Contas de programador App Store e Google Play para uma sociedade estónia

Muitos programadores de aplicações começam por publicar em nome próprio e só mais tarde percebem que a conta da loja determina quem é o vendedor. Com uma conta individual, o cliente é pessoalmente o vendedor nos registos da Apple e da Google, e o rendimento pertence-lhe, em vez de pertencer à sociedade. Para que a sua sociedade estónia por quotas (OÜ) figure como vendedora e receba o dinheiro, é a própria sociedade que tem de abrir as contas de programador Apple e Google Play.

Este guia explica o que preparar antes da candidatura, como funciona a inscrição na Apple e na Google, o que cada loja cobra, como os pagamentos chegam a uma conta da sociedade e quais os impostos que permanecem a cargo da OÜ. O processo é igual para fundadores que gerem a sociedade através da e-Residency e para quem vive na Estónia.

Conta de programador pessoal ou de sociedade?

Ambas as lojas oferecem dois tipos de conta. Uma conta pessoal, que a Apple chama individual, é rápida de abrir, mas o cliente é o vendedor: a Apple apresenta o seu próprio nome na página da loja, e o rendimento da loja é legalmente seu. Em seguida, é habitualmente tributado como rendimento pessoal no país onde vive. Uma conta de organização, que as páginas das próprias lojas designam organization, pertence a uma pessoa coletiva: a Apple indica a denominação legal da sociedade como vendedora das aplicações, e ambas as lojas pagam as receitas à sociedade.

Para uma OÜ estónia, uma conta de organização permite manter o rendimento das aplicações dentro da sociedade, onde o lucro permanece não tributado enquanto não for distribuído. A própria Google pede às empresas e a qualquer pessoa envolvida em atividade comercial que escolha este tipo de conta, e também poupa tempo no Android. As novas contas pessoais têm de realizar um teste fechado com pelo menos 12 testadores durante 14 dias antes de uma aplicação poder ser disponibilizada, e esta regra não abrange contas de organização.

Se o cliente já se inscreveu como individual, ainda pode passar para a sociedade. A Apple converte, mediante pedido, uma adesão individual numa adesão de organização, desde que o cliente seja fundador ou cofundador da sociedade e forneça o respetivo número D-U-N-S; a Apple pode também pedir documentos da sociedade. A Google permite alterar o tipo de conta na Play Console depois de a conta pessoal estar totalmente verificada. O cliente confirma o website da sociedade, cria um perfil de pagamentos de organização com o número D-U-N-S e associa-o à conta de programador.

O que é necessário antes da candidatura

A maioria dos atrasos resulta de dados que não coincidem, pelo que convém preparar o seguinte antes de começar:

• uma sociedade estónia registada, cujos dados no Registo Comercial estónio (Äriregister) estejam atualizados
• um número D-U-N-S na denominação legal exata da sociedade, como Nordwave OÜ
• um website público e funcional num domínio pertencente à sociedade
• um endereço de e-mail nesse domínio e um número de telefone através do qual possa ser contactado
• o direito de assinar pela sociedade, o que numa OÜ normalmente significa ser membro da gerência
• um cartão de crédito ou débito para as taxas da loja (a Google não aceita cartões pré-pagos) e uma conta empresarial em nome da sociedade para os pagamentos

O número D-U-N-S é um identificador gratuito de nove dígitos emitido pela Dun & Bradstreet (D&B), uma empresa privada de dados empresariais. Muitas sociedades estónias já o têm sem o saber, porque a D&B recolhe dados do registo empresarial. O nosso guia sobre o que é um número D-U-N-S explica como consultá-lo ou pedi-lo. Através da ferramenta de consulta da Apple, um novo número pode demorar até cinco dias úteis a chegar e até mais dois a chegar à Apple.

Ambas as lojas comparam os dados introduzidos com o registo da D&B, pelo que o nome e a morada da sociedade têm de coincidir exatamente com esse registo e com o Registo Comercial estónio (Äriregister). Se a sociedade alterou o nome ou a morada desde que a D&B criou o registo, mande corrigi-lo antes de se candidatar. Tenha igualmente presente que a Google Play mostra aos utilizadores o nome legal e a morada de uma organização, juntamente com o e-mail e o telefone do programador. É uma boa razão para usar a morada registada da sociedade em vez da morada de casa.

