E. prekybos įmonė Estijoje dažniausiai yra įprasta Estijos uždaroji akcinė bendrovė (OÜ), kurios veikla vykdoma interneto svetainėje arba prekyvietėje, o ne fizinėje parduotuvėje. Prekybai prekėmis internetu nėra specialios teisinės formos – šį modelį įdomų daro visa aplinka: prieiga prie ES rinkos, skaitmeninė administravimo sistema ir reinvestavimą skatinančios mokesčių taisyklės.
Šiame vadove paaiškinama, kaip veikia tokia e. prekybos įmonė: kokios ES taisyklės taikomos internetinei parduotuvei, kaip veikia PVM, kai klientai yra skirtingose šalyse, kas keičiasi prekiaujant per Amazon, eBay ar AliExpress, o ne savo svetainėje, ir kaip į tai įsilieja mokėjimai bei muitinė. Praktinę pagalbą kuriant įmonę rasite e. prekybos įmonės paslaugos puslapyje.
Estijos interneto verslo teisinė forma
Teisiniu požiūriu čia nėra nieko neįprasto: internetinė parduotuvė paprastai yra standartinė OÜ, įregistruota įprastame komerciniame registre. Nereikia atskiros e. prekybos licencijos, minimalaus vietos darbuotojų skaičiaus, o steigėjas neprivalo gyventi šalyje; įprastų prekių prekyba internetu yra normali, nereguliuojama veikla. Kadangi Estija priklauso Europos Sąjungos bendrajai rinkai, kurioje yra apie 450 mln. vartotojų, ta pati įmonė gali siųsti prekes į bet kurią valstybę narę be muitinės formalumų tarp jų.
Išskirtinis yra administravimo lygmuo: deklaracijos, metinės ataskaitos ir įmonės duomenų pakeitimai tvarkomi internetu, naudojant skaitmeninius parašus, o e. rezidento kortelę turintis steigėjas gali pasirašyti dokumentus iš užsienio. Teisinė buveinė gali būti Taline, sandėlis – Lenkijoje, o klientai – visur kitur.
Internetinių parduotuvių augimą lemia vienas mokesčių faktas: pelnas apmokestinamas tik jį paskirstant savininkams, todėl įmonėje atsargoms ar reklamai paliktos lėšos tuo metu neapmokestinamos. Struktūros ir steigimo būdai aptariami puslapyje įmonės steigimas Estijoje.
ES taisyklės, kurių privalo laikytis kiekviena internetinė parduotuvė
Prekyba vartotojams internetu yra reguliuojama ES prekybos sritis, o taisyklės taikomos pagal pirkėją, ne pardavėją: Estijos internetinė parduotuvė, parduodanti vartotojui Prancūzijoje, turi laikytis tų pačių pagrindinių apsaugos reikalavimų kaip Prancūzijos parduotuvė. Pagrindines ES e. prekybos teisės nuostatas galima apibendrinti taip:
- 14 dienų teisė atsisakyti sutarties. ES vartotojai gali per 14 dienų be priežasties grąžinti daugumą internetu įsigytų prekių, o pardavėjas privalo grąžinti pinigus. Internetinė parduotuvė privalo paaiškinti šią teisę prieš pateikiant užsakymą.
- Informavimo pareigos. Parduotuvė turi nurodyti pardavėją, visą kainą su mokesčiais ir pristatymu, pagrindines prekių savybes bei skundų pateikimo tvarką. Paslėpti mokesčiai, atskleidžiami tik atsiskaitymo metu, yra neteisėti.
- Duomenų apsauga. Klientų duomenims – vardams, adresams, užsakymų istorijai – taikomas GDPR, todėl įmonei reikia privatumo pranešimo, teisėto tvarkymo pagrindo ir tinkamos klientų duomenų bazės apsaugos.
- Geografinio blokavimo ribos. Pardavėjas pasirenka pristatymo teritorijas, tačiau paprastai negali diskriminuoti ES klientų dėl pilietybės ar vietos, jei jie pasirengę pirkti siūlomomis sąlygomis.
Nė viena iš šių taisyklių nėra būdinga tik Estijai – tai bendras ES internetinės mažmeninės prekybos taisyklių rinkinys. Praktikoje taisyklės ir sąlygos, grąžinimo politika bei privatumo pranešimas yra internetinės parduotuvės teisinė įranga, o ne puošmena; prekyvietės vis dažniau atsisako įtraukti pardavėjus, kurie jų neturi.
