Administrația Fiscală și Vamală din Estonia acordă o atenție deosebită impozitării veniturilor persoanelor fizice rezultate din începerea unor relații de muncă: aceasta include impozitul pe venit, contribuțiile sociale și alte contribuții obligatorii. Veniturile din tranzacțiile cu criptoactive sunt, de asemenea, supuse impozitării.
Combaterea evaziunii fiscale și a relațiilor de muncă ascunse
Scopul autorităților fiscale nu este doar de a asigura impozitarea corectă a salariilor calculate și plătite unei persoane fizice, ci și de a preveni ascunderea relațiilor de muncă. Prin astfel de acțiuni, unele întreprinderi pot încerca să evite plata contribuțiilor sociale și a altor contribuții obligatorii prin reducerea artificială a fondului de salarii, utilizarea unor persoane juridice afiliate pentru îndeplinirea sarcinilor esențiale și colaborarea cu angajați care lucrează în mod formal prin intermediul propriilor companii pentru a presta servicii întreprinderii (consultanță, management, design, copywriting etc.).
Ce este „OÜ-tamine”
Cel mai cunoscut exemplu de schemă de ascundere a relațiilor de muncă este „OÜ-tamine” – situația în care angajatorul evită plata contribuțiilor sociale comandând servicii, adesea chiar de la sine, prin intermediul unei companii afiliate. O asemenea practică poate fi interpretată drept evitare a obligațiilor fiscale.
Bazându-se pe hotărârile Curții Supreme, Administrația Fiscală și Vamală utilizează un ansamblu de criterii care definesc existența unor relații de muncă reale și, în consecință, obligațiile fiscale rezultate.
Siguranța financiară a afacerii: contabilitate, taxe, conformitate
Eesti Firma, o firmă care oferă servicii de consultanță și servicii de contabilitate, vă va ajuta să optimizați politicile financiare și fiscale ale întreprinderii pentru a evita practica „OÜ-tamine”, fără a renunța însă, atunci când este necesar și justificat din punct de vedere comercial, la relațiile contractuale privind prestarea serviciilor importante pentru întreprinderea dumneavoastră.
Vă vom ajuta să faceți distincția între relațiile de muncă și prestarea serviciilor și vom asigura, de asemenea, evidența corectă a cheltuielilor aferente activității economice, precum și contabilizarea impozitării salariilor, a plăților către membrii consiliului de administrație și a dividendelor. Pentru a asigura o politică financiară transparentă a întreprinderii, este important să respectați legislația, să înregistrați corect veniturile și să preveniți riscurile asociate evitării obligațiilor fiscale.
Limitele aplicării schemei „OÜ-tamine”
Problema fiscală a schemei „OÜ-tamine” rămâne relevantă și în prezent în lupta împotriva plății ilegale a dividendelor în locul salariilor. Potrivit relatărilor din presă, obiectivul autorității fiscale nu a fost sancționarea utilizării schemei „OÜ-tamine”, ci informarea antreprenorilor că există reguli clare cu privire la ceea ce este permis și ceea ce nu este permis. Administrația Fiscală și Vamală a ajuns în instanță cu doar trei întreprinderi în chestiunea ascunderii adevăratei naturi a relațiilor de muncă.
Cum evită proprietarii de OÜ plata taxelor: explicațiile Administrației Fiscale și Vamale
Potrivit Administrației Fiscale și Vamale, problema evitării obligațiilor fiscale este mai frecvent legată de proprietarii de OÜ care trăiesc din veniturile companiilor lor. De exemplu, Lia Parve, responsabilă de controlul fiscal în cadrul Administrației Fiscale și Vamale, le-a vorbit jurnaliștilor despre două scheme utilizate pentru evitarea obligațiilor fiscale: ascunderea relațiilor de muncă reale sub aparența prestării de servicii între companii, în scopul reducerii taxelor salariale, și utilizarea activelor companiei în scopuri personale. Parve a menționat că prima problemă nu este foarte răspândită, în timp ce a doua poate genera pierderi fiscale de peste EUR 10 milioane anual.
