Resposta rápida
Deter e gerir uma OÜ estónia como residente alemão é legal, e milhares de alemães já o fazem. Cada titular obtém uma sociedade da UE totalmente digital, sem notário nem entregas em papel. O diferimento fiscal, cerca de €30,000 adicionais para reinvestir por cada €100,000 de lucro, aplica-se quando a sociedade é gerida fora da Alemanha. Se o cliente a gerir sozinho a partir da Alemanha, regista um estabelecimento estável alemão e paga imposto alemão sobre o respetivo lucro. Funciona bem, mas a vantagem é a conveniência e não há poupança fiscal.
A Alemanha é a origem de candidaturas à e-Residency com crescimento mais rápido. Mais de 8,000 e-residents são oriundos da Alemanha e fundaram mais de 3,000 sociedades estónias. O motivo raramente é fiscal. Num recente inquérito Civey a 1,500 potenciais fundadores alemães, a burocracia foi classificada como o maior obstáculo à criação de uma empresa, à frente do risco financeiro, e 69% afirmaram conseguir imaginar constituir uma sociedade noutro país da UE enquanto permanecem na Alemanha.
Depois começa a pesquisa e, mais cedo ou mais tarde, todos os tópicos de fóruns alemães chegam à mesma palavra: Betriebsstätte. Se o cliente ainda estiver a escolher entre formas societárias, consulte primeiro a nossa comparação entre OÜ e GmbH.
O que uma OÜ estónia oferece a um fundador na Alemanha — e o que não oferece
Uma OÜ (osaühing) é a sociedade estónia por quotas (OÜ), equivalente a uma GmbH alemã.
Oferece-lhe:
- constituição online em cerca de um dia, depois de obter um cartão de e-Residency, sem marcação num notário e sem capital social significativo a imobilizar;
- uma assinatura eletrónica qualificada, legalmente válida em toda a UE, incluindo a Alemanha, para contratos, deliberações da administração e relatórios e contas anuais;
- administração em inglês através de um único portal estatal;
- nenhum imposto sobre sociedades sobre o lucro mantido na empresa, desde que a sociedade seja gerida fora da Alemanha.
Não oferece-lhe:
- uma forma de evitar o imposto alemão sobre uma empresa que o cliente gere pessoalmente a partir da Alemanha;
- uma forma de evitar o seguro de saúde e de pensões alemão;
- um número de IVA estónio (KMKR) automático, porque o Estonian Tax and Customs Board regista apenas sociedades com uma ligação comercial real à Estónia (consulte o nosso guia sobre registos para efeitos de IVA recusados).
Quanto imposto paga um residente alemão: €100,000 de lucro através de uma OÜ
O modelo é simples: um titular, uma empresa de serviços e €100,000 de lucro anual após custos. As taxas são as vigentes à data da redação, arredondadas e sem imposto eclesiástico.
| Sociedade gerida fora da Alemanha | OÜ estónia | Sociedade alemã | Diferença |
|---|---|---|---|
| Lucro mantido para reinvestimento, por ano | €100,000 | cerca de €70,000 | +€30,000 |
| Capital circulante após cinco desses anos | €500,000 | cerca de €350,000 | +€150,000 |
| Tudo distribuído: líquido recebido pelo cliente | €57,428 | €51,538 | +€5,890 |
A Estónia tributa o lucro apenas quando este é distribuído, à taxa de 22%. A linha de distribuição já inclui o imposto alemão de taxa fixa sobre dividendos (Abgeltungsteuer) de 26.375%, pelo que a carga total é de cerca de 43% através da OÜ, contra cerca de 48% através de uma sociedade alemã.
Vale a pena uma sociedade estónia? Quatro fundadores na Alemanha, quatro conclusões
A freelancer que trabalha a partir da Alemanha
Anna é consultora UX independente em Hamburgo e trabalha sozinha a partir de casa. A sua OÜ seria integralmente gerida na Alemanha, pelo que a Alemanha é o seu local de direção efetiva e o seu lucro é aí tributado. Obtém a sociedade digital e perde o diferimento. Conclusão: adequada pela conveniência, não pelos impostos. O estatuto de trabalhadora independente é normalmente mais simples.
