TVA în Estonia: număr de TVA, cote și înregistrare

TVA în Estonia (käibemaks) se aplică majorității bunurilor și serviciilor, iar o companie estoniană trebuie să obțină un număr de TVA atunci când cifra sa de afaceri impozabilă depășește €40,000 într-un an calendaristic. Taxa pe valoarea adăugată este un impozit indirect adăugat în fiecare etapă a producției sau distribuției și suportat în cele din urmă de consumatorul final — iar Estonia, asemenea celorlalte țări ale Uniunii Europene, îl aplică majorității vânzărilor interne de bunuri și servicii.

Eesti Firma, expert recunoscut în înființarea companiilor în Estonia și servicii de contabilitate, prezintă pe această pagină îndrumări practice privind TVA-ul estonian și numărul de TVA — cum se obține, ce cote de TVA se aplică, cine trebuie să se înregistreze și ce urmează după înregistrare.

Ce este TVA-ul în Estonia?

În Estonia, TVA-ul este un impozit pe consum adăugat în fiecare etapă a lanțului de aprovizionare — producție, distribuție și vânzare cu amănuntul — și calculat ca procent din prețul final plătit de consumator. Companiile percep TVA pentru vânzările lor și, de regulă, pot deduce TVA-ul plătit pentru propriile achiziții comerciale (TVA deductibilă), astfel încât impozitul este suportat în cele din urmă de clientul final, nu de companie.

În Estonia, o companie trebuie să se înregistreze în scopuri de TVA — devenind plătitor de TVA (käibemaksukohustuslane) — atunci când cifra sa de afaceri impozabilă depășește €40,000 într-un an calendaristic. O companie se poate înregistra și voluntar înainte de atingerea acestui prag, atunci când înregistrarea în scopuri de TVA este avantajoasă sau necesară pentru modelul său de afaceri — de exemplu, în cazul comerțului internațional, al vânzărilor la distanță sau atunci când lucrează în principal cu parteneri înregistrați în scopuri de TVA.

TVA-ul în Estonia este reglementat de Legea estoniană privind taxa pe valoarea adăugată (armonizată cu Directiva UE privind TVA 2006/112/EC) și administrat de Consiliul Fiscal și Vamal Estonian — autoritatea fiscală națională.

TVA-ul estonian: aspecte principale (2026)

Un rezumat practic al cotelor de TVA, al înregistrării și al raportării pentru companiile din Estonia.

Cotele de TVA în Estonia

Estonia are patru cote de TVA: o cotă standard de 24%, cote reduse de 13% și 9% și o cotă zero de 0%, fiecare fiind determinată de natura tranzacției. Înțelegerea acestor categorii — standard, redusă, cu cotă zero și scutită — ajută companiile să calculeze corect TVA-ul, să respecte cerințele și să își planifice finanțele. Mai jos este prezentată fiecare categorie, pentru a putea identifica cota aplicabilă produselor sau serviciilor dumneavoastră.

Cota standard de TVA — 24%

Cota standard a crescut de la 22% la 24% la 1 iulie 2025 (a fost de 20% până la sfârșitul anului 2023 și de 22% în 2024). Aceasta se aplică majorității bunurilor și serviciilor impozabile din Estonia — bunuri generale vândute cu amănuntul, servicii profesionale și IT, produse electronice și majoritatea tranzacțiilor comerciale care nu se califică pentru o cotă redusă sau o scutire.

Cota redusă de TVA — 13%

Începând cu 1 ianuarie 2025, cazarea și cazarea cu mic dejun sunt impozitate cu 13% (față de cota anterioară de 9%). Cota redusă se aplică serviciului de cazare în sine și micului dejun inclus în acesta, nu și altor servicii furnizate împreună cu cazarea.

Cota redusă de TVA — 9%

O cotă de 9% se aplică pentru cărți și materiale educaționale, medicamente eliberate pe bază de rețetă și anumite dispozitive medicale, precum și pentru publicații de presă, cum ar fi ziarele și periodicele (atât fizice, cât și electronice, cu excepția celor care conțin în principal publicitate sau conținut pentru adulți). Începând cu 1 ianuarie 2025, publicațiile de presă au trecut de la cota super-redusă anterioară de 5% la 9%.

Cota zero — 0%

O cotă de 0% (o scutire cu drept de deducere a TVA-ului deductibil) se aplică în principal comerțului internațional și intracomunitar: livrărilor intracomunitare de bunuri către cumpărători înregistrați în scopuri de TVA în alte state membre UE și exporturilor de bunuri către țări din afara UE. Anumite servicii, precum transportul internațional de bunuri, și anumite articole, precum aurul de investiții, beneficiază de cotă zero sau sunt scutite în temeiul dispozițiilor speciale ale Directivei UE privind TVA.

Tranzacții scutite de TVA

Unele bunuri și servicii sunt scutite de TVA — clientului nu i se percepe TVA, iar furnizorul, în general, nu poate deduce TVA-ul aferent achizițiilor. Categoriile scutite în Estonia includ numeroase activități sociale și de interes public: servicii medicale și de sănătate, servicii educaționale, servicii financiare și de asigurări, precum și vânzarea sau închirierea anumitor bunuri imobile. În cazurile prevăzute, o persoană impozabilă poate opta pentru impozitarea unei tranzacții care altfel ar fi scutită (de exemplu, vânzarea unui bun imobil), pentru a dobândi dreptul de deducere a TVA-ului deductibil, cu condiția notificării autorității fiscale și a îndeplinirii condițiilor din Legea privind TVA.

Cine trebuie să se înregistreze în scopuri de TVA în Estonia?

Trebuie să vă înregistrați în scopuri de TVA în Estonia atunci când cifra de afaceri impozabilă depășește €40,000 într-un an calendaristic — însă nu toate companiile trebuie să se înregistreze imediat după înființare. Înregistrarea depinde de cifra de afaceri, de tipurile de tranzacții efectuate și de desfășurarea activităților comerciale în cadrul UE sau la nivel internațional. Principalele condiții sunt prezentate mai jos.

• Pragul cifrei de afaceri — €40,000: atunci când vânzările impozabile din Estonia depășesc €40,000 într-un an calendaristic, trebuie să depuneți o cerere de înregistrare în scopuri de TVA la Consiliul Fiscal și Vamal (în practică, în termen de 3 zile lucrătoare de la depășirea pragului). Dacă preconizați că îl veți depăși în curând, este adesea recomandabil să vă înregistrați puțin mai devreme.
• Achiziții intracomunitare de bunuri — €10,000: chiar dacă vânzările sunt sub €40,000, trebuie să vă înregistrați dacă achiziționați bunuri în valoare de peste €10,000 din alte state membre UE într-un an calendaristic.
• Companii din afara UE care vând în Estonia: o companie din afara UE fără sediu permanent în Estonia nu beneficiază, în general, de niciun prag și trebuie să se înregistreze înaintea primei livrări impozabile. De regulă, aceasta trebuie și să desemneze un reprezentant fiscal în Estonia, care răspunde solidar pentru TVA. Companiile cu sediul în UE nu au nevoie de reprezentant fiscal și se pot înregistra direct.
• Înregistrarea voluntară: vă puteți înregistra înainte de atingerea pragului de €40,000, ceea ce este obișnuit pentru companiile care vând în principal clienților înregistrați în scopuri de TVA sau care doresc să recupereze sume semnificative de TVA deductibilă aferente investițiilor. Înregistrarea voluntară este supusă aprobării — Consiliul Fiscal și Vamal poate solicita dovezi privind existența sau intenția unei activități impozabile reale, precum un plan de afaceri, contracte sau facturi.

Cum să vă înregistrați pentru un număr de TVA în Estonia

Înregistrarea pentru un număr de TVA estonian este un proces simplu, dar necesită depunerea unei cereri și furnizarea unor informații despre companie. Toate cererile sunt gestionate de Consiliul Fiscal și Vamal Estonian (Maksu- ja Tolliamet).

Unde se depune cererea

• Cerere electronică: cea mai simplă metodă este portalul de servicii electronice al Consiliului Fiscal și Vamal (e‑MTA). Vă autentificați cu o identitate electronică securizată — un card de identitate estonian, Mobile-ID sau identitatea digitală e‑Residency — ceea ce le permite e-rezidenților să depună cererea cu ușurință din străinătate.
• Personal: dacă preferați serviciile față în față, puteți depune cererea la un birou de servicii al Consiliului Fiscal și Vamal din Estonia.
• Printr-un reprezentant: puteți autoriza un contabil sau un avocat să depună cererea în numele dumneavoastră în baza unei procuri — o opțiune utilă pentru antreprenorii nerezidenți.

Informații necesare

• Datele companiei: denumirea oficială, codul de înregistrare, adresa juridică și datele de contact.
• Descrierea activității comerciale: o scurtă explicație a bunurilor sau serviciilor furnizate și a modului în care compania va genera vânzări impozabile în Estonia sau în UE.
• Tranzacții și parteneri planificați: după caz, principalii clienți sau furnizori potențiali — în special cei înregistrați în scopuri de TVA — deoarece numerele lor de TVA pot consolida cererea.
• Cifra de afaceri estimată: o estimare a vânzărilor preconizate și, în cazul înregistrării voluntare, motivul pentru care se solicită înregistrarea în scopuri de TVA.
• Documente justificative: Consiliul poate solicita contracte, facturi, comenzi de achiziție sau un plan de afaceri pentru verificarea informațiilor.

