Igaunija vai Kipra: darbības uzņēmums vai holdinga uzņēmums?

Igaunija un Kipra ir divas zemu nodokļu ES jurisdikcijas, kuras dibinātāji nerezidenti visbiežāk iekļauj īsajā sarakstā, izvēloties uzņēmuma reģistrācijas vietu — turklāt pretēju iemeslu dēļ. Igaunija ir veidota uzņēmumam, kas veic darbu: pārdod programmatūru vai pakalpojumus, izraksta rēķinus klientiem vairākās valstīs un patur peļņu uzņēmumā, nemaksājot par to nodokli — visu pārvaldot tiešsaistē īpašniekam, kurš valstī nekad nav spēris kāju. Kipra ir veidota uzņēmumam, kas tur īpašumā aktīvus: citu uzņēmumu daļas, ieguldījumus un intelektuālo īpašumu, ļaujot dividendēm un pārdošanas ieņēmumiem plūst cauri ar ļoti mazu nodokli.

Šajā ceļvedī Igaunija un Kipra salīdzinātas ārvalstu dibinātājiem, kuri turpinās dzīvot savā pašreizējā dzīvesvietā un uzņēmumu vadīs attālināti. Tajā aplūkots uzņēmumu ienākuma nodoklis abās valstīs, faktiskās gada izmaksas īpašniekam, atšķirības programmatūras uzņēmumiem un grupām, kas plāno pārdošanu, kā arī banku prasības abās valstīs. Tas ir rakstīts dibinātājiem, nevis nodokļu juristiem.

Igaunijas un Kipras salīdzinājuma tabula: nodokļi, izmaksas un pārvaldība

Tabulā salīdzināts Igaunijas OÜ un Kipras Ltd uzņēmumu ienākuma nodoklis, dividendu nodoklis, reģistrācija, obligātās lomas un gada uzturēšanas izmaksas — jautājumi, par kuriem starptautiskie uzņēmēji interesējas visbiežāk. Likmes un sliekšņi laiku pa laikam mainās, tāpēc uztveriet skaitļus kā sākumpunktu, nevis galīgo piedāvājumu.

Vislielāko nozīmi nes trīs rindas. Uzņēmumu ienākuma nodokļa rinda parāda divas atšķirīgas filozofijas, nevis divas likmes. Fiksēto izmaksu rinda izskaidro, kāpēc individuāls dibinātājs atšķirību izjūt katru gadu, ne tikai reģistrācijas brīdī. Savukārt IP rinda ir vienīgais gadījums, kad darbības uzņēmums — programmatūras bizness ar vērtīgu IP — Kiprā var būt konkurētspējīgs nodokļu ziņā.

Igaunija un Kipra ir rīki dažādiem uzdevumiem, nevis konkurenti, un daudzas starptautiskas grupas izmanto abas: Kipras uzņēmumu augšpusē, lai turētu daļas, un Igaunijas uzņēmumu zem tā, lai veiktu uzņēmējdarbību. Ja vēl tikai izvēlaties valstis īsajam sarakstam, mūsu pārskats par labāko vietu uzņēmuma dibināšanai sniedz plašāku priekšstatu.

Uzņēmumu ienākuma nodoklis Igaunijā un Kiprā: kā katra valsts apliek peļņu

Igaunijas atliktais uzņēmumu ienākuma nodoklis: nekas nav jāmaksā, līdz peļņa atstāj uzņēmumu

Igaunijas uzņēmums nemaksā uzņēmumu ienākuma nodokli par nopelnīto peļņu. Nodoklis jāmaksā, kad tas šo peļņu sadala — visbiežāk dividendēs īpašniekiem. Likme tajā brīdī ir 22% no bruto summas, ko uzņēmums samaksā, pirms akcionārs saņem neto dividendi; no pašas dividendes Igaunijā nodokli neietur. Īpašniekam noteikums ir vienkāršs: nauda, kas paliek uzņēmumā, netiek aplikta ar nodokli; nauda, ko izņemat, tiek aplikta ar 22%. Uzņēmums var uzkrāt vairāku gadu peļņu, tērēt to darbinieku pieņemšanai, produktu attīstībai vai mārketingam un nesaņemt uzņēmumu ienākuma nodokļa rēķinu. Nodoklis netiek atcelts — tas tiek atlikts, līdz nolemjat maksāt sev.