O trabalhador por conta de outrem com atividade paralela
Jonas tem um emprego a tempo inteiro em Munique e vende paralelamente uma ferramenta de software. Aplica-se a mesma lógica que para Anna e, para alguns milhares de euros de lucro, a contabilidade de um segundo país custa mais do que poupa. Conclusão: aguarde. A OÜ torna-se interessante quando o projeto obtém parceiros no estrangeiro ou Jonas sai da Alemanha.
A cofundadora de uma equipa internacional
Lena desenvolve um produto SaaS com parceiros no estrangeiro. O seu sócio gerente vive em Tallinn e gere a sociedade a partir daí. Lena detém 40%, trabalha no produto a partir de Berlim e recebe um salário de mercado tributado na Alemanha. A gestão está fora da Alemanha. Os residentes alemães detêm menos de metade das participações, pelo que as regras alemãs sobre sociedades estrangeiras controladas também não se aplicam. A equipa reinveste €100,000 por ano em vez de €70,000. Conclusão: uma opção muito adequada.
O fundador que sai da Alemanha
Max vai mudar-se para Portugal na próxima primavera. Quando deixar de ter residência fiscal alemã, as regras alemãs de gestão deixam de se aplicar, e uma sociedade gerida online adequa-se à vida de um nómada digital. As participações numa sociedade constituída após a mudança ficam fora do imposto alemão de saída (Wegzugsbesteuerung); as participações que ganharam valor durante os seus anos na Alemanha não ficam. Conclusão: a melhor opção das quatro. Constitua a sociedade após a mudança e verifique as regras do novo país.
Dois dos quatro obtêm a vantagem fiscal. Os quatro obtêm a sociedade digital.
Gerir uma sociedade estónia a partir da Alemanha: a via do estabelecimento estável
Se o cliente estiver na posição de Anna e ainda quiser a OÜ pela sua simplicidade, há uma forma clara de o fazer. A sociedade regista o seu estabelecimento estável alemão (Betriebsstätte) junto do serviço fiscal local (Finanzamt), mantém contabilidade alemã para esse estabelecimento e paga imposto sobre sociedades e imposto comercial alemães (Gewerbesteuer) sobre o lucro aí obtido. O Estonian Tax and Customs Board confirma a outra metade: quando esse lucro for posteriormente distribuído como dividendo, a Estónia não o tributa novamente, porque já foi tributado no estrangeiro. A sociedade continua a declarar a distribuição na Estónia e deve conservar prova do imposto alemão pago.
O resultado é uma fatura fiscal e dois conjuntos de contas, um em cada país, pelo que será aconselhável um consultor fiscal confortável com ambos. Os e-residents alemães que escolhem esta via fazem-no pela administração digital e aceitam a fatura fiscal alemã como custo de viver na Alemanha.
Três atalhos fiscais que não funcionam para residentes alemães
- «Só vou receber dividendos e pagar 22%.» Os 22% são o imposto da sociedade. Enquanto residente alemão, o cliente também paga 26.375% sobre o dividendo recebido.
- «Vou faturar à minha própria OÜ como freelancer.» Isto não altera onde a sociedade é gerida, e um freelancer com um único cliente suscita a questão da Scheinselbstständigkeit junto da entidade seguradora de pensões.
- «Vou nomear no papel um administrador na Estónia.» Uma sociedade é gerida onde são tomadas as suas decisões. Um administrador que apenas assina o que o cliente lhe envia não altera nada e causa má impressão numa auditoria.
Perguntas mais frequentes dos e-residents alemães
Tenho de comunicar a minha sociedade estónia ao Finanzamt?
Sim. Uma participação de 10% ou mais numa sociedade estrangeira é comunicada ao Finanzamt com a declaração fiscal anual, o mais tardar 14 meses após o fim desse ano. Uma comunicação em falta pode custar até €25,000. O registo da Estónia é público e os Estados da UE trocam dados bancários, pelo que a transparência é o único plano sensato.
Como me pago a mim próprio: dividendos, salário ou remuneração de membro da administração?
| Pagamento | Onde é tributado |
|---|---|
| Dividendo | 22% pagos pela OÜ na Estónia, depois 26.375% na sua declaração alemã. Nada é retido na fonte, pelo que o cliente o declara pessoalmente |
| Salário por trabalho realizado na Alemanha | Na Alemanha, com contribuições sociais alemãs. A Estónia não o tributa |
| Remuneração de membro da administração | Tributada na fonte na Estónia, mesmo para não residentes: 22% de imposto sobre o rendimento, mais 33% de imposto social, salvo se possuir um A1. O cliente também a declara na Alemanha, e a convenção Alemanha–Estónia para evitar a dupla tributação impede a dupla tributação |
O que acontece ao meu seguro de saúde alemão?
