Imposto sobre sociedades na Estónia: imposto apenas sobre lucros distribuídos

A Estónia tributa o lucro da empresa no momento em que é pago aos proprietários, não quando é obtido. No sistema estónio de imposto sobre o rendimento das sociedades, uma empresa que mantém o lucro no negócio e o reinveste não paga imposto sobre sociedades sobre esse lucro enquanto ele lá permanecer. O imposto só é cobrado quando o lucro é distribuído, mais frequentemente sob a forma de dividendos, à taxa de 22/78 do montante líquido pago.

É isto que torna a taxa de imposto sobre sociedades na Estónia tão invulgar na União Europeia. A expressão popular «imposto sobre sociedades de 0%» esconde, porém, um pormenor: o imposto é diferido, não eliminado. Este guia explica como funciona realmente o imposto sobre o rendimento das sociedades na Estónia, que pagamentos o acionam, como a taxa se compara com outros países da UE e quem mais beneficia do sistema.

Como funciona o imposto sobre o rendimento das sociedades na Estónia

Na maioria dos países, uma empresa encerra o exercício, calcula o lucro tributável e paga imposto sobre sociedades, quer os proprietários retirem dinheiro quer não. A Estónia eliminou essa etapa. Uma empresa estónia não apresenta declaração anual de imposto sobre o rendimento das sociedades nem faz pagamentos por conta (os bancos são a única exceção); o lucro acumula-se no balanço, sem tributação, até a empresa decidir distribuí-lo.

O facto tributável é a própria distribuição. Quando a empresa paga dividendos, ou efetua outro pagamento que a lei considere uma distribuição, declara esse pagamento na declaração fiscal mensal, conhecida como TSD, e paga o imposto até ao dia 10 do mês seguinte. Num ano sem distribuições, não há imposto sobre o rendimento das sociedades e, como não existe lucro tributável anual, também não há prejuízos fiscais a reportar.

0% sobre lucros retidos e reinvestidos: diferimento, não isenção

O valor de 0% é real, mas descreve quando o imposto é pago, não se é pago. Não há imposto sobre lucros não distribuídos na Estónia enquanto o lucro permanecer na empresa e for utilizado para fins empresariais: novas contratações, equipamento, marketing, desenvolvimento de produtos ou simplesmente uma reserva de caixa. A obrigação surge no dia em que o lucro é pago aos proprietários, à taxa aplicável nesse momento.

O dinheiro que uma empresa noutro país enviaria à autoridade fiscal todas as primaveras permanece na conta como capital de exploração. É por isso que a ausência de qualquer imposto sobre lucros retidos na Estónia é a característica de que os fundadores mais falam.

A taxa de imposto sobre lucro distribuído: 22/78

A Estónia nem sequer tem uma lei separada de imposto sobre sociedades: empresas e particulares pagam o mesmo imposto sobre o rendimento, tulumaks, ao abrigo de uma única Lei do Imposto sobre o Rendimento e à mesma taxa de 22%. Para as empresas, é expresso como fração, 22/78, porque o imposto é calculado sobre o montante líquido que sai da empresa. Por cada €78 pagos aos acionistas, a empresa deve €22 à Autoridade Fiscal e Aduaneira da Estónia (EMTA). Isto equivale a 22% da distribuição bruta e 28.2% da líquida; os guias que indicam «cerca de 28%» analisam o mesmo pagamento do ponto de vista do beneficiário.

O imposto é uma obrigação da empresa, não do acionista. Os acionistas residentes na Estónia recebem dividendos sem imposto pessoal adicional sobre o rendimento e, normalmente, não existe retenção na fonte separada sobre dividendos pagos a não residentes. A anterior taxa reduzida de 14/86 para dividendos regulares foi abolida, pelo que uma única taxa se aplica agora a todas as distribuições. Os procedimentos para distribuir lucro, desde o momento adequado até à documentação, são abordados no nosso guia sobre dividendos de uma empresa estónia.

Os aumentos fiscais anunciados e depois cancelados

Muitos conselhos publicados sobre o imposto sobre sociedades estónio estão desatualizados. Duas alterações foram legisladas e depois retiradas antes de entrarem em vigor: um imposto anual separado de 2% sobre todo o lucro empresarial, incluindo o lucro retido, e um aumento da taxa de imposto sobre o rendimento de 22% para 24%. Nenhuma está em vigor. Consulte todos os detalhes no nosso artigo sobre alterações fiscais e regulamentares recentes para empresas estónias.

