fortæl os, hvad du sælger, og hvor dine kunder er, så rådgiver vi om, hvorvidt OSS, IOSS eller et lokalt momsnummer passer til din model.

Send en forespørgsel

Ofte stillede spørgsmål