Kipras uzņēmumu ienākuma nodoklis: 15% gadā neatkarīgi no peļņas izmantošanas

Kiprā sistēma darbojas tāpat kā lielākajā daļā valstu. Uzņēmums gada beigās aprēķina peļņu un maksā par to uzņēmumu ienākuma nodokli — 15%, kas paaugstināts no 12.5%, kuri bija spēkā divas desmitgades. Nav nozīmes, vai īpašnieki naudu izņem vai atstāj uzņēmumā. Kipru pievilcīgu padara nevis likme, bet atbrīvojumi dividendēm, daļu pārdošanai un IP, kas aplūkoti sadaļās par programmatūras uzņēmumiem un grupām.

Igaunijas un Kipras nodokļu piemērs: €120,000 peļņa

Iedomājieties darbības uzņēmumu, kas gadu noslēdz ar €120,000 peļņu un pieder dibinātājam nerezidentam, kurš dzīvo ārpus abām valstīm. Lūk, cik katra jurisdikcija iekasē atkarībā no tā, ko dibinātājs dara ar naudu.

Shēmu ir viegli atcerēties. Kipra ir lētāka tikai tad, ja izmaksājat gandrīz visu nopelnīto. Tiklīdz uzņēmumā paliek apmēram trešdaļa peļņas, Igaunija izmaksā mazāk — un, ja reinvestējat lielāko daļu, Igaunijā izmaksas vispār nav. Augošam uzņēmumam, kas reinvestē, šis ietaupījums katru gadu uzkrājas. Kā Igaunijas dividendes tiek deklarētas un izmaksātas un kā tās mijiedarbojas ar īpašnieka algu, skaidrots mūsu ceļvedī par dividendēm Igaunijā.

Igaunija vai Kipra SaaS vai programmatūras uzņēmumam: nodokļa atlikšana pret IP režīmu

SaaS un programmatūras dibinātāji ir lielākā grupa, kas salīdzina Igaunijas un Kipras uzņēmumus, un tiem jāizvēlas konkrēts kompromiss. Igaunijas piedāvājums ir vienkāršība un atlikšana: veidojiet produktu, paturiet uzņēmumā katru peļņas eiro un nemaksājiet neko, līdz veicat sadali. Kipras piedāvājums ir IP režīms: ja uzņēmums izstrādā un tur īpašumā atbilstošu programmatūru, lielu daļu ienākumu no tās var aplikt ar efektīvu likmi aptuveni 3% — zemāku nekā gandrīz jebkur citur ES, lai gan nodoklis jāmaksā katru gadu.

Kurš variants uzvar, atkarīgs no uzņēmuma posma. Jauns SaaS uzņēmums, kas reinvestē visu, neiegūst no zemas likmes peļņai, par kuru tik un tā nebūtu jāmaksā nodoklis, bet Kipras režīmam pirms tā piemērošanas nepieciešama dokumentācija, audits un profesionāļu atlīdzība. Kipras aprēķins sāk darboties nobriedušam, pelnošam programmatūras uzņēmumam, kas izmaksā lielāko daļu ienākumu, vai kura īpašnieki plāno pārdošanu. Vairums dibinātāju šo punktu, ja vispār sasniedz, sasniedz vairākus gadus pēc pirmā uzņēmuma reģistrācijas — un tad tas vienkārši var kļūt par meitasuzņēmumu.

Vēl viena atšķirība ir darbinieku pieņemšana. Ja komanda strādā attālināti un saņem atlīdzību kā līgumslēdzēji, abu valstu algas noteikumiem ir maza nozīme. Ja nodarbināt cilvēkus pašā valstī, Kipras algas izmaksas ir ievērojami zemākas — darba devēja iemaksas aptuveni 15% pret Igaunijas 33% sociālo nodokli — kamēr Igaunija piedāvā netraucētu digitālu pārvaldību un lielu vietējo izstrādātāju kopumu. Dibinātāja vadītam uzņēmumam bez vietējā personāla algas nodokļu rinda ir teorētiska; uzņēmumam, kas plāno vietējo biroju, tā ir reāla nauda.

