PVN OSS e-komercijai: kā Igaunijas uzņēmums vienā deklarācijā ziņo par ES pārdošanu

Tirdzniecība tiešsaistē visā ES šķiet kā viens tirgus, bet nodokļu vajadzībām tās ir divdesmit septiņas valstis. Pārsniedzot nelielu slieksni, katra klienta valsts piemēro savu PVN pēc savas likmes. PVN OSS, ES vienas pieturas aģentūra, atbrīvo Jūs no reģistrācijas katrā no tām. Šajā ceļvedī shēma aplūkota detalizēti; plašākam skatījumam uz patērētāju noteikumiem, maksājumiem un muitu skatiet mūsu pārskatu par to, kā darbojas e-komercijas uzņēmums Igaunijā.

Kas ir PVN OSS un kā tā darbojas?

PVN OSS ir ES īpašā shēma PVN deklarēšanai par pārrobežu pārdošanu patērētājiem (B2C), nevis uzņēmumiem. Praksē tā darbojas četros posmos:

1. Norēķinoties Jūs katram klientam piemērojat viņa valsts PVN likmi.
2. Jūs uzskaitāt katru pārdošanu pēc patēriņa valsts.
3. Katru ceturksni Jūs e-MTA iesniedzat vienu OSS PVN deklarāciju, norādot pārdošanu un PVN par katru valsti.
4. Jūs veicat vienu maksājumu EMTA, kas katrai valstij pārskaita tās daļu.

Tas ir ziņošanas mehānisms, nevis nodokļu atvieglojums: Jums jāmaksā tāds pats PVN kā ar vietējām reģistrācijām, taču Jūs sadarbojaties ar vienu nodokļu iestādi, nevis duci.

Vai PVN OSS ir tikai e-komercijai?

Nē. Interneta veikali ir lielākā lietotāju grupa, taču Savienības OSS shēma — versija, ko izmanto Igaunijas uzņēmumi — attiecas uz diviem piegāžu veidiem privātajiem patērētājiem citās ES valstīs:

• Preču tālpārdošana ES iekšienē: preces, kas nosūtītas no vienas ES valsts patērētājam citā valstī, neatkarīgi no tā, vai tās pārdodat savā vietnē vai tirdzniecības platformā.
• Patērētāju (B2C) pakalpojumi, kas apliekami ar nodokli citā ES valstī: digitālie pakalpojumi, piemēram, programmatūras abonementi, lietotnes, straumēšana, e-grāmatas, tiešsaistes kursi un citas lejupielādes, kā arī bezsaistes pakalpojumi — darbi ar īpašumu ārvalstīs, kultūras, sporta, izglītības vai izklaides pasākumi citā dalībvalstī un transportlīdzekļu noma.

Tādēļ SaaS jaunuzņēmums, tiešsaistes pasniedzējs vai apmācību uzņēmums, kas Rīgā rīko maksas seminārus, var izmantot OSS, nenosūtot nevienu sūtījumu.

Ja Jūsu preces no piegādātāja ārpus ES dodas tieši pie klientiem, Jums nepieciešama IOSS, nevis OSS — skatiet mūsu ceļvedi par IOSS Igaunijas uzņēmumiem.

Vai man jāreģistrējas OSS? €10,000 tālpārdošanas slieksnis

Saskaņā ar ES tālpārdošanas slieksni uzņēmums, kas reģistrēts tikai Igaunijā, var piemērot Igaunijas PVN preču tālpārdošanai un digitālajiem pakalpojumiem ES patērētājiem. Nosacījums ir, ka šo pārdošanu kopējā summa citām dalībvalstīm nepārsniedz €10,000 gan kārtējā, gan iepriekšējā kalendārajā gadā. Tiklīdz kopsumma tiek pārsniegta, sākot ar pārdošanu, kas pārsniedz slieksni, piemēro klienta valsts PVN. Pēc tam Jums ir divas iespējas: OSS reģistrācija Igaunijā vai atsevišķa PVN reģistrācija katrā valstī, kurā pārdodat.

Slieksnis ir viena summa visai ES, nevis limits katrai valstij, un tas nav pieejams uzņēmumam, kas reģistrēts vairāk nekā vienā ES valstī. Tas attiecas tikai uz precēm un digitālajiem pakalpojumiem: citiem B2C pakalpojumiem, kas apliekami ar nodokli ārvalstīs, piemēram, pasākumam citā dalībvalstī, šīs valsts PVN piemēro no pirmā eiro. Zem sliekšņa Jūs joprojām varat izvēlēties galamērķa valsts PVN, taču izvēle Jums ir saistoša vismaz divus kalendāros gadus.

