Impuestos para e-residents estonios: qué paga usted, qué paga su sociedad y dónde

«¿Los e-residents pagan impuestos en Estonia?» es la pregunta más frecuente y peor respondida sobre el programa. La respuesta honesta es «depende de quién paga a quién, por qué concepto y dónde vive». Esta guía sobre impuestos de e-Residency lo explica por niveles —sus obligaciones fiscales como e-resident, las de la sociedad y la frontera entre ambas— y remite al artículo detallado de cada tema.

Dos contribuyentes, no uno: el e-resident y la sociedad estonia

La situación de la sociedad es sencilla y estable. La suya es donde surge la confusión, porque los mismos €1,000 que salen de la sociedad reciben un tratamiento distinto según la denominación que se les dé. La tarjeta es una identidad digital y nada más — por qué e-Residency no equivale a tener una sociedad es un artículo independiente.

Impuesto de la sociedad de un e-resident: qué paga la OÜ en Estonia

Una OÜ es residente fiscal estonia desde el día de su registro, viva donde viva su propietario, por lo que las normas fiscales para la sociedad de un e-resident son las mismas que para cualquier sociedad estonia. Tiene tres ámbitos de tributación en Estonia.

Impuesto sobre sociedades, solo al distribuir. Los beneficios retenidos soportan un impuesto sobre sociedades del 0%. El impuesto surge cuando el beneficio sale como dividendo —22/78 del importe neto en el momento de redactar este texto, equivalente al 22% del bruto—, y los gastos no empresariales y beneficios en especie se gravan al mismo tipo; por eso una sociedad con «impuesto del 0%» aún puede deber impuesto por el coche privado de un director. Detalles: impuesto sobre sociedades en Estonia y la guía básica de los impuestos de las sociedades estonias.

Impuestos sobre nóminas, solo sobre pagos que Estonia realmente grava. Sobre una retribución de miembro del órgano de administración, la sociedad retiene el impuesto sobre la renta y paga además el impuesto social; sobre el salario de un e-resident que trabaja en el extranjero normalmente no paga nada a Estonia (sección siguiente). Tipos y rutina mensual de TSD: impuestos sobre nóminas en Estonia.

IVA, una vez registrada. El IVA estonio (24% en el momento de redactar este texto) se aplica cuando la sociedad está registrada a efectos de IVA y realiza operaciones gravadas en Estonia. El registro es obligatorio solo por encima de €40,000 de volumen de negocios estonio sujeto a IVA; los servicios B2B transfronterizos ya no cuentan para ese umbral, por lo que la mayoría de las sociedades de servicios remotos solicitan el registro voluntariamente y deben mostrar actividad real en Estonia —véase e-Residency y denegaciones del número de IVA estonio (KMKR). Vendedores de bienes a consumidores de la UE: IOSS para sociedades estonias.

Los plazos —TSD antes del día 10, declaración de IVA antes del 20 y cuentas anuales dentro de los seis meses siguientes al cierre del ejercicio— figuran en el calendario fiscal de sociedades estonias.

La ventaja fiscal real de e-Residency es el diferimiento, no un tipo menor

Busque «beneficios fiscales de e-Residency» o «ventajas fiscales de e-Residency» y encontrará dos grupos: quienes creen que la tarjeta reduce sus impuestos y quienes insisten en que no aporta ninguna ventaja. Ambos pasan por alto la cuestión. La tarjeta no cambia nada; la sociedad que permite registrar difiere el impuesto sobre el beneficio hasta que usted retira el beneficio. El dinero que permanece en la empresa no es gravado por Estonia y no hay pagos anticipados —una ventaja real frente a países que gravan el beneficio en el año en que se obtiene, y esa es toda la ventaja—. Cada euro que usted se paga tributa en algún lugar.

Cómo pagan impuestos los e-residents sobre una retribución, salario y dividendos

A efectos fiscales estonios, un e-resident es no residente y responde solo por rentas que surgen en Estonia; qué pagos de la sociedad cumplen esa condición se determina por la Income Tax Act y, cuando existe, por el convenio fiscal con su país de origen. La tabla describe al e-resident típico: propietario no residente que vive fuera de Estonia, trabaja desde allí y es único socio y único director.

La retribución de miembro del órgano de administración es la única vía por la que Estonia llega al bolsillo del propio e-resident, y la única que puede añadir un 33% de impuesto social —el certificado A1, emitido por la autoridad de seguridad social del país donde usted realmente trabaja, traslada esa carga a su país—. Los dividendos son el pago alrededor del cual planifican la mayoría de e-residents y el más malentendido: la pretensión de Estonia termina a nivel de la sociedad, pero al no haberse retenido nada de usted personalmente, su país de origen suele gravar el dividendo íntegramente sin nada que acreditar.

¿Solo dividendos, sin retribución? Ninguna norma estonia obliga a un propietario a pagarse a sí mismo y una sociedad puede operar durante años sin pago alguno. Sin embargo, cuando distribuya, se espera que un propietario que gestiona activamente la empresa reciba remuneración por ese trabajo, y una estructura solo de dividendos puede recalificarse —la guía sobre retribuciones de miembros del órgano de administración explica dónde está el límite.

