Impuesto sobre sociedades: cómo se compara Estonia con las mayores economías de Europa

La mayoría de los fundadores que consideran Estonia proceden de un país donde el impuesto societario funciona así: la empresa cierra el ejercicio, calcula su beneficio y paga un porcentaje sobre él. Que los propietarios retiren dinero o no, no cambia nada. Estonia no funciona así, y esta única diferencia explica casi todas las afirmaciones que ha leído sobre el «0% de impuesto societario», incluidas las que lo exageran.

Esta comparación del impuesto societario sitúa a Estonia junto a las cinco mayores economías de Europa Occidental: el Reino Unido, Alemania, Francia, España e Italia. Está escrita para fundadores sin formación fiscal: una tabla de tipos, un ejemplo práctico y unas líneas sobre cada país.

Dos formas de gravar el beneficio empresarial

En el Reino Unido, Alemania, Francia, España e Italia, el impuesto sobre sociedades es un impuesto anual sobre el beneficio. La empresa presenta una declaración al cierre del ejercicio, paga el impuesto, normalmente mediante pagos a cuenta durante el año, y lo restante pertenece al negocio. Cuando los propietarios retiran ese dinero como dividendo, pagan por segunda vez un impuesto personal sobre él. Dos niveles, por tanto: uno en la empresa y otro en el socio.

Estonia tiene un nivel, aplicado en un momento distinto. Una empresa estonia no paga impuesto sobre sociedades por el beneficio que conserva. El impuesto surge cuando se distribuye el beneficio, al 22/78 del importe neto, equivalente al 22% del dividendo bruto, y el socio no paga ningún impuesto estonio adicional por ello. No hay declaración anual del impuesto sobre sociedades ni pago anticipado. La mecánica se explica en nuestra guía sobre el impuesto sobre sociedades en Estonia; aquí lo relevante es la comparación.

Tipos del impuesto societario en Europa: seis países de un vistazo

Destacan dos aspectos. El 22% de Estonia no es el tipo más bajo de la tabla: el tipo sobre pequeños beneficios del Reino Unido y los tipos para pequeñas empresas de Francia y España son inferiores. Pero todos los demás países tienen una segunda entrada en la columna de dividendos, y ahí se abre la diferencia. Un dividendo estonio cuesta un 22% en total. Uno alemán cuesta alrededor del 30% en la empresa y después otro 26% en manos del socio.

Fuentes: tipos del impuesto de sociedades de HMRC y impuesto sobre dividendos, los resúmenes fiscales de PwC para Alemania, España e Italia, Bpifrance sobre los tipos franceses y la Estonian Tax and Customs Board.

Lo que oculta el tipo principal, país por país

Reino Unido

El 19% se aplica solo a beneficios de hasta £50,000. Entre £50,000 y £250,000 el tipo aumenta gradualmente hacia el 25%, de modo que una empresa con £100,000 de beneficio paga alrededor del 22.75%. Los dividendos se gravan después al 10.75%, 35.75% o 39.35%, según el tramo de ingresos del propietario. Nuestra comparación de Estonia y el Reino Unido para fundadores no residentes aborda el resto del panorama.

Alemania

Alemania aplica dos impuestos al mismo beneficio. El impuesto de sociedades es del 15% más un recargo de solidaridad del 5.5%, 15.825% en total; además se añade el impuesto sobre actividades económicas, fijado por cada municipio, que va de aproximadamente el 7% a más del 20%. En la mayoría de las ciudades, ambos suman alrededor del 30%. Alemania ha legislado una reducción gradual del impuesto de sociedades hacia el 10%, pero el impuesto sobre actividades económicas se mantiene, por lo que el tipo combinado seguirá siendo alrededor del 25%. Nuestra guía sobre una empresa estonia para residentes en Alemania muestra cómo se grava a un propietario alemán por dividendos estonios.

Francia

El tipo general es del 25%, y las pequeñas y medianas empresas pagan el 15% sobre los primeros 42.500 € de beneficio. Los dividendos se gravan mediante el impuesto fijo (prélèvement forfaitaire unique): 12.8% de impuesto sobre la renta más 18.6% de cotizaciones sociales, 31.4% en total.

España

El 25% es el tipo general. Una empresa con facturación inferior a 1 millón de € paga el 19% sobre los primeros 50.000 € de beneficio y el 21% sobre el resto. Una empresa nueva paga el 15% durante sus dos primeros años con beneficios. Los dividendos se incluyen en la escala del ahorro, desde el 19% sobre los primeros 6.000 € hasta el 30% por encima de 300.000 €. Nuestra guía sobre una empresa estonia para residentes en España desarrolla los cálculos de un propietario español.

Italia

Italia aplica IRES al 24% y un impuesto regional, IRAP, al 3.9% estándar, calculado sobre una base más amplia que el beneficio. En conjunto ascienden aproximadamente al 28%. Los dividendos pagados a una persona física se gravan a un tipo fijo del 26%, lo que da a Italia y Alemania la carga combinada más elevada de los cinco países.

100.000 € de beneficio: mantenido en la empresa o distribuido

El ejemplo presupone una pequeña empresa y un propietario que vive en el mismo país y no tiene otros ingresos. La línea del Reino Unido está en libras. Francia y España utilizan sus tipos para pequeñas empresas, Alemania un impuesto medio sobre actividades económicas del 14%, Italia el tipo estándar de IRAP sobre todo el beneficio y el Reino Unido sus franquicias personales y de dividendos. Las cifras están redondeadas; las suyas dependen de la región, el tamaño de la empresa y otros ingresos.

La primera columna es donde la diferencia es mayor. Una empresa que reinvierte paga 20.000–30.000 € al año en los cinco sistemas clásicos y nada en Estonia, mientras el beneficio permanezca en el negocio. En la segunda columna Estonia sigue siendo la opción más económica, pero la diferencia se reduce a entre aproximadamente 14.000 € y 26.000 €.

Cuándo ayuda el modelo estonio y cuándo no

El modelo beneficia a los propietarios que dejan el beneficio en la empresa, para crecer, disponer de una reserva de efectivo o simplemente hasta que lo necesiten. Dos preguntas determinan entonces si le funciona: dónde paga impuesto por el dividendo y desde dónde se gestiona la empresa.

La primera es su propia tributación en el país de origen. Si vive en uno de los cinco países y posee una empresa estonia, el 22% de Estonia es un impuesto de la empresa, no una retención aplicada a usted. Por tanto, su país de origen grava el dividendo íntegramente y no concede crédito por ello. La tabla siguiente muestra qué significa esto sobre los mismos 100.000 €, distribuidos en su totalidad.

Para un propietario que distribuye todo cada año, una empresa estonia ahorra por tanto aproximadamente 4.000–6.000 € anuales en Alemania e Italia, solo unos cientos de libras en el Reino Unido, y cuesta aproximadamente 1.000–1.500 € más en Francia y España. El ahorro real está en el beneficio retenido: cada año que el beneficio permanece en la empresa, Estonia no aplica nada y el sistema nacional aplica sus 20.000–30.000 €. Nuestra guía sobre dividendos en Estonia explica cómo funciona una distribución.

La segunda cuestión es dónde se gestiona realmente la empresa. Si todas las decisiones se toman en Madrid o Múnich, la autoridad fiscal española o alemana puede considerar que la empresa es residente allí, o determinar la existencia de un establecimiento permanente. Entonces gravará el beneficio cada año conforme a sus propias normas. e-Residency no cambia eso. La mayoría de los cinco países también tienen normas sobre sociedades extranjeras controladas que pueden gravar en el país de origen el beneficio retenido cuando la empresa obtiene principalmente ingresos pasivos, como intereses o cánones. Explicamos la prueba y cómo superarla en nuestro artículo sobre gestionar una empresa estonia mientras vive en el extranjero.

Constituir una sociedad en Estonia con Eesti Firma

Si la comparación le orienta hacia Estonia, gestionamos la constitución de una sociedad en Estonia desde la primera consulta hasta la inscripción en el Registro Mercantil estonio (Äriregister). Después, nuestros contables gestionan las declaraciones mensuales, para que el diferimiento funcione como se ha descrito. Díganos dónde vive y qué parte del beneficio prevé retirar, y le indicaremos cómo serían las cifras estonias en su caso.

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