Piemērs. Igaunijas OÜ, kas tiešsaistē pārdod ādas izstrādājumus, līdz oktobrim sasniedz €10,400 pārdošanu patērētājiem Somijā un Vācijā. Sākot ar pasūtījumu, kas pārsniedza €10,000, tas Somijas pircējiem piemēro Somijas PVN, bet Vācijas pircējiem — Vācijas PVN. Ar OSS tas abus deklarē vienā deklarācijā EMTA; bez tās tam būtu nepieciešami Somijas un Vācijas PVN numuri.

OSS tiešsaistes kursiem, tīmekļsemināriem un tiešraidēm

Tiešsaistes izglītība jāvērtē rūpīgāk, jo diviem līdzīgiem produktiem nodokļus piemēro atšķirīgi. Iepriekš ierakstīts kurss, kam klienti piekļūst bez tiešas iesaistes, ir digitāls pakalpojums, tāpēc tam piemēro €10,000 slieksni. Tiešraides tīmekļsemināri, tiešsaistes nodarbības un citi patērētājiem straumēti pasākumi tiek aplikti ar PVN skatītāja valstī no pirmā eiro — slieksnis uz tiem neattiecas. Abos gadījumos PVN OSS ir veids, kā Igaunijas uzņēmums ziņo par pārdošanu.

Ko vienas pieturas aģentūra neaptver

• B2B pārdošanu. Klientam ar derīgu ES PVN numuru rēķinu izraksta saskaņā ar reverse charge, un pārdošanu iekļauj Jūsu parastajā Igaunijas PVN deklarācijā. Pirms rēķina izrakstīšanas ir vērts pārbaudīt pircēja numuru VIES.
• Pārdošanu no krājumiem klienta valstī. Vācijas izpildes centrs, kas nosūta preces Vācijas patērētājam, veic vietēju Vācijas pārdošanu, kurai vajadzīgs Vācijas PVN numurs. Tā ir bieža problēma Amazon pārdevējiem ar Igaunijas uzņēmumu. Dropshipping izmanto to pašu loģiku: ja Jūsu Itālijas piegādātājs nosūta preces patērētājam Vācijā, pārdošana notiek caur OSS; ja tas nosūta preces patērētājam Itālijā, tā ir vietēja Itālijas pārdošana.
• Pārdošanu Igaunijas patērētājiem no Igaunijas. To iekļauj Jūsu parastajā Igaunijas PVN deklarācijā (veidlapa KMD).
• Noteiktas preces. Jauni transportlīdzekļi, preces, ko uzstādāt vai montējat klienta telpās, un lietotas preces, mākslas darbi vai antikvāri priekšmeti, kas pārdoti saskaņā ar peļņas maržas shēmu, katrs ir pakļauts saviem PVN noteikumiem un nav tālpārdošana.
• Eksports ārpus ES un zemas vērtības imports. Preces, kas eksportētas patērētājiem ārpus ES — piemēram, uz Apvienoto Karalisti (izņemot Ziemeļīriju), Norvēģiju vai Šveici — Igaunijā apliek ar nulles likmi. Sūtījumi līdz €150, kas tiek nosūtīti uz ES no ārpus tās, tiek veikti caur importa vienas pieturas aģentūru.

OSS reģistrācija Igaunijā

Lai izmantotu PVN OSS, Igaunijas uzņēmumam vispirms vajadzīga viena lieta: Igaunijas PVN numurs (KMKR), kas kļūst par tā OSS numuru. EMTA pieņem tikai PVN reģistrētus uzņēmumus, tāpēc mazam uzņēmumam zem Igaunijas reģistrācijas sliekšņa PVN reģistrācija jāveic brīvprātīgi. Ja Jums vēl nav numura, sāciet ar PVN reģistrāciju Igaunijā. Uzņēmumiem, kurus no ārvalstīm pārvalda e-resident, jābūt gataviem pierādīt reālu saimniecisko darbību — mūsu rakstā par to, kāpēc e-resident uzņēmumiem atsaka PVN numuru, ir skaidrots, ko EMTA pārbauda.

Pēc tam Jūs tiešsaistē e-MTA sadaļā Reģistri un pieprasījumi → Reģistrācija → Reģistrēšanās par e-komercijas un pakalpojumu īpašo shēmu lietotāju (OSS/IOSS) iesniedzat pieteikumu, izvēloties Savienības shēmu. EMTA par to neiekasē maksu. Shēmu piemēro no nākamā ceturkšņa pirmās dienas vai no Jūsu pirmās atbilstošās pārdošanas, ja pieteikumu iesniedzat līdz nākamā mēneša 10. dienai.