Cererile sunt procesate, de regulă, în termen de 5 zile lucrătoare dacă totul este în ordine, iar numărul de TVA este adesea comunicat printr-o notificare e‑MTA. Dacă autoritatea are nevoie de clarificări (situație frecventă pentru companiile noi care nu au încă cifră de afaceri), aceasta poate solicita contracte, facturi sau alte dovezi ale activității economice, ceea ce poate prelungi analiza. Un răspuns prompt și complet ajută la evitarea întârzierilor. După aprobare, compania primește un număr de TVA în formatul EE123456789 — codul de țară „EE” urmat de nouă cifre (numărul EE). Puteți verifica orice număr de TVA estonian și puteți confirma valabilitatea acestuia în sistemul de TVA al UE prin baza de date VIES a Comisiei Europene.

Trimiteți o solicitare

După înregistrare: conformarea și raportarea în materie de TVA

Obținerea unui număr de TVA este doar începutul. După înregistrare, compania dumneavoastră are obligații continue de a percepe, declara și plăti corect TVA-ul. Nerespectarea acestora poate atrage sancțiuni, de aceea este important să înțelegeți cerințele.

• Perceperea TVA-ului și emiterea facturilor: de la data înregistrării trebuie să adăugați TVA la vânzările impozabile, aplicând cota corectă (24%, 9% etc.), și să emiteți facturi fiscale corespunzătoare care să includă datele dumneavoastră și ale clientului, data și numărul facturii, descrierea bunurilor sau serviciilor și cota și valoarea TVA-ului (sau o mențiune atunci când vânzarea are cotă zero ori este scutită).
• Perioada fiscală și deconturile de TVA: perioada fiscală standard este luna calendaristică. Trebuie să depuneți lunar un decont de TVA (KMD), inclusiv în lunile fără activitate, iar decontul și orice plată sunt scadente până la data de 20 a lunii următoare — de exemplu, decontul pentru martie trebuie depus până la 20 aprilie.
• Lista vânzărilor din UE și anexele: dacă efectuați livrări intracomunitare, trebuie să depuneți lunar, împreună cu decontul de TVA, raportul privind livrările intracomunitare (raportul VD, lista EC Sales List a Estoniei), indicând numerele de TVA ale clienților din UE și valoarea vânzărilor cu cotă zero către fiecare dintre aceștia. Facturile interne de vânzare și cumpărare sunt raportate în anexa KMD INF la decontul de TVA, iar companiile care transportă bunuri peste granițele UE și depășesc pragurile statistice pot fi obligate să depună și declarații Intrastat.
• Păstrarea evidențelor: păstrați facturile de vânzare și cumpărare, precum și documentele de import și export, timp de cel puțin 7 ani, conform legislației estoniene.
• Plăți și rambursări: dacă TVA-ul colectat depășește TVA-ul deductibil, plătiți diferența până la data scadentă. Dacă TVA-ul deductibil este mai mare, creditul este, de regulă, reportat sau rambursat după verificare, proces care poate dura o lună sau mai mult pentru sumele mari.
• Deducerea TVA-ului: puteți recupera TVA-ul plătit pentru achizițiile comerciale utilizate în scopul livrărilor impozabile. În fiecare decont, scădeți TVA-ul deductibil din TVA-ul colectat — de exemplu, TVA-ul de 24% sau 9% aferent chiriei biroului, echipamentelor sau consumabilelor. Dacă o achiziție este utilizată parțial în scopuri scutite sau necomerciale, numai partea aferentă activității impozabile este deductibilă, iar facturile de achiziție valabile trebuie păstrate.
• Regimul pentru întreprinderile mici: Estonia utilizează, în general, raportarea lunară, însă regimul UE de TVA pentru întreprinderile mici poate permite întreprinderilor mici eligibile să își simplifice obligațiile de TVA sau să rămână scutite până la anumite praguri — merită verificat dacă aveți o companie mică.

Regimuri și mecanisme speciale de TVA

Legislația estoniană privind TVA, în conformitate cu Directiva UE privind TVA, oferă mai multe regimuri speciale pe care anumite companii le pot utiliza sau trebuie să le respecte. Acestea simplifică, de regulă, contabilitatea sau vizează anumite sectoare.