Nada muda. A segurança social segue o local onde o cliente trabalha fisicamente, pelo que mantém o seguro de saúde alemão, obrigatório ou privado, e a cobertura de pensões. Um certificado A1 emitido pelo lado alemão documenta esta situação e exclui o imposto social estónio da remuneração de administração. As seguradoras de saúde obrigatórias emitem-no para os seus membros; a seguradora de pensões ou a DVKA trata dos restantes casos.
Os clientes alemães aceitam faturas de uma sociedade estónia?
Sim. Uma OÜ é uma sociedade comum da UE. O número de IVA que consta da fatura depende de onde a atividade é gerida. Uma sociedade que opera a partir da Estónia fatura a empresas alemãs ao abrigo da regra de autoliquidação. Uma sociedade gerida a partir da Alemanha necessita normalmente de registo para efeitos de IVA alemão.
Que conta empresarial pode utilizar a OÜ?
A maioria dos fundadores escolhe uma instituição de pagamento da UE ou um banco estónio. A nossa visão geral de contas para sociedades estónias de não residentes compara as opções.
Como registar uma sociedade estónia a partir da Alemanha?
A função online do cartão de identificação alemão do cliente é aceite para iniciar sessão no registo estónio, mas não para assinar um pedido de constituição. A maioria dos fundadores candidata-se à e-Residency. A taxa estatal é atualmente de €150, e o cartão é levantado em Berlim ou no ponto móvel de recolha em Frankfurt, normalmente no prazo de seis a oito semanas. Se essa espera for demasiado longa, as alternativas são um notário em Tallinn ou uma procuração apostilada, ambas descritas no nosso guia para registar sem e-Residency. O registo da sociedade custa €265 em taxas estatais, e os custos correntes posteriores são o endereço legal, a pessoa de contacto e a contabilidade.
Nota sobre os números
Os cálculos são ilustrações simplificadas, não aconselhamento fiscal. O local onde uma sociedade é gerida é uma questão de facto; por isso, consulte um Steuerberater que conheça casos transfronteiriços antes da primeira fatura.
Constitua a sua sociedade estónia a partir da Alemanha com a Eesti Firma
A Eesti Firma é um prestador licenciado de serviços a sociedades estónias. Registamos a sociedade pela via que melhor lhe convier, fornecemos o endereço legal e a pessoa de contacto (kontaktisik), e tratamos da contabilidade, do IVA e da documentação A1, para que o consultor alemão do cliente receba valores organizados. No início, perguntamos quem irá gerir a sociedade e a partir de onde, e indicamos a qual dos quatro fundadores o cliente se assemelha. A partir daí, a constituição de sociedade na Estónia demora normalmente alguns dias.
Perguntas frequentes
Não. É uma identidade digital para assinar e gerir a sociedade online. A residência fiscal pessoal do cliente mantém-se onde vive.
A vantagem fiscal resulta do reinvestimento de lucro não tributado, pelo que tem de existir lucro que valha a pena reinvestir. Abaixo de valores anuais na ordem das dezenas de milhares, os custos de manter uma segunda jurisdição tendem a superar o ganho.
A gestão normalmente muda com o cliente, e o lucro da sociedade passa a ser tributável na Alemanha a partir desse momento. Reveja a estrutura antes de regressar.
Não. O lucro tributado na Alemanha através de um estabelecimento estável não é novamente tributado quando a OÜ o distribui, e a convenção para evitar a dupla tributação abrange salários e remunerações de administração. Os dividendos têm duas camadas, o imposto da sociedade e depois o imposto pessoal do cliente, tal como numa sociedade alemã.
A OÜ precisa sempre de contabilidade estónia. Se tiver um estabelecimento estável na Alemanha, também necessita de um Steuerberater alemão para as contas alemãs. Se for gerida no estrangeiro, um consultor alemão continua a ser útil para a declaração pessoal do cliente e a comunicação de participação estrangeira.