Kipras holdinga uzņēmums pret Igaunijas OÜ grupām un pārdošanai

Ja Kipra katru gadu apliek peļņu ar nodokli, bet Igaunija ne, kāpēc kāds tomēr veido Kipras holdinga uzņēmumu? Tāpēc, ka holdinga uzņēmums negūst tādu peļņu, kurai piemēro 15%. Tā ienākumi ir dividendes, kapitāla pieaugums un dažkārt autoratlīdzības — un Kipra pret tiem izturas ļoti labvēlīgi:

• Dividendes ienāk, dividendes iziet. No meitasuzņēmumiem saņemtās dividendes parasti ir atbrīvotas no nodokļa, un ārvalstu akcionāriem izmaksātās dividendes aizplūst bez ieturējuma nodokļa. Nauda var plūst no darbības uzņēmuma caur Kipru pie īpašnieka, nodokli samaksājot, augstākais, vienu reizi.
• Uzņēmuma pārdošana. Peļņa no cita uzņēmuma daļu pārdošanas parasti ir atbrīvota no nodokļa. Dibinātājam, kas plāno veidot un pārdot uzņēmumu, tas var būt svarīgāk par jebkuru gada likmi.
• Līgumi un atpazīstamība. Kiprai ir plašs dubultās aplikšanas ar nodokļiem novēršanas līgumu tīkls, un bankas, investori un konsultanti daudzās valstīs jau zina, kā darbojas Kipras holdinga uzņēmums — tas saīsina izpēti, ienākot ārējam kapitālam.

Iespējams arī Igaunijas holdinga uzņēmums. Tas var turēt īpašumā meitasuzņēmumus, un dividendes no uzņēmuma, kurā tam pieder vismaz 10%, parasti var izmaksāt saviem īpašniekiem bez otra Igaunijas nodokļa slāņa; peļņa no meitasuzņēmuma pārdošanas vienkārši netiek aplikta ar nodokli līdz sadalei. Dibinātājam ar vienu vai diviem uzņēmumiem tas ir pilnīgi labs mātesuzņēmums. Igaunijai trūkst specializētās holdinga ekosistēmas — līgumu plānošanas, atpazīstamības, profesionālās infrastruktūras — kas kļūst svarīga, kad grupa aptver vairākas valstis, piesaista ārējos investorus vai virzās uz pārdošanu.

Kipras priekšrocībām ir sava cena: rezidējoši direktori, kuri faktiski pieņem lēmumus, valdes sēdes salā, reāls birojs, sekretārs un ikgadējs audits. Holdinga uzņēmums atpelna sevi, kad zem tā ir reāla grupa; kā čaula, kurai nav ko turēt, tas maksā naudu un rada jautājumus bankām.

Uzņēmuma uzturēšanas izmaksas Igaunijā un Kiprā: īpašumtiesību gads

Uzņēmuma reģistrācija ir vienreizējs notikums; ikgadējās uzturēšanas izmaksas ir pastāvīgas, un tieši šeit Igaunijas un Kipras uzņēmums mazam dibinātāja vadītam biznesam jūtas visatšķirīgāk.

Igaunijas OÜ dibinātājs reģistrē tiešsaistē ar e-Residency karti vai pakalpojumu sniedzējs ar pilnvaru, un tas parasti parādās reģistrā nākamajā darba dienā. Pamatkapitāls sākas ar vienu centu. Nav uzņēmuma sekretāra, nav jurista procesa vidū un nav likumā noteikta audita, līdz bizness ir daudz lielāks, nekā vairums dibinātāju jebkad izaudzē. Uzņēmumam vajadzīga juridiskā adrese Igaunijā un, ja valde atrodas ārvalstīs, licencēta kontaktpersona — abas parasti tiek piedāvātas komplektā — kā arī grāmatvedis ikmēneša uzskaitei, nodokļu deklarācijām un vienam gada pārskatam, kas viss iesniedzams tiešsaistē. Uzņēmumu ar nelielu aktivitāti gadiem var uzturēt par mērenām fiksētām izmaksām.

Uzņēmuma dibināšana Kiprā notiek ar Kipras Advokātu asociācijas licencēta jurista starpniecību, kurš sagatavo dibināšanas dokumentus grieķu valodā un iesniedz reģistrācijas veidlapas; dibinātājam vajadzīga arī reģistrētā adrese un uzņēmuma sekretārs Kiprā, kā arī Kiprā bāzēti direktori, ja uzņēmumam paredzēta Kipras nodokļu rezidence. Darbības laikā tam jāveic pienācīga grāmatvedība, katru gadu jānodrošina finanšu pārskatu audits — vai mazākajiem uzņēmumiem pārbaude — pie licencēta revidenta, jāiesniedz gada deklarācija un jāmaksā uzņēmumu ienākuma nodoklis pa daļām. Eiropas valstij tas nav nekas neparasts; aptuveni tas pats attiecas uz Vācijas vai Spānijas uzņēmumu. Taču tas nozīmē, ka Kipras uzņēmumā vienmēr iesaistīti vairāki apmaksāti profesionāļi un dibinātājs to praktiski nevar pārvaldīt pats no ārvalstīm.

