Cơ quan Thuế và Hải quan Estonia đặc biệt chú trọng việc đánh thuế thu nhập của cá nhân phát sinh từ quan hệ lao động: thuế thu nhập, thuế xã hội và các khoản đóng góp bắt buộc khác. Thu nhập từ giao dịch cryptoasset cũng chịu thuế.
Chống trốn thuế và quan hệ lao động ẩn
Mục tiêu của cơ quan thuế không chỉ là bảo đảm tiền lương ghi nhận và trả cho cá nhân được đánh thuế đúng, mà còn ngăn chặn việc che giấu quan hệ lao động. Một số doanh nghiệp cố tránh thuế xã hội và các khoản đóng góp bắt buộc khác bằng cách giảm nhân sự trên bảng lương một cách giả tạo: các nhiệm vụ then chốt được giao cho các pháp nhân liên kết, còn nhân viên chính thức cung cấp dịch vụ cho doanh nghiệp thông qua công ty riêng của họ — tư vấn, quản lý, thiết kế, viết nội dung, v.v.
“OÜ-tamine” là gì
Phương thức che giấu quan hệ lao động được biết đến nhiều nhất là “OÜ-tamine”: người sử dụng lao động tránh các khoản thuế lao động bằng cách đặt mua dịch vụ từ một công ty trách nhiệm hữu hạn tư nhân (OÜ) liên kết — thường thực chất là từ chính họ. Thực hành này có thể bị coi là trốn thuế.
Dựa trên các phán quyết của Tòa án Tối cao, Cơ quan Thuế và Hải quan áp dụng một bộ tiêu chí để xác định liệu có tồn tại quan hệ lao động thực tế hay không và, theo đó, các nghĩa vụ thuế nào phát sinh.
An toàn tài chính cho doanh nghiệp: Kế toán, thuế, tuân thủ
Eