Davek od dohodkov pravnih oseb v Estoniji: davek le ob razdelitvi dobička

Estonija obdavči dobiček družbe takrat, ko se izplača lastnikom, ne ko je ustvarjen. V estonskem sistemu davka od dohodkov pravnih oseb družba, ki dobiček zadrži in ga ponovno investira, od tega dobička ne plača davka, dokler ostane v družbi. Davek se obračuna šele ob razdelitvi dobička, najpogosteje v obliki dividend, in znaša 22/78 neto izplačanega zneska.

Zato je stopnja davka od dohodkov pravnih oseb v Estoniji tako posebna v Evropski uniji. Priljubljena oznaka »0-odstotni davek od dobička družb« pa skriva pomembno podrobnost: davek je odložen, ne odpravljen. Ta vodnik pojasnjuje dejansko delovanje estonskega davka od dohodkov pravnih oseb, katera plačila ga sprožijo, kako se stopnja primerja z drugimi državami EU in komu sistem najbolj koristi.

Kako deluje davek od dohodkov pravnih oseb v Estoniji

V večini držav družba ob koncu poslovnega leta izračuna obdavčljivi dobiček in od njega plača davek, ne glede na to, ali lastniki prejmejo denar. Estonija je ta korak odpravila. Estonska družba ne vlaga letne napovedi davka od dohodkov pravnih oseb in ne plačuje akontacij (izjema so banke); dobiček se preprosto neobdavčeno kopiči v bilanci, dokler se družba ne odloči za razdelitev.

Obdavčljivi dogodek je sama razdelitev. Ko družba izplača dividende ali opravi drugo plačilo, ki ga zakon obravnava kot razdelitev, ga prijavi v mesečnem davčnem obračunu TSD in davek od dohodkov pravnih oseb plača do 10. dne naslednjega meseca. V letu brez razdelitev davka od dohodkov pravnih oseb sploh ni; ker ni letnega obdavčljivega dobička, tudi davčnih izgub ni mogoče prenašati v prihodnja obdobja.

0 % na zadržani in ponovno investirani dobiček: odlog, ne oprostitev

Številka 0 % je resnična, vendar opisuje čas plačila davka, ne pa tega, ali se davek plača. Davka na nerazdeljeni dobiček v Estoniji ni, dokler dobiček ostaja v družbi in se uporablja za poslovne namene: nove zaposlitve, opremo, trženje, razvoj izdelkov ali preprosto denarno rezervo. Obveznost nastane na dan, ko se dobiček izplača lastnikom, po stopnji, ki velja takrat.

Denar, ki bi ga družba drugje vsako pomlad nakazala davčnemu organu, ostane na računu kot obratni kapital. Zato je odsotnost davka na zadržani dobiček v Estoniji lastnost, o kateri ustanovitelji najpogosteje govorijo.

Stopnja davka na razdeljeni dobiček: 22/78

Estonija nima niti ločenega zakona o davku od dohodkov pravnih oseb: družbe in posamezniki plačujejo isti davek od dohodka, tulumaks, po enem zakonu o dohodnini in po isti 22-odstotni stopnji. Pri družbah je zapisana kot delež 22/78, ker se davek od dohodkov pravnih oseb izračuna od neto zneska, ki zapusti družbo. Za vsakih 78 €, izplačanih družbenikom, družba estonskemu davčnemu in carinskemu odboru (EMTA) dolguje 22 €. To je 22 % bruto razdelitve in 28,2 % neto zneska; vodniki, ki navajajo »približno 28 %«, isto plačilo obravnavajo z vidika prejemnika.

Davek je obveznost družbe, ne družbenika. Estonski rezidenčni družbeniki prejmejo dividende brez nadaljnje dohodnine, pri dividendah nerezidentom pa praviloma ni posebnega davčnega odtegljaja. Prejšnja znižana stopnja 14/86 za redne dividende je bila odpravljena, zato zdaj za vsako razdelitev velja enotna stopnja. Postopek izplačila dobička, od časa do dokumentacije, obravnava naš vodnik o dividendah estonske družbe.

Napovedana in nato preklicana zvišanja davkov

Veliko objavljenih nasvetov o estonskem davku od dohodkov pravnih oseb je zastarelih. Dve spremembi sta bili uzakonjeni, nato pa umaknjeni, še preden sta začeli veljati: ločen 2-odstotni letni davek na celoten dobiček družbe, tudi zadržani, ter zvišanje stopnje dohodnine z 22 % na 24 %. Nobena ne velja. Celoten pregled najdete v našem članku o nedavnih davčnih in regulativnih spremembah za estonske družbe.

