Anul 2025 a adus în Estonia cel mai amplu set de modificări fiscale din ultimii ani, vizând impozitarea, normele privind investițiile, comerțul intracomunitar și facturarea. Unele modificări au fost anunțate, adoptate și apoi retrase înainte de a se aplica vreodată — de aceea merită să avem o imagine clară asupra măsurilor care au intrat efectiv în vigoare.
Acest articol prezintă modificările care au intrat în vigoare în cursul anului 2025, efectele practice ale fiecăreia asupra companiilor și măsurile intens mediatizate care au fost anulate între timp.
Pe scurt
De la 1 ianuarie 2025, cota impozitului pe venit a crescut la 22%, iar cota redusă pentru dividende a fost eliminată; de la 1 iulie 2025, cota standard de TVA a crescut la 24%. Regimul contului de investiții a fost extins pentru a include criptoactivele și finanțarea participativă, plafoanele impozitului pe teren s-au dublat, iar regimul UE pentru întreprinderile mici a permis comerțul transfrontalier de până la €100,000 fără înregistrare locală în scopuri de TVA. Impozitul distinct pentru securitate, planificat pentru 2026–2028, a fost eliminat înainte de a intra în vigoare.
Modificări ale cotelor de impozitare intrate în vigoare în 2025
Modificările cotelor au afectat aproape toate companiile, însă la două date diferite: modificările privind impozitul pe venit și TVA cu cotă redusă s-au aplicat de la 1 ianuarie, iar majorarea cotei standard de TVA, de la 1 iulie.
| Modificare | Anterior | Din 2025 | Data intrării în vigoare |
|---|---|---|---|
| Impozitul pe venitul persoanelor fizice | 20% | 22% | 1 ianuarie 2025 |
| Impozitul pe profitul distribuit al companiilor | 20% (20/80) | 22% (22/78) | 1 ianuarie 2025 |
| Cota redusă pentru dividende (14/86) | Disponibilă | Eliminată | 1 ianuarie 2025 |
| Cota standard de TVA | 22% | 24% | 1 iulie 2025 |
| TVA pentru serviciile de cazare | 9% | 13% | 1 ianuarie 2025 |
| TVA pentru publicațiile periodice (tipărite și electronice) | 5% | 9% | 1 ianuarie 2025 |
| Plafonul impozitului pe teren — teren rezidențial și agricol | 0.5% | 1% | 1 ianuarie 2025 |
| Plafonul impozitului pe teren — alte terenuri | 1% | 2% | 1 ianuarie 2025 |
Două aspecte pot fi ușor interpretate greșit. Valorile impozitului pe teren reprezintă cote maxime: cota efectivă este stabilită de fiecare autoritate locală, iar mai multe dintre acestea — inclusiv Tallinn — și-au păstrat cotele existente, fără a trece la noul plafon. În plus, eliminarea cotei reduse de 14/86 pentru dividende a pus capăt și reținerii la sursă de 7% pentru astfel de dividende pe viitor, deși reținerea continuă să se aplice distribuirilor care fuseseră impozitate anterior la cota redusă.
Esența sistemului estonian a rămas neschimbată: profitul păstrat și reinvestit rămâne neimpozitat, iar impozitul pe profit continuă să fie datorat numai la distribuire.
Impozitul pentru securitate: adoptat, apoi retras
Cea mai intens mediatizată măsură a perioadei nu s-a aplicat niciodată. Impozitul pentru securitate (julgeolekumaks) a fost conceput ca un pachet în trei părți: majorarea TVA, creșterea cu două puncte procentuale a impozitului pe venitul persoanelor fizice și — partea care a alarmat cel mai mult companiile — un impozit de 2% pe profitul contabil al companiilor, care ar fi încălcat principiul Estoniei de a impozita profitul numai la distribuire.
La 19 iunie 2025, Riigikogu a eliminat impozitul temporar pentru securitate planificat pentru 2026–2028. În schimb, majorarea TVA a fost menținută și transformată într-o măsură permanentă, iar planul din acel moment prevedea creșterea impozitului pe profit și a impozitului pe venitul persoanelor fizice la 24% începând din 2026. Această majorare a fost, la rândul ei, abrogată în decembrie 2025, astfel încât cota a rămas la 22%.
De ce este încă important
Numeroase materiale de consultanță, documente privind salarizarea și materiale de planificare publicate în 2025 porneau de la premisa unei cote de 24% din 2026 sau a unui impozit de 2% pe profitul companiilor. Niciuna dintre măsuri nu a intrat în vigoare. Dacă planificarea fiscală sau setările programelor dumneavoastră au fost pregătite în acea perioadă, merită să le verificați din nou în raport cu cotele aplicabile efectiv.