PVM tarpvalstybiniams e. prekybos pardavimams
Pridėtinės vertės mokestis yra sritis, kurioje pasimeta dauguma naujų internetinių pardavėjų, todėl pradėkite nuo vieno principo: PVM už pardavimus vartotojams paprastai mokėtinas šalyje, kurioje yra pirkėjas. Dvi ES supaprastinimo sistemos leidžia e. prekybos įmonei išvengti poreikio turėti atskirą PVM numerį kiekvienoje valstybėje narėje, į kurią ji siunčia prekes.
Pirmoji sistema yra One Stop Shop (OSS): užuot registravęsis kiekvienoje kliento šalyje, pardavėjas visus nuotolinius pardavimus ES viduje deklaruoja vienoje ketvirtinėje deklaracijoje, pateikiamoje vienoje valstybėje narėje, o mokesčių institucijos paskirsto lėšas atitinkamoms šalims. Antroji sistema – Import One Stop Shop (IOSS), kuri tą pačią funkciją atlieka prekėms, siunčiamoms ES vartotojams iš ne ES šalių siuntose, kurių vertė iki €150: PVM surenkamas atsiskaitymo metu ir deklaruojamas kas mėnesį, todėl gavus siuntą pirkėjas nėra raginamas papildomai mokėti PVM.
€10 000 riba
Kol nuotoliniai pardavimai vartotojams kitose Europos Sąjungos šalyse neviršija €10 000 per metus (viso ES mastu, ne kiekvienoje šalyje), įmonė gali šiems pardavimams taikyti Estijos PVM. Viršijus šią ribą, taikomas paskirties šalies principas, o OSS tampa praktiniu sprendimu.
| Pardavimo scenarijus | Kieno PVM taikomas | Kaip deklaruojama |
|---|---|---|
| Pardavimai klientams Estijoje | Atitinkamo tarifo Estijos PVM | Įprasta Estijos PVM deklaracija |
| Nuotoliniai pardavimai vartotojams kitose ES šalyse | Pirkėjo šalis (viršijus €10 000 ribą) | Viena ketvirtinė OSS deklaracija |
| Prekės siunčiamos iš ne ES šalies, siuntos vertė iki €150 | Paskirties šalis, PVM surenkamas atsiskaitymo metu | Viena mėnesinė IOSS deklaracija |
| Eksportas klientams už ES ribų | Nulinis tarifas – PVM neskaičiuojamas | Įprasta PVM deklaracija su eksporto dokumentais |
Ar ir kada įmonė apskritai privalo tapti PVM mokėtoja – atskira tema; žr. specialų puslapį PVM numeris Estijoje. Kasdienėje veikloje tarpvalstybinės OSS ir IOSS deklaracijos paprastai tvarkomos kartu su įprasta apskaitos pagalba, nes naudojami tie patys pardavimo duomenys kaip ir vidaus deklaracijai.
Prekyvietės ar nuosava internetinė parduotuvė
Estijos e. prekybos verslas parduoda vienu iš dviejų kanalų – arba abiem – ir pasirinkimas lemia logistiką, mokesčius bei PVM prievoles.
Prekyba per prekyvietes
Prekyvietės, tokios kaip Amazon, eBay ir AliExpress, suteikia prieigą prie savo auditorijos: milijonų pirkėjų, jau sukurto pasitikėjimo ir integruoto mokėjimų apdorojimo mainais už komisinius bei griežtas platformos taisykles. Amazon programa Fulfilment by Amazon (FBA) žengia dar toliau – pardavėjas siunčia atsargas į Amazon sandėlius, o platforma supakuoja ir pristato kiekvieną užsakymą.
Dėl to kyla dvi mokestinės pasekmės. Kitoje valstybėje narėje esančiame FBA sandėlyje laikomos atsargos gali sukurti mokestines prievoles toje šalyje. Be to, daugeliui per prekyvietę vykdomų pardavimų pagal ES taisykles pati platforma laikoma numanomu tiekėju ir surenka PVM, ypač už mažos vertės prekes, siunčiamas iš trečiųjų šalių. Platformos taip pat pagal bendras ataskaitų teikimo taisykles praneša ES mokesčių institucijoms apie savo pardavėjų pajamas, todėl prekyviečių pajamos mokesčių administratoriui yra matomos pagal nutylėjimą.
Nuosavos internetinės parduotuvės valdymas
Nuosava internetinė parduotuvė pakeičia kompromisą: nėra prekyvietės komisinių, nėra paskyros sustabdymo rizikos, o santykis su klientu priklauso jums. Tačiau srautą, pasitikėjimą ir mokėjimų priėmimą reikia sukurti nuo nulio, o visos pirmiau minėtos vartotojų apsaugos pareigos tiesiogiai tenka įmonei. Daugelis pardavėjų prekyvietes naudoja kaip apyvartos kanalą, o savo internetinę parduotuvę – kaip pelningumo kanalą, abu valdydami vienoje įmonėje.