Kaj šteje za razdelitev: plačila, ki sprožijo davek od dohodkov pravnih oseb

Dividende so očiten primer, vendar zakon o dohodnini področje namenoma opredeljuje širše; sicer bi lastniki denar lahko črpali v drugih oblikah in nikoli ničesar ne plačali. Estonski davek od dohodkov pravnih oseb zato po isti stopnji velja za več kategorij plačil:

• Dividende in druge razdelitve dobička, vključno z zmanjšanjem kapitala, odkupi lastnih deležev in likvidacijskimi prejemki nad zneskom, ki so ga družbeniki prvotno vplačali.
• Prikrite razdelitve dobička: vrednost, ki pride do družbenika prikrito, na primer posojilo lastniku, ki ga ni nikoli nameraval vrniti, ali posli s povezanimi osebami po cenah, ki jih nepovezana oseba ne bi nikoli sprejela.
• Bonitete, dane zaposlenim ali članom uprave, kot je službeni avto za zasebno uporabo. Zanje se plačata davek od dohodkov pravnih oseb in socialni davek.
• Darila, donacije in stroški reprezentance, ki presegajo z zakonom določene neobdavčene omejitve.
• Odhodki, ki niso povezani s poslovanjem: vse, kar družba plača brez poslovnega namena, od zasebnih počitnic do prometne globe.

Plačila, ki ne sprožijo davka od dohodkov pravnih oseb

Enako pomembno je, kaj ne spada na to področje. Plače in sejnine članov uprave niso razdelitve dobička; namesto tega so obdavčene po pravilih za obračun plač. Običajni poslovni odhodki, naložbe v sredstva, odplačila posojil, ponovno investiranje dobička in posojilo družbenika po tržnih pogojih z resničnim načrtom odplačevanja niso obdavčeni.

Dividende, ki jih estonska družba prejme od odvisne družbe, v kateri ima najmanj 10-odstotni delež, se lahko praviloma izplačajo njenim družbenikom brez druge ravni estonskega davka od dohodkov pravnih oseb, če je odvisna družba v svoji državi zavezana za davek od dohodka. Zato je estonski OÜ primeren kot holdinška družba. Davki na plače in DDV imajo lastna pravila in niso predmet tega vodnika.

Stopnja davka od dohodkov pravnih oseb v Estoniji v primerjavi z drugimi državami EU

Če estonskih 22 % postavimo ob madžarskih 9 % ali bolgarskih 10 %, je estonska stopnja videti visoka. Primerjava zavaja, saj številke merijo različne stvari. Madžarska in Bolgarija vsako leto obdavčita vsak evro dobička; Estonija obdavči le evre, ki zapustijo družbo, in šele ko jo zapustijo.

Pomembni sta še dve razliki. Večina držav EU dividende drugič obdavči pri družbeniku; Estonija ne, zato skupna obremenitev 100 € dobička, izplačanega posamezniku, v Estoniji znaša 22, na Madžarskem približno 23, na Irskem ali Danskem pa več kot 50. Le še ena država članica EU, Latvija, uporablja enak model, ki temelji na razdelitvi.

Izbrani sistemi obdavčitve družb v EU drug ob drugem

Tabela prikazuje nominalno stopnjo v izbranih državah članicah EU in, še pomembneje, kdaj se davek obračuna.

Viri: EMTA o obdavčitvi dividend, davčne stopnje EMTA, stopnje davka od dohodkov pravnih oseb v Evropi organizacije Tax Foundation, integrirane davčne stopnje od dohodkov družb organizacije Tax Foundation in statistika davkov od dohodkov pravnih oseb OECD. Stopnje se spreminjajo; pred uporabo podatka za drugo državo ga preverite.

Vse države v tabeli razen Latvije davek pobirajo letno od dobička, ki ga lastniki morda nikoli ne bodo videli. Prednost Estonije ni v višini stopnje, temveč v času obdavčitve, skupaj z odsotnostjo drugega davka na dividende.

Zakaj nominalna stopnja davka v Estoniji ne pove vsega

Za družbo, ki vsako leto razdeli ves dobiček, je obdavčitev družb v Estoniji konkurenčna, vendar ni najcenejša v EU. Za družbo, ki ponovno investira, jo je težko preseči, saj je dejanska stopnja davka od dohodkov pravnih oseb v Estoniji na zadržani dobiček res nič in taka ostane, dokler denar ustvarja vrednost. Pravilna primerjava je odvisna od enega vprašanja: koliko dobička nameravajo lastniki izplačati in kdaj?

Komu estonski model obdavčitve družb najbolj koristi

Estonski sistem obdavčitve družb nagrajuje podjetja, ki dobiček puščajo v družbi. Naravno ustreza:

• zagonskim podjetjem, ki vsak evro ponovno vložijo v izdelek, zaposlovanje in rast;
• podjetjem SaaS, IT in digitalnih storitev z razširljivimi maržami;
• svetovalnim podjetjem in agencijam, katerih lastniki prejemajo plačo, preostanek pa puščajo v podjetju;
• holdinškim in naložbenim družbam, ki donos kopičijo skozi leta;
• e-rezidentom in nerezidentnim ustanoviteljem, ki vodijo oddaljeno družbo v EU.

Manj privlačen je za lastnike, ki vsako leto dvignejo celoten dobiček, saj se primerjava tedaj skrči na skupni davek od razdeljenega dobička, pri katerem je več držav EU blizu Estoniji. Prednost lahko povsem izgine tudi, če se družba dejansko upravlja iz druge države, kar večina vodnikov spregleda.

Nerezidentni ustanovitelji, e-rezidenti in davčno rezidentstvo

Obdavčitev estonskega OÜ je za rezidentnega in nerezidentnega ustanovitelja enaka: družba plača davek od dohodkov pravnih oseb le ob razdelitvi, ne glede na lastnika. Razlika je na strani matične države. Če se družba dejansko vodi iz druge države, jo lahko ta država šteje za svojega davčnega rezidenta ali ugotovi, da ima tam stalno poslovno enoto, ter njen dobiček letno obdavči po lokalnih pravilih. E-rezidentstvo omogoča dostop do estonskih e-storitev; ne spremeni kraja upravljanja družbe ali obdavčitve njenega dobička. Ustanovitelji, ki nameravajo estonsko družbo voditi iz tujine, naj preverijo pravila svoje države in preberejo naš članek o oddaljenem upravljanju estonske družbe.

Zelo velike skupine in globalni minimalni davek

Večnacionalne skupine s konsolidiranimi prihodki nad 750 milijonov € spadajo pod globalni minimalni davek EU. Estonija je uporabo glavnih pravil za odmero odložila, vendar se lahko pri estonski odvisni družbi takšne skupine doplačilni davek še vedno pobere drugje na ravni skupine. Za veliko večino estonskih družb to ni pomembno.

Davčna skladnost v Estoniji: kaj mora družba še vložiti

Obdavčitev družb v Estoniji zahteva malo administracije, vendar ne povsem brez nje. Estonska družba mora voditi urejene poslovne knjige, v šestih mesecih po koncu poslovnega leta vložiti letno poročilo v poslovni register ter predložiti obračun TSD za vsak mesec, v katerem je opravila razdelitev ali obdavčljivo plačilo. Dividende se lahko izplačajo le iz dobička, izkazanega v potrjenem letnem poročilu, zato prav računovodstvo sploh omogoča razdelitev.

Razvrstitev je v Estoniji pomembnejša kot drugje, saj največ sporov o davku od dohodkov pravnih oseb nastane na meji med poslovnim odhodkom in obdavčljivo razdelitvijo. Strokovne računovodske storitve v Estoniji ohranijo to mejo jasno in davčni odlog nedotaknjen.

Zaključek

Davek od dohodkov pravnih oseb v Estoniji sledi enemu načelu: dobiček se obdavči ob razdelitvi, ne ob ustvaritvi. Zadržani in ponovno investirani dobiček ostane neobdavčen, dokler je v družbi, razdeljeni dobiček je obdavčen po stopnji 22/78, prikrite razdelitve, bonitete in neposlovna poraba pa se obravnavajo enako kot dividende. Za ustanovitelje, ki želijo graditi in ponovno investirati, je to eno najugodnejših okolij za obdavčitev družb v EU. Če načrtujete ustanovitev družbe za uporabo tega sistema, Eesti Firma poskrbi za ustanovitev družbe v Estoniji in računovodstvo, ki omogoča njegovo delovanje.

Pošljite povpraševanje

Pogosta vprašanja