Impozitarea tranzacțiilor fictive de prestări servicii
Obligația de a plăti taxe apare atunci când între persoane juridice sunt create aranjamente fictive de prestări servicii pentru a reduce sau a evita în totalitate taxele salariale. Curtea Supremă, în hotărârile sale (3-2-1-82-14 din 12.05.2015, 3-3-1-25-15 din 11.09.2015, 3-3-1-12-15 din 6.10.2015), a susținut poziția Administrației Fiscale și Vamale, recunoscând aceste tranzacții ca fiind lipsite de validitate din punct de vedere fiscal.
În cazurile examinate, persoanele fizice nu primeau salariile reale în conturile bancare personale, ci în conturile întreprinderilor pe care le dețineau (de exemplu, societăți cu răspundere limitată), în cadrul cărora erau proprietari unici și membri ai consiliului de administrație. În locul unui contract de muncă, între companii erau încheiate contracte de prestări servicii. Acest lucru le permitea părților să evite taxele salariale prin transferarea fondurilor într-un cont al întreprinderii, unde acestea puteau fi utilizate la discreția beneficiarului, de exemplu pentru plata dividendelor sau acoperirea oricăror cheltuieli.
Curtea Supremă confirmă: schemele de evaziune fiscală prin OÜ sunt ilegale
Scheme similare au fost utilizate pentru servicii de management și consultanță, în cadrul cărora membrii consiliului de administrație lucrau în realitate ca persoane fizice, însă banii erau transferați în conturile companiilor lor. De exemplu, dacă un director primește în baza contractului de muncă un salariu brut de EUR 3,500, venitul său net va fi de EUR 2,730, iar cheltuiala angajatorului, inclusiv taxele, va fi de EUR 4,683. Atunci când între întreprinderi este încheiat un contract de prestări servicii, întreaga sumă de EUR 4,683 poate fi transferată fără taxe, oferindu-i directorului posibilitatea de a dispune de întreaga sumă primită. Totuși, un asemenea aranjament este considerat evitare a obligațiilor fiscale.
Curtea Supremă a confirmat că autoritățile fiscale au dreptul să intervină în asemenea situații și să impoziteze așa-numitele „tranzacții de prestări servicii” în funcție de esența lor reală, ca relații de muncă ascunse. Conformitatea formală a contractului cu cerințele legislației nu este suficientă – este important ca natura reală a activității să corespundă prevederilor contractuale. Bazându-se pe poziția Curții Supreme, Administrația Fiscală și Vamală le recomandă insistent companiilor să își revizuiască practicile fiscale și să le alinieze la hotărârile Curții Supreme, pentru a asigura echitatea fiscală și concurența loială.
Cum diferă relațiile de muncă de prestarea serviciilor
Relațiile de muncă sunt reglementate de Legea contractelor de muncă, potrivit căreia o persoană fizică (angajatul) prestează muncă pentru o altă persoană (angajatorul), respectând pe deplin conducerea și controlul acesteia. La rândul său, angajatorul este obligat să îi plătească angajatului remunerația contractuală pentru muncă și să asigure condițiile de lucru prevăzute în contractul de muncă sau de legislație.
Criteriile pe baza cărora instanțele califică raporturile juridice drept relații de muncă presupun stabilirea persoanei care organizează și conduce procesul de efectuare a muncii, care stabilește timpul, locul și modul de desfășurare a acesteia, care plătește instrumentele de lucru, care suportă riscurile aferente efectuării muncii și cine obține venitul sau profitul. Apoi, este important să se stabilească dacă angajatul este inclus în personalul organizației și dacă se supune regulamentelor interne ale acesteia. Toate aceste criterii trebuie analizate împreună.
În cele din urmă, gradul de dependență a angajatului față de angajator, adică nivelul de autonomie al angajatului, este esențial pentru a decide dacă există relații de muncă. Tocmai gradul ridicat de dependență deosebește un contract de muncă de alte contracte de drept civil.
OÜ-tamine și reclasificarea contractelor: aspecte juridice esențiale
Pe de altă parte, contractele de mandat și de subcontractare, răspândite și perfect legale, sunt contracte de prestări servicii reglementate de Legea obligațiilor. Potrivit precizărilor Curții Supreme, relația dintre membrii consiliului de administrație al întreprinderii și întreprinderea însăși este una de mandat. Mandatarul trebuie să execute personal mandatul, însă poate implica și terțe părți pentru obținerea rezultatului. Astfel, un membru al consiliului de administrație al unei întreprinderi nu își poate delega atribuțiile și răspunderea, dar acest lucru nu exclude utilizarea asistenței unor terțe părți la executarea mandatului.