OSS darbojas pēc principa „viss vai nekas”: kad pievienojaties, caur to notiek katra atbilstošā piegāde uz katru ES valsti. Jūs nevarat dažas valstis deklarēt vietēji, bet pārējās — caur OSS.

ES PVN likmes un pierādījumi par klienta atrašanās vietu

Izmantojot vienas pieturas aģentūru, Jūs piemērojat klienta valsts PVN likmi, ieskaitot samazinātās likmes, un to piemērojat norēķināšanās brīdī, ne tikai deklarācijā. Piegādes izmaksas ir cenas daļa, tāpēc tām piemēro to pašu galamērķa PVN. Lielākā daļa e-komercijas un rēķinu platformu var automātiski piemērot galamērķa likmes; pārbaudiet to iestatījumus pret ES oficiālo PVN likmju datubāzi.

Precēm klienta valsts vienkārši ir vieta, kur beidzas sūtījums. Digitāliem pakalpojumiem, piemēram, SaaS, lietotnēm vai e-grāmatām, Jums nepieciešami pierādījumi par klienta dzīvesvietu — parasti divi savstarpēji nepretrunīgi pierādījumi, piemēram, norēķinu adrese, IP adrese vai klienta bankas valsts.

Mazākiem pārdevējiem ir vienkāršojums. Ja Jūsu uzņēmums ir reģistrēts tikai Igaunijā un tā pārrobežu digitālā pārdošana nepārsniedza €100,000 gan kārtējā, gan iepriekšējā gadā, pietiek ar vienu pierādījumu. Tomēr tam jābūt no pārdošanā iesaistītas trešās personas, piemēram, bankas vai maksājumu pakalpojumu sniedzēja. Glabājiet šo pierādījumu kopā ar OSS uzskaiti.

OSS PVN deklarācija: termiņi, maksājums un uzskaites glabāšana

OSS PVN deklarācija aptver kalendāro ceturksni. Gan deklarācija, gan maksājums jāiesniedz līdz nākamā mēneša pēdējai dienai.

Par katru valsti Jūs norādāt ar nodokli apliekamo vērtību, likmi un PVN eiro. Pārdošanu citās valūtās pārrēķina pēc Eiropas Centrālās bankas kursa ceturkšņa pēdējā dienā. Šie datumi papildina Jūsu citus iesniegšanas termiņus Igaunijas uzņēmuma nodokļu kalendārā.

• Par ceturksni bez OSS pārdošanas jāiesniedz nulles deklarācija.
• Kļūdas labo vēlākā deklarācijā trīs gadu laikā, nevis grozot sākotnējo deklarāciju.
• Priekšnodokļa PVN atgūst Jūsu parastajā Igaunijas deklarācijā, nevis OSS deklarācijā.
• Saskaņā ar Igaunijas noteikumiem rēķins nav nepieciešams par preču tālpārdošanu, kas deklarēta caur OSS, bet tas ir nepieciešams pakalpojumiem.
• OSS uzskaite jāglabā desmit gadus.

Novēlotai iesniegšanai ir sekas arī ārpus Igaunijas. EMTA nosūta pirmo atgādinājumu, bet pēc tam katra patēriņa valsts piedzen savu daļu saskaņā ar saviem noteikumiem, tostarp procentus un sodus. Atkārtota deklarācijas neiesniegšana vai nemaksāšana izraisa izslēgšanu no shēmas un divu gadu aizliegumu.

Kas mainās: plašāka vienas pieturas aģentūra

Saskaņā ar ES PVN digitālajā laikmetā (ViDA) reformām vienas pieturas aģentūra aptvers vairāk patērētāju piegāžu un arī Jūsu pašu krājumu pārvietošanu uz noliktavām citās dalībvalstīs. Pārdevējiem, kuri glabā krājumus vairākās valstīs, tam ar laiku vajadzētu novērst daudzas ārvalstu PVN reģistrācijas.

PVN OSS reģistrācija un ceturkšņa deklarācijas ar Eesti Firma

Eesti Firma palīdz Igaunijas uzņēmumiem saņemt OSS vajadzīgo Igaunijas PVN numuru (KMKR), pabeigt OSS reģistrāciju e-MTA un mūsu grāmatvedības pakalpojuma ietvaros iesniegt ceturkšņa OSS PVN deklarācijas. Ja Jūs tikai sākat veikalu, mūsu e-komercijas uzņēmuma izveides pakalpojums jau no pirmās dienas sakārto uzņēmumu un tā PVN statusu. Pastāstiet mums, ko pārdodat un kur atrodas Jūsu klienti, un mēs ieteiksim, vai Jūsu modelim piemērota OSS, IOSS vai vietējais PVN numurs.

Nosūtīt pieprasījumu

Biežāk uzdotie jautājumi