¿Debe presentar usted mismo algo en Estonia? Normalmente no. El impuesto sobre una retribución de miembro del órgano de administración es retenido y declarado por la sociedad en su declaración mensual TSD; usted presenta una declaración personal solo por ingresos empresariales o por la venta de inmuebles estonios a su propio nombre. Conserve las declaraciones de la sociedad como prueba del impuesto estonio retenido —su autoridad fiscal de origen se la solicitará cuando reclame alivio por doble imposición conforme al convenio.

La mecánica estonia de cada vía se trata detalladamente en otros artículos: la retribución en remuneración de miembros del órgano de administración y su tributación, las distribuciones en dividendos en Estonia, y la documentación de cada pago en cómo pagarse desde una OÜ estonia.

No residente por defecto: todo depende de dónde vive

Cada fila de esa tabla supone que usted es residente fiscal de otro país y no residente de Estonia, lo que es cierto para la inmensa mayoría de e-residents y nómadas digitales: la residencia fiscal sigue su hogar y presencia física, no su identidad digital. Si traslada su hogar a Estonia, o pasa 183 días o más aquí en cualquier período de doce meses, Estonia grava su renta mundial. Las pruebas, el Form R y el certificado de residencia se explican en residencia fiscal estonia.

Su país de origen tiene la última palabra sobre los impuestos de e-Residency

Todo lo anterior es la parte de Estonia, y es la parte sencilla. Lo que determina cuánto conserva usted es cómo su país de origen trata una sociedad extranjera gestionada desde su territorio y el dinero que usted retira de ella. Si gestiona la OÜ desde la mesa de su cocina, su país puede considerarla con establecimiento permanente allí, o efectivamente gestionada allí y por tanto residente fiscal allí, y gravar el beneficio atribuible a esa actividad —en cuyo caso Estonia no vuelve a gravar ese mismo beneficio al distribuirlo—. Algunos países de alta tributación añaden normas CFC para beneficios mantenidos dentro de una estructura de baja tributación. Los supuestos y las formas de gestionarlos figuran en gestionar una sociedad estonia viviendo en el extranjero. Después está su declaración personal, donde las retribuciones y dividendos de la OÜ se declaran como cualquier otra renta extranjera —y si su pasaporte es de un país que grava a sus ciudadanos vivan donde vivan, como Estados Unidos, esa pretensión le acompaña.

Esa mitad del cálculo varía por país y requiere un asesor local. La mitad estonia es igual para todos:

Ejemplo práctico: €50,000 de beneficio de una sociedad de e-resident, cuatro salidas

Un e-resident, propietario extranjero y único director, que vive en otro país de la UE; la OÜ tiene €50,000 de beneficio después de todos los demás costes. Todos los tipos son los indicados arriba; la columna del país de origen es descriptiva, porque los tipos varían según el país.

La recaudación de Estonia sobre un pago de €50,000 es la misma, €11,000, tanto si sale como retribución con un A1 como si sale como dividendo —22% en ambos casos—, por lo que desde la perspectiva estonia la elección es neutral. Lo que diferencia las vías es todo lo demás: sin un A1, el impuesto social absorbe una cuarta parte del dinero antes incluso de calcular el impuesto sobre la renta; con un dividendo, Estonia termina, pero su país de origen empieza desde cero sobre los €39,000 completos. No hay un ganador universal —depende del tipo sobre dividendos de su país de origen, de sus normas de cotizaciones sociales y de si el impuesto social estonio le aporta algo (puede proporcionar seguro médico estonio, aunque para una persona que vive en el extranjero el valor práctico debe comprobarse caso por caso).

Cinco mitos fiscales sobre e-Residency

• «Una sociedad estonia paga un impuesto del 0%.» Solo sobre el beneficio que conserva. Paga 22/78 sobre distribuciones, 22/78 más impuesto social sobre beneficios en especie, impuestos sobre nóminas sobre retribuciones de miembros del órgano de administración e IVA una vez registrada. Si eso convierte a Estonia en un paraíso fiscal es una cuestión que respondemos por separado.
• «Con e-Residency pago impuestos en Estonia en lugar de en mi país.» La tarjeta no afecta a su residencia fiscal personal.
• «Los dividendos de una OÜ estonia están exentos de impuestos.» Sí, de impuesto estonio adicional; su país de origen los grava como renta, normalmente sin crédito por el impuesto sobre sociedades estonio.
• «Puedo pagarme un salario desde Estonia sin impuestos.» El salario por trabajo realizado en el extranjero no tributa en Estonia porque tributa en su país de origen, a menudo con obligación de que la OÜ se registre allí como empleador.
• «Mi sociedad es estonia, así que solo Estonia puede gravar su beneficio.» Una sociedad gestionada desde otro país puede adquirir allí una presencia gravable.

Contabilidad y cumplimiento fiscal para sociedades de e-residents

Clasificar correctamente los pagos —retribución, salario o dividendo— es una decisión que se toma una vez y se informa cada mes después. Los contables de Eesti Firma gestionan este ciclo para sociedades estonias propiedad de e-residents de toda la UE y fuera de ella, desde registrar el certificado A1 ante la Tax and Customs Board hasta preparar la resolución de dividendos y las cuentas anuales. Consulte nuestros servicios de contabilidad o, si la sociedad aún no existe, la constitución de una sociedad para e-residents.

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