În cazul tranzacțiilor cu întreprinderi afiliate membrilor consiliului de administrație al întreprinderii, se poate constata că serviciile de management și consultanță au fost prestate în realitate de anumite persoane fizice, nu de întreprinderile care au încheiat contractele respective. Drept urmare, consecința juridică a unei asemenea tranzacții este recunoașterea unei anumite persoane fizice drept cea de-a doua parte a contractului.
În cazul tranzacțiilor care implică angajații întreprinderii, schema „OÜ-tamine” se manifestă prin faptul că relația dintre întreprindere și compania afiliată angajatului constituie în realitate, prin conținutul și substanța sa, o relație de muncă – ceea ce înseamnă că acordul de mandat va fi reclasificat drept contract de muncă.
Impozitarea criptoactivelor și a veniturilor obținute de pe platformele online
Legislația estoniană actuală prevede controlul fiscal al veniturilor obținute prin intermediul platformelor online și al aplicațiilor, precum și pe piața criptoactivelor, ceea ce limitează semnificativ utilizarea schemei „OÜ-tamine” în aceste domenii relativ noi ale relațiilor de muncă privind vânzarea bunurilor și prestarea serviciilor.
Veniturile obținute în Estonia prin intermediul platformelor online (de exemplu, activități independente, închirieri, vânzarea de bunuri) sunt, de asemenea, supuse impozitării: impozit pe venit, contribuții sociale, TVA și contribuții la asigurarea de șomaj. Platformele online din Uniunea Europeană sunt obligate să raporteze autorităților fiscale datele privind veniturile persoanelor fizice, iar contribuabilii trebuie să declare aceste taxe.
Vânzare, mining, staking: explicarea impozitării criptomonedelor
Trebuie menționat că veniturile din criptoactive sunt, de asemenea, impozitate în Estonia în funcție de natura tranzacțiilor. Profiturile din vânzarea criptomonedelor sunt declarate și supuse impozitului pe venit. Activitatea de mining este supusă impozitului pe venitul net. Contribuțiile sociale se aplică atunci când activitatea de mining este desfășurată de o persoană fizică, nu de o întreprindere. Dacă o criptomonedă este utilizată ca mijloc de plată pentru bunuri și servicii, asemenea tranzacții sunt considerate vânzări de criptoactive și sunt, de asemenea, supuse impozitării. Venitul pasiv obținut din staking sau creditare este și el supus impozitului pe venit. Impozitul trebuie plătit și la vânzarea criptoactivelor primite prin moștenire sau donație. Trebuie menționat că persoanele fizice sunt obligate să declare veniturile, indicând valoarea de piață a criptoactivelor la momentul tranzacțiilor.
Riscurile asociate practicii „OÜ-tamine” trebuie prevenite și reduse la minimum
Schemele de evitare a impozitării relațiilor de muncă, precum „OÜ-tamine”, creează pentru companii riscuri legate de evitarea contribuțiilor sociale și ascunderea relațiilor de muncă. Autoritățile fiscale și instanțele impun respectarea strictă a regulilor, făcând distincția între contractele de muncă și raporturile de drept civil și, dacă este necesar, reclasificând tranzacțiile constatate ca fiind fictive. Impozitarea criptoactivelor merită o atenție deosebită: veniturile din tranzacțiile cu criptomonede trebuie declarate și impozitate, inclusiv cele obținute din mining și staking. Activitățile desfășurate prin platforme online și aplicații sunt, de asemenea, impozabile.
Evidența corectă a veniturilor și taxelor cu experții Eesti Firma
Numai respectarea strictă a legislației asigură sustenabilitatea afacerii și reduce la minimum riscurile de sancțiuni și controale fiscale. Eesti Firma oferă servicii de consultanță și contabilitate, ajutând întreprinderile să facă distincția între contractele de muncă și cele de prestări servicii, să își optimizeze politica fiscală eliminând riscul schemelor „OÜ-tamine” și să înregistreze corect veniturile, inclusiv criptoactivele și plățile de dividende.