O que conta como distribuição: pagamentos que acionam o imposto sobre sociedades

Os dividendos são o caso óbvio, mas a Lei do Imposto sobre o Rendimento abrange deliberadamente mais situações; caso contrário, os proprietários poderiam retirar dinheiro sob outras formas e nunca pagar nada. Por isso, o imposto sobre o rendimento das sociedades estónio aplica-se a várias categorias de pagamentos, todas à mesma taxa:

• Dividendos e outras distribuições de lucro, incluindo reduções de capital, recompras de ações e produto de liquidação acima do que os acionistas originalmente contribuíram.
• Distribuições ocultas de lucro: valor que chega disfarçadamente a um acionista, como um empréstimo a um proprietário que nunca se pretende reembolsar, ou transações com partes relacionadas a preços que uma parte independente nunca aceitaria.
• Benefícios acessórios atribuídos a trabalhadores ou membros do conselho, como um automóvel da empresa para uso privado. Estes implicam imposto sobre o rendimento das sociedades, além de imposto social.
• Ofertas, donativos e despesas de representação acima dos limites isentos fixados por lei.
• Despesas não relacionadas com a atividade: tudo aquilo que a empresa paga sem finalidade empresarial, desde férias pessoais a uma multa de trânsito.

Pagamentos que não acionam o imposto sobre o rendimento das sociedades

É igualmente importante saber o que fica fora deste âmbito. Salários e remunerações de membros do conselho não são distribuições de lucro; são antes tributados pelas regras aplicáveis à folha salarial. Despesas empresariais normais, investimento em ativos, reembolsos de empréstimos, reinvestimento de lucros e empréstimos de acionistas em condições de mercado com um calendário real de reembolso não são tributados.

Os dividendos que uma empresa estónia recebe de uma subsidiária em que detenha pelo menos 10% podem, em geral, ser retransmitidos aos seus próprios acionistas sem uma segunda camada de imposto sobre o rendimento das sociedades estónio, desde que a subsidiária esteja sujeita a imposto sobre o rendimento no local onde tem sede. É isto que torna uma OÜ estónia viável como sociedade holding. Os impostos sobre salários e o IVA seguem as suas próprias regras e estão fora do âmbito deste guia.

Taxa de imposto sobre sociedades na Estónia comparada com outros países da UE

Ao comparar os 22% da Estónia com os 9% da Hungria ou os 10% da Bulgária, a taxa estónia parece elevada. A comparação é enganadora, porque os números medem coisas diferentes. A Hungria e a Bulgária tributam todos os euros de lucro todos os anos; a Estónia tributa apenas os euros que saem da empresa e apenas quando saem.

Há mais duas diferenças importantes. A maioria dos países da UE tributa os dividendos uma segunda vez nas mãos do acionista; a Estónia não, pelo que a carga combinada sobre €100 de lucro pagos a um particular é 22 na Estónia, cerca de 23 na Hungria e mais de 50 na Irlanda ou Dinamarca. E apenas outro Estado-Membro da UE, a Letónia, utiliza o mesmo modelo baseado na distribuição.

Regimes selecionados de imposto sobre sociedades da UE, lado a lado

A tabela apresenta a taxa principal em Estados-Membros selecionados da UE e, mais importante, quando o imposto é cobrado.

Fontes: EMTA sobre a tributação de dividendos, taxas fiscais da EMTA, taxas de imposto sobre o rendimento das sociedades na Europa da Tax Foundation, taxas integradas de imposto sobre rendimentos societários da Tax Foundation e as estatísticas de imposto sobre sociedades da OCDE. As taxas mudam; confirme-as antes de confiar no valor de outro país.

Todos os países da tabela, exceto a Letónia, cobram o imposto anualmente, sobre lucros que os proprietários poderão nunca receber. A vantagem da Estónia não é o valor da taxa, mas o seu momento de cobrança, conjugado com a ausência de um segundo imposto sobre dividendos.