Domeniu de aplicare extins pentru contul de investiții
Regimul contului de investiții, care permite unei persoane fizice rezidente să amâne plata impozitului pe venit până la retragerea banilor din cont, a fost extins considerabil. Lista activelor financiare permise a fost completată cu obligațiuni garantate, instrumente emise prin platforme reglementate de finanțare participativă și criptoactive, în timp ce unitățile fondurilor mici fără licență au fost eliminate.
Criptoactivele sunt eligibile începând cu perioada fiscală care debutează la 1 ianuarie 2025, cu condiția să fi fost achiziționate printr-un furnizor de servicii de criptoactive sau un emitent autorizat în temeiul MiCA. Conturile pot fi deținute acum și la firme de investiții, instituții de plată și instituții emitente de monedă electronică din orice stat al SEE, nu doar la instituții de credit. În afara contului de investiții, pierderile rezultate din drepturi patrimoniale devenite lipsite de valoare — criptoactive depreciate sau împrumuturi nerecuperabile acordate prin finanțare participativă — au devenit deductibile din venitul impozabil.
Privite în ansamblu, aceste modificări apropie impozitarea investitorilor persoane fizice de modul în care funcționează deja investițiile realizate printr-o companie, un aspect care merită luat în calcul atunci când decideți dacă să dețineți un portofoliu de investiții personal sau printr-o companie estoniană.
Comerț transfrontalier mai simplu pentru întreprinderile mici
De la 1 ianuarie 2025, regimul UE pentru întreprinderile mici a permis IMM-urilor să desfășoare activități comerciale în alte state membre fără înregistrare locală în scopuri de TVA, în limita unei cifre de afaceri de €100,000 la nivelul Uniunii și cu respectarea plafonului din fiecare țară de destinație. Pentru o companie estoniană mică ce vinde pe mai multe piețe din UE, această măsură a eliminat un obstacol real la intrarea pe piață — însă implică propriile obligații de raportare, deoarece eligibilitatea trebuie monitorizată și declarată.
Facturarea electronică
De la 1 iulie 2025, un cumpărător înscris în Registrul Comerțului ca destinatar de facturi electronice le poate solicita furnizorilor să emită facturi într-un format prelucrabil automat. În practică, această măsură orientează fluxurile de documente către automatizare: mai puțină introducere manuală a datelor, procesare mai rapidă și mai puține litigii privind ce s-a trimis și când. Companiile care nu trecuseră încă la facturarea structurată au trebuit să verifice dacă programul lor de contabilitate o acceptă.
Ce au însemnat aceste modificări pentru companii
Anul a avut atât efecte negative, cât și pozitive. Cotele mai mari de TVA și de impozit pe venit au redus marjele și au sporit importanța deciziilor privind prețurile și distribuirile, în special pentru companiile care își planificaseră plata dividendelor în funcție de vechea cotă redusă. În același timp, extinderea regimului contului de investiții și regimul UE pentru întreprinderile mici au creat posibilități inexistente anterior.
Totuși, lecția practică a anului 2025 privește volatilitatea, nu o anumită cotă. Măsurile au fost anunțate, adoptate și abrogate la intervale de numai câteva luni, iar companiile care și-au refăcut planificarea după fiecare anunț au investit efort în scenarii care nu s-au materializat niciodată. Deciziile bazate pe normele aflate efectiv în vigoare — și revizuite atunci când acestea se schimbă — s-au dovedit mai solide.
Cum vă poate ajuta Eesti Firma
Gestionăm zilnic consecințele acestor modificări pentru companii de toate dimensiunile și cu diverse structuri.
- Planificare fiscală: analizarea calendarului distribuirilor, a combinației dintre salariu și dividende și a situației privind TVA în raport cu cotele în vigoare.
- Contabilitate și raportare: servicii continue de evidență contabilă și depunere a declarațiilor fiscale, inclusiv configurarea facturării electronice și înregistrarea în scopuri de TVA în Estonia și în străinătate.
- Comerț transfrontalier: evaluarea compatibilității regimului UE pentru întreprinderile mici cu tiparul vânzărilor dumneavoastră și gestionarea raportării impuse de acesta.
- Structuri de investiții: compararea deținerii personale cu cea printr-o companie a unui portofoliu de investiții sau de criptoactive.
- Asistență juridică: servicii în materie de drept societar și contracte necesare în urma modificării normelor.
Discutați cu noi
Dacă nu sunteți sigur care dintre modificările din 2025 vă afectează efectiv compania — sau dacă planificarea dumneavoastră se bazează încă pe o măsură retrasă ulterior — trimiteți-ne o solicitare, iar noi vom analiza situația și vă vom prezenta opțiunile.