Mokėjimai ir atsiskaitymas klientams
Kiekvienam internetiniam prekybininkui reikia dviejų finansinių elementų. Pirmasis – verslo sąskaita, kurioje laikomos įmonės lėšos, tradiciniame banke arba licencijuotoje fintech įmonėje, tokioje kaip Wise, Revolut ar Paysera. Antrasis – mokėjimų vartai, paslauga, priimanti kliento kortelės mokėjimą atsiskaitymo metu ir pervedanti lėšas toliau; Stripe ir PayPal yra geriausiai žinomi vardai, abu veikiantys su Estijos įmonėmis keliomis valiutomis.
ES mokėjimų reglamentavimas prideda du praktinius niuansus. Atsiskaitant kortele internetu paprastai būtinas patikimas kliento autentifikavimas – papildomas patvirtinimo žingsnis pirkėjo banko programėlėje, todėl atsiskaitymo sistema turi jį palaikyti. Taip pat ribojamas papildomas mokestis: parduotuvė paprastai negali imti mokesčio vien dėl to, kad klientas moka vartotojo kortele. Mokėjimų vartai abu reikalavimus įtraukia į standartines priemones, todėl juos naudoja beveik kiekviena maža e. prekybos svetainė.
Prekių įvežimas: muitinė, EORI ir vykdymas
Dauguma internetinių mažmenininkų prekes įsigyja iš trečiųjų šalių, o prekėms kirtus sieną atsiranda muitinės formalumai. Muitinės deklaracijoms pateikti įmonei reikia EORI numerio – vieno identifikatoriaus, kurį pripažįsta muitinės institucijos visoje ES. Importo PVM ir muitas apskaičiuojami įvežimo metu – mažoms siuntoms iš užsienio muitų lengvatos nebetaikomos – o vėliau prekės gali laisvai judėti bendrojoje rinkoje.
Fizinė atsargų laikymo vieta yra komercinis sprendimas. E. prekybos įmonė Estijoje gali laikyti atsargas vietoje, naudotis vykdymo paslaugų teikėju Vokietijoje ar Lenkijoje arba veikti pagal dropshipping modelį visai neturėdama atsargų – teisinė buveinė neprivalo sutapti su logistikos schema.
Produktų atitiktis
ES parduodamos fizinės prekės turi atitikti ES produktams taikomas taisykles – prireikus turėti CE ženklinimą, saugos dokumentus ir tinkamą ženklinimą. Už šią atsakomybę atsako oficialus importuotojas ir negali jos perkelti gamintojui.
Dažniausiai užduodami klausimai
Tai ES sistema, leidžianti internetiniam pardavėjui visų pardavimų vartotojams kitose ES šalyse PVM deklaruoti vienoje ketvirtinėje deklaracijoje, pateikiamoje vienoje valstybėje narėje, užuot atskirai registravusis kiekvienoje šalyje, kur gyvena jo klientai.
Import One Stop Shop taikoma prekėms, siunčiamoms ES pirkėjams iš trečiųjų šalių siuntose, kurių vertė iki €150: PVM imamas pardavimo metu ir deklaruojamas kas mėnesį, todėl pristatant pirkėjui nepateikiama atskira PVM sąskaita. Viršijus €150, taikomos įprastos importo procedūros.
Tai priklauso nuo sandorio. Kai kuriais pardavimų atvejais, ypač importuojant mažos vertės prekes ir parduodant ne ES pardavėjams, prekyvietė laikoma numanomu tiekėju ir pati surenka PVM; kitais atvejais pareiga tenka pardavėjui. Patikrinkite paskirstymą pagal kiekvieną kanalą.
Ne – tokie pardavimai laikomi eksportu ir jiems taikomas nulinis tarifas, jei įmonė saugo įrodymus, kad prekės išvežtos iš ES. Tačiau klientui jo šalyje vis tiek gali tekti mokėti importo mokesčius.
Ne. Prekės gali būti Estijoje, kitoje ES šalyje arba pas vykdymo paslaugų teikėją, pavyzdžiui, Amazon FBA, o pagal dropshipping modelį – visai nelaikomos sandėlyje. Tačiau atsargų laikymas kitoje ES šalyje gali sukurti PVM prievoles joje.
Ne automatiškai – ES apsauga, pavyzdžiui, 14 dienų teisė atsisakyti sutarties, taikoma ES vartotojams. Kitose rinkose galioja jų pačių vartotojų teisės normos, o didelės prekyvietės dažnai nustato ir savo grąžinimo standartus.