Praktiskās sekas: Igaunijas uzņēmums piemērots biznesam, kas var sākt mazs un palikt efektīvs. Kipras uzņēmumam ir fiksēto izmaksu minimums, kas ir jēgpilns tikai tad, ja ir pietiekama aktivitāte vai holdingā pietiekama vērtība, lai tās attaisnotu. Ja sliecaties Igaunijas uzņēmuma virzienā, uzņēmuma dibināšana Igaunijā ir praktiskais nākamais solis.

Bankas konti un faktiskā klātbūtne Igaunijas un Kipras uzņēmumiem

Neviena valsts neizsniedz uzņēmuma bankas kontu kopā ar reģistrācijas apliecību. Abās valstīs banka vai maksājumu iestāde jautās, ar ko uzņēmums nodarbojas, kam tas pieder, kur atrodas klienti, no kurienes nāk nauda un kur tiek pieņemti lēmumi — un tā gaidīs, ka atbildes sakritīs. Igaunijas darbības uzņēmums ar reāliem rēķiniem un reāliem klientiem parasti atbilst šim kritērijam ES maksājumu iestādēs un ar lielākām pūlēm arī bankā. Kipras holdinga uzņēmums ar meitasuzņēmumiem, līgumiem un rezidējošiem direktoriem arī atbilst. Abās valstīs grūtības rada uzņēmums bez darbības, skaidra mērķa un īpašnieka, kurš nespēj izskaidrot struktūru.

Nodokļu iestādes uzdod to pašu jautājumu no otras puses: kur šis uzņēmums patiesībā tiek vadīts? Uzņēmumu apliek ar nodokli vietā, kur tas tiek vadīts, ne tikai tur, kur tas reģistrēts. Kipras tiesības uzskata tur reģistrētu uzņēmumu par Kipras nodokļu rezidentu pēc noklusējuma, un Igaunija dara to pašu OÜ gadījumā — taču neviens noteikums netraucē valstij, kurā direktori faktiski atrodas, arī izvirzīt prasību, un nodokļu līgumu ietvaros uzņēmums parasti kļūst par rezidentu tur, kur tas tiek patiesi vadīts. Tas ir visbiežākais veids, kā citādi saprātīga struktūra noiet greizi, un tas vienādi attiecas uz Tallinu un Nikosiju.

Kuru jurisdikciju izvēlēties: Igaunijas vai Kipras kontrolsaraksts

Dibiniet uzņēmumu Igaunijā, ja…

• uzņēmums pelnīs no klientiem — programmatūras, pakalpojumiem, konsultācijām, aģentūras darba, pārdošanas tiešsaistē;
• nākamajos dažos gados plānojat reinvestēt lielāko daļu peļņas, nevis to izmaksāt;
• vēlaties uzņēmumu atvērt un vadīt pats tiešsaistē bez pastāvīgi nolīgtiem juristiem vai revidentiem;
• sākat mazā apjomā un vēlaties iespējami zemākās fiksētās izmaksas, kamēr bizness nostājas uz kājām;
• jums svarīgāks ir ES PVN numurs un ES uzticamība nekā līgumu plānošana.

Apsveriet Kipras uzņēmumu, ja…

• uzņēmuma galvenais uzdevums ir turēt citu uzņēmumu daļas un saņemt dividendes;
• plānojat pārdot uzņēmumu vai līdzdalību un vēlaties, lai peļņa uzņēmuma līmenī nonāktu lielākoties neaplikta ar nodokli;
• nobriedis programmatūras bizness saņem būtisku ienākumu daļu no IP, kas varētu atbilst Kipras režīmam, un izmaksā lielāko daļu peļņas;
• ārējiem investoriem vai partneriem vairākās valstīs vajadzīga jau atpazīstama holdinga struktūra;
• grupa ir pietiekami liela, lai rezidējoši direktori, birojs, sekretārs un ikgadējs audits būtu parastas uzņēmējdarbības izmaksas.

Ja neviena no listēm jūs precīzi neapraksta — piemēram, darbības biznesu, kam vēlāk būs vajadzīgs holdinga slānis — atbilde bieži ir abas valstis pēc kārtas: sāciet ar Igaunijas uzņēmumu, kas veic darbu, un pievienojiet Kipras (vai citas valsts) holdinga uzņēmumu tikai tad, kad ir reāla vērtība, ko turēt. Dibinātājiem, kas salīdzina vairāk nekā divas valstis, var noderēt arī mūsu ceļvedis par labāko valsti uzņēmējdarbības sākšanai.