Porque a taxa principal de imposto sobre sociedades da Estónia não conta toda a história

Para uma empresa que distribui todo o lucro todos os anos, a tributação societária na Estónia é competitiva, mas não a mais baixa da UE. Para uma empresa que reinveste, a Estónia é difícil de superar, pois a taxa efetiva de imposto sobre sociedades na Estónia sobre lucro retido é realmente zero e assim permanece enquanto o dinheiro continua a trabalhar. A comparação correta depende de uma só questão: quanto lucro pretendem os proprietários retirar e quando?

Quem mais beneficia do modelo estónio de imposto sobre sociedades

O sistema estónio de imposto sobre sociedades recompensa empresas que deixam os lucros na empresa. É especialmente adequado para:

• startups que reinvestem cada euro no produto, em contratações e no crescimento;
• empresas de SaaS, IT e serviços digitais com margens escaláveis;
• consultoras e agências cujos proprietários recebem salário e deixam o restante na empresa;
• sociedades holding e de investimento que acumulam rendimentos ao longo dos anos;
• e-residentes e fundadores não residentes que gerem uma empresa remota na UE.

É menos atraente para proprietários que retiram todo o lucro todos os anos, pois nesse caso a comparação reduz-se ao imposto combinado sobre o lucro distribuído, em que vários países da UE estão próximos da Estónia. E pode ser totalmente prejudicado se a empresa for, na realidade, gerida a partir de outro país, um ponto que a maioria dos guias omite.

Fundadores não residentes, e-residentes e residência fiscal

A tributação de uma OÜ estónia é idêntica para fundadores residentes e não residentes: a empresa só paga imposto sobre o rendimento das sociedades na distribuição, independentemente de quem a detenha. O que difere é a situação no país de origem. Se a empresa for efetivamente gerida a partir de outro país, esse país pode considerá-la sua residente fiscal ou concluir que aí possui um estabelecimento estável e tributar anualmente os seus lucros segundo as regras locais. A e-Residency dá acesso aos serviços digitais estónios; não altera o local onde uma empresa é gerida nem onde os seus lucros são tributados. Os fundadores que planeiem gerir uma empresa estónia a partir do estrangeiro devem verificar as regras do seu próprio país e ler o nosso artigo sobre gerir uma empresa estónia remotamente.

Grupos muito grandes e o imposto mínimo global

Grupos multinacionais com receitas consolidadas superiores a €750 milhões estão abrangidos pelo imposto mínimo global da UE. A Estónia adiou a aplicação das suas principais regras de cobrança, mas uma subsidiária estónia de tal grupo poderá ainda ter um imposto complementar cobrado ao nível do grupo noutro local. Para a esmagadora maioria das empresas estónias, isto é irrelevante.

Conformidade fiscal empresarial na Estónia: o que uma empresa ainda tem de declarar

O imposto empresarial na Estónia exige pouca burocracia, mas não é isento dela. Uma empresa estónia deve manter contabilidade adequada, apresentar o relatório anual ao Registo Comercial no prazo de seis meses após o fim do exercício e entregar uma declaração TSD em cada mês em que efetuou uma distribuição ou pagamento tributável. Os dividendos só podem ser pagos a partir do lucro indicado num relatório anual aprovado, pelo que é a contabilidade que torna a distribuição possível.

A classificação importa mais na Estónia do que noutros locais, pois a fronteira entre uma despesa empresarial e uma distribuição tributável é onde surgem a maioria dos litígios sobre imposto sobre o rendimento das sociedades. Os serviços de contabilidade na Estónia profissionais mantêm essa fronteira clara e o diferimento intacto.

Conclusão

O imposto sobre o rendimento das sociedades na Estónia segue um princípio: o lucro é tributado quando é distribuído, não quando é obtido. O lucro retido e reinvestido mantém-se sem tributação enquanto permanece na empresa, o lucro distribuído é tributado a 22/78 e as distribuições ocultas, os benefícios acessórios e as despesas não empresariais são tratados exatamente como dividendos. Para fundadores que pretendem construir e reinvestir, este é um dos ambientes fiscais empresariais mais favoráveis da UE. Se planeia criar uma empresa para o aproveitar, a Eesti Firma trata da constituição de empresas na Estónia e da contabilidade que mantém o modelo a funcionar.

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