Como inscrever a OÜ no Apple Developer Program

A conta de programador Apple de uma sociedade é aberta através do Apple Developer Program, e a inscrição é efetuada online em quatro passos:

1. Inicie sessão no website Apple Developer com uma Apple Account que tenha a autenticação de dois fatores ativada e escolha inscrever-se como sociedade ou organização.
2. Introduza a denominação legal da sociedade, o número D-U-N-S, a morada da sede, o número de telefone e o website, juntamente com o e-mail profissional.
3. Aguarde a verificação da Apple, que inclui confirmar que tem poderes para vincular a sociedade aos acordos da Apple.
4. Pague a quota anual de US$99, que a Apple apresenta na moeda local durante a inscrição.

A Apple inscreve apenas pessoas coletivas, não nomes comerciais nem sucursais, e o website tem de estar ativo e usar um domínio associado à sociedade. Se a pessoa que se inscreve não for proprietária ou fundadora da sociedade, a Apple pede uma referência que possa confirmar a autoridade dessa pessoa. A página de inscrição da Apple apresenta os requisitos atuais.

A adesão, por si só, permite publicar aplicações gratuitas. Para vender aplicações ou compras na aplicação, o cliente também aceita o Paid Apps Agreement no App Store Connect, o portal da Apple para gerir aplicações e vendas. Aí adiciona a conta bancária da sociedade e preenche o formulário fiscal dos EUA descrito abaixo. A Apple só envia pagamentos quando os três elementos estiverem concluídos.

Como abrir uma conta de programador Google Play para uma OÜ

Na Google Play, o cliente cria a conta de programador na Play Console, o portal da Google para publicar aplicações, escolhe o tipo de conta de organização e paga uma taxa única de registo de US$25. A conta é associada a um perfil de pagamentos Google, onde introduz o número D-U-N-S, a denominação legal e a morada da sociedade. A Google exige um número D-U-N-S para cada nova conta de organização.

A Google verifica depois a organização e os respetivos contactos antes de o cliente poder publicar. O cliente confirma os endereços de e-mail e números de telefone com códigos de utilização única, e a Google pode pedir o carregamento de documentos que confirmem a denominação legal e a morada da sociedade. Para uma sociedade estónia, uma certidão do Registo Comercial estónio (Äriregister) serve para este fim, e qualquer pessoa pode descarregá-la gratuitamente do e-Business Register.

Comparação de taxas da App Store e Google Play

As aplicações gratuitas não têm custos além das taxas da conta. Nas aplicações pagas, compras na aplicação e subscrições, cada loja retém uma parte do preço, e a taxa depende dos rendimentos, do tipo de venda e do país do comprador.

As taxas reduzidas não são automáticas. Os 15% da Apple exigem uma breve inscrição no App Store Small Business Program, e o escalão de 15% da Google também é ativado na Play Console. Nas lojas da UE, as taxas de 26% e 15% resultam dos termos comerciais unificados da Apple para a UE.

Para compradores no EEE, Reino Unido e EUA, a Google utiliza uma tabela de taxas separada, que divide a sua cobrança numa taxa de serviço e numa taxa de faturação de 5% para compras efetuadas através do sistema de faturação da Google Play. Nesse caso, a taxa de serviço é de 10% sobre subscrições e sobre o primeiro US$1 milhão de rendimentos anuais, pelo que um pequeno programador paga habitualmente 15% no total. Acima desse montante, outras compras custam 20% ou 25%, mais a taxa de faturação, consoante a data em que o utilizador instalou pela primeira vez a aplicação, e menos em determinados programas Google Play.

Receber pagamentos na conta da sociedade

A Apple paga no prazo de 45 dias após o último dia do mês fiscal em que ocorreu uma venda. Os seus meses fiscais seguem o calendário próprio da Apple, e não os meses civis, e as receitas em cada moeda são reunidas num único pagamento mensal. Os pagamentos são enviados para uma única conta bancária, e um saldo abaixo do limiar mínimo para o país e moeda do banco transita para o mês seguinte.

A Google paga por volta do dia 15 do mês posterior à venda, pelo que as vendas efetuadas em maio são pagas em meados de junho. O mínimo é US$1 para pagamentos em moeda local e US$100 para pagamentos por transferência bancária em dólares dos EUA.

Consoante o momento do mês em que ocorre uma venda, o dinheiro pode demorar entre duas semanas e mais de dois meses a chegar à conta, pelo que deverá planear o fluxo de caixa tendo esse atraso em conta. Os pagamentos devem ser enviados para uma conta empresarial em nome da sociedade, nunca para uma conta pessoal. A nossa visão geral de contas empresariais para sociedades estónias compara bancos e instituições de pagamento.

Impostos sobre rendimentos da App Store e Google Play

As lojas assumem a maior parte do trabalho fiscal nas vendas aos clientes. O que permanece a cargo da OÜ é o IVA estónio, um formulário fiscal dos EUA e o imposto sobre o rendimento das pessoas coletivas.