Trīs mīti par uzņēmumu nodokļiem Igaunijā un Kiprā

• “15% ir mazāk nekā 22%, tātad Kipra ir lētāka.” Abi skaitļi mēra atšķirīgas lietas. Kipra ik gadu iekasē 15% no visa, ko uzņēmums nopelna. Igaunija iekasē 22% tikai no tā, ko īpašnieki izņem, un 0% no pārējā. Salīdziniet tos pēc naudas, ko faktiski izņemsiet, nevis pēc nominālās likmes — iepriekš minētais €120,000 piemērs rāda, ka Igaunija ir izdevīgāka, ja vien netiek izmaksāta gandrīz visa peļņa.
• “Kipra ir nodokļu paradīze.” Tā nav, un tāda nav bijusi jau gadiem. Tā ir ES dalībvalsts ar 15% uzņēmumu ienākuma nodokli, obligātiem auditiem, patieso labuma guvēju reģistru, ko var pārbaudīt bankas un nodokļu iestādes, kā arī pilnīgu informācijas apmaiņu ar citām valstīm. Tās pievilcība ir īpaši atbrīvojumi holdinga darbībai, nevis slepenība vai nulles nodoklis.
• “Igaunijas uzņēmums nevar būt holdinga uzņēmums.” Var. OÜ drīkst turēt meitasuzņēmumus jebkurā valstī, saņemt to dividendes un izmaksāt tās tālāk bez otra Igaunijas nodokļa, ja tam pieder vismaz 10%, kā arī pārdot tos bez nodokļa līdz ieņēmumu sadalei. Tam trūkst Kipras specializētās ekosistēmas, nevis juridiskās iespējas.

Igaunija vai Kipra: secinājums dibinātājiem nerezidentiem

Dibinātājam, kuru šis salīdzinājums parasti piesaista — nerezidentam, digitālam uzņēmējam, kas no savas dzīvesvietas vada aktīvu pārrobežu biznesu — reģistrācija Igaunijā ir stiprāka izvēle, un ne ar mazu pārsvaru. OÜ atvēršana maksā gandrīz neko, uzturēšana ir lēta, to viens cilvēks var pārvaldīt no jebkuras vietas, un peļņa netiek aplikta ar nodokli līdz brīdim, kad to izņemat. Kipra prasa pieņemt juristu, sekretāru, revidentu, rezidējošus direktorus un 15% gadā apmaiņā pret priekšrocībām, ko darbības uzņēmums reti izmanto.

Dibinātājam, kas veido grupu, plāno pārdošanu vai vada nobriedušu programmatūras biznesu, kurš izmaksā lielāko daļu peļņas, Kipra piedāvā reālas, pārbaudītas priekšrocības, kuras Igaunija nemēģina līdzināt. Šādos gadījumos papildu izmaksas un faktiskā klātbūtne ir ieejas cena, un tās ir vērts maksāt — ja struktūra ir patiesa.

Vienā teikumā: Igaunija ir jurisdikcija uzņēmējdarbības veikšanai, Kipra — uzņēmuma turēšanai īpašumā. Nosakiet, kas būs jūsu uzņēmums, un valsts lielākoties izvēlēsies pati sevi.

Kā var palīdzēt Eesti Firma

Eesti Firma strādā ar starptautiskiem dibinātājiem šī salīdzinājuma Igaunijas pusē, un mēs to atklāti sakām. Ja klientam patiešām vajadzīgs Kipras holdinga uzņēmums, mēs to pateiksim; darbības uzņēmumiem, kas veido lielāko daļu mūsu klientu, Igaunijas OÜ iepriekš minēto iemeslu dēļ parasti ir labāks rīks.

Ja tā ir izvēle, uz kuru sliecaties, mēs varam palīdzēt jums dibināt uzņēmumu Igaunijā — tostarp nodrošināt juridisko adresi un kontaktpersonu — un parūpēties par attālinātu grāmatvedību un gada pārskatu, kad uzņēmums sāk darboties. Dibinātāji, kuri vēl salīdzina vairākas ES valstis, var izlasīt arī mūsu pārskatu par uzņēmuma dibināšanu Eiropā.

Nosūtīt pieprasījumu

Biežāk uzdotie jautājumi