• Regimul de contabilitate de casă: companiile mai mici pot contabiliza TVA-ul pe baza încasărilor — declarând și plătind TVA numai atunci când clientul plătește și deducând TVA-ul deductibil numai atunci când furnizorul este plătit. Se aplică anumite condiții (inclusiv o limită a cifrei de afaceri prevăzută în Legea privind TVA), Consiliul Fiscal trebuie notificat, iar fiecare factură trebuie să conțină mențiunea „cash accounting”. Regimul ajută fluxul de numerar, dar amână dreptul de recuperare a TVA-ului deductibil până la efectuarea plății.
• Taxare inversă internă: pentru anumite tranzacții B2B, vânzătorul nu percepe TVA, iar cumpărătorul înregistrat în scopuri de TVA îl auto-colectează. În Estonia, aceasta se aplică unor articole precum deșeurile metalice, anumite produse metalice, serviciile de construcții, bunurile imobile pentru care vânzătorul a optat pentru impozitare și aurul de investiții atunci când s-a optat pentru impozitare. Factura conține mențiunea „reverse charge applies”; mecanismul nu se aplică vânzărilor cu amănuntul către consumatori.
• One Stop Shop (OSS): dacă vindeți servicii digitale sau bunuri online consumatorilor din alte țări UE, OSS vă permite să vă păstrați numărul de TVA estonian și să declarați TVA-ul datorat în alte jurisdicții printr-un singur decont trimestrial depus în Estonia. Consiliul Fiscal și Vamal distribuie apoi taxa fiecărei țări — simplificând considerabil conformarea transfrontalieră B2C.
• Impozitarea bunurilor imobile: majoritatea vânzărilor de bunuri imobile folosite și a închirierilor rezidențiale sunt scutite, însă vânzătorul poate opta pentru perceperea TVA-ului în cazul anumitor tranzacții imobiliare B2B. Opțiunea trebuie notificată în scris Consiliului Fiscal și Vamal înaintea tranzacției, iar taxarea inversă se poate aplica ulterior dacă ambele părți sunt înregistrate în scopuri de TVA.
• Importurile și uniunea vamală: TVA-ul la import pentru bunurile provenite din afara UE se plătește, de regulă, în vamă; importatorii frecvenți pot lua în considerare contabilizarea amânată a TVA-ului la import sau antrepozitarea vamală. Exporturile au cota de 0%, însă documentele vamale de export trebuie păstrate ca dovadă a aplicării cotei zero.

Considerații privind TVA-ul internațional pentru companiile estoniene

Deoarece Estonia este membră a UE, companiile locale desfășoară frecvent activități comerciale transfrontaliere. Deținerea unui număr de TVA estonian are un rol esențial în tratamentul acestor tranzacții.

• Vânzări B2B în interiorul UE: vânzarea de bunuri către o companie înregistrată în scopuri de TVA într-o altă țară UE reprezintă o livrare intracomunitară. Dacă ambele părți au numere de TVA valabile, aplicați TVA de 0%, indicați numărul de TVA UE al clientului și mențiunea „intra‑Community supply”, iar clientul contabilizează TVA-ul în țara sa (taxare inversă). Fără un număr de TVA, în general nu puteți efectua vânzări fără TVA către clienți comerciali din UE.
• Achiziții B2B în interiorul UE: atunci când cumpărați bunuri sau anumite servicii de la un furnizor din UE, autoevaluați TVA-ul estonian aferent achiziției și, dacă acestea sunt utilizate în scopuri impozabile, îl recuperați în același decont — de regulă fără o obligație fiscală netă. Sub pragul de €10,000 pentru achiziții și fără un număr de TVA, furnizorii străini pot percepe TVA-ul local.
• Vânzări transfrontaliere B2C de bunuri: peste pragul de €10,000 aplicabil la nivelul UE pentru vânzările la distanță, trebuie să percepeți TVA în țara clientului. Cea mai simplă modalitate de conformare este OSS, care vă permite să raportați întregul TVA străin prin numărul de TVA estonian, în loc să vă înregistrați în fiecare țară.
• Furnizarea de servicii în străinătate: numeroase servicii B2B intră sub incidența regulii generale de taxare inversă — nu percepeți TVA estonian, iar clientul comercial îl auto-colectează. Pentru serviciile B2C, regula implicită este aplicarea TVA-ului estonian, însă serviciile electronice digitale furnizate consumatorilor sunt impozitate acolo unde se află consumatorul (de aici utilizarea OSS), iar serviciile legate de bunuri imobile sunt impozitate acolo unde se află proprietatea.
• Tranzacții în afara domeniului de aplicare: anumite activități — granturi, donații sau vânzarea unei afaceri ca întreprindere în funcțiune — se află complet în afara sferei TVA și nu se iau în calcul la stabilirea pragului. Combinarea unor astfel de venituri cu venituri impozabile poate deveni complexă și merită analizată.
• Coordonarea cu impozitul pe venit: impozitul pe profit al Estoniei este perceput numai asupra profiturilor distribuite, însă TVA-ul și impozitele pe profit se aplică în paralel. Unele costuri pot fi nedeductibile în scopul impozitului pe venit, dar recuperabile în scopuri de TVA și invers — o contabilitate corectă le menține aliniate.