Quem cobra IVA aos clientes

Na maioria dos países, os clientes compram à loja e não à sociedade. Ao abrigo do acordo da Apple, a sua sociedade irlandesa Apple Distribution International atua como comissária do cliente na maioria dos países, incluindo a UE. Uma comissária vende as aplicações em nome próprio por conta do cliente, e a Apple cobra e paga os impostos sobre essas vendas. A Google atua como agente do cliente e como merchant of record nas vendas no EEE e nos restantes países da sua lista, cobrando e pagando aí o IVA.

Ambas as lojas publicam listas dos países em que tratam dos impostos. Quando um país não consta da lista, o imposto sobre as vendas nesse país pode continuar a ser responsabilidade da sociedade, pelo que deverá consultar as listas antes de disponibilizar uma aplicação em todo o mundo. Se também vender subscrições na web, fora das lojas, um merchant of record como a Paddle assume o mesmo papel nessas vendas.

IVA para a sociedade estónia

A OÜ vende à loja, o que, nas vendas na UE, significa uma das sociedades irlandesas da Apple ou da Google. Uma venda transfronteiriça de serviços entre duas empresas ocorre fora da Estónia para efeitos de IVA, e o comprador liquida qualquer IVA através da autoliquidação. Uma vez que apenas o volume de negócios cujo local de prestação é na Estónia conta para o limiar de registo para efeitos de IVA de €40,000, o rendimento da loja de aplicações, por si só, não obriga a sociedade a registar-se para IVA estónio.

Se a sociedade estiver registada para IVA de qualquer forma, por exemplo porque também fatura clientes na Estónia, o rendimento das sociedades irlandesas continua a figurar na declaração de IVA. O contabilista declara-o entre os serviços prestados a empresas noutros países da UE e inclui as mesmas vendas na declaração mensal de operações intracomunitárias.

Formulários fiscais dos EUA

A Apple exige que todos os programadores preencham um formulário fiscal dos EUA para o Paid Apps Agreement, incluindo sociedades que nunca vendem nos Estados Unidos, e a Google pede informação fiscal dos EUA no perfil de pagamentos. Uma OÜ estónia preenche normalmente o Form W-8BEN-E, que certifica ser uma sociedade estrangeira e o beneficiário efetivo do seu rendimento. No App Store Connect, um breve conjunto de perguntas conduz ao formulário correto. A Apple não efetua pagamentos até o formulário estar preenchido, e a Google associa pagamentos atempados a informação fiscal completa, pelo que deverá preenchê-lo assim que a conta estiver aberta. Se planeia reclamar benefícios ao abrigo da convenção fiscal entre a Estónia e os Estados Unidos, confirme primeiro os detalhes com um consultor fiscal.

Imposto sobre o rendimento das pessoas coletivas e contabilidade

Todos os meses, o App Store Connect e a Play Console produzem relatórios financeiros com as vendas, a comissão da loja, os impostos e o montante pago. Estes relatórios servem de documentos de suporte para a contabilidade. Na maioria dos casos, a receita da sociedade é o montante que a loja lhe deve após a sua comissão, convertido em euros, e o relatório explica cada pagamento no extrato bancário. Alguns contabilistas apresentam, em vez disso, as vendas brutas e a comissão separadamente, pelo que deverá acordar um método com o contabilista e mantê-lo todos os meses.

O imposto sobre o rendimento das pessoas coletivas segue então a regra geral estónia: a sociedade não paga imposto sobre o lucro que retém, e o imposto vence-se quando o lucro é distribuído, normalmente como dividendos. O nosso guia sobre imposto sobre o rendimento das pessoas coletivas na Estónia explica como o imposto é calculado, e o nosso artigo sobre contabilidade para empresas de IT aborda a contabilidade de empresas de software.

Constituição de sociedade e contabilidade para programadores de aplicações

Se ainda não tem uma sociedade estónia, podemos registá-la para si, online com o cartão e-Residency ou através de notário, permanecendo em casa. Também podemos fornecer a morada registada e manter os dados da sociedade atualizados no Registo Comercial estónio (Äriregister), o que ajuda o registo D-U-N-S e as verificações das lojas a decorrerem sem problemas. Assim que as aplicações começarem a gerar rendimentos, a nossa equipa de contabilidade pode lançar os relatórios mensais das lojas, aplicar as regras de IVA descritas acima e preparar o relatório e contas anuais.

Diga-nos que tipo de aplicações desenvolve e onde se encontram os utilizadores, e diremos de que a sociedade necessita antes de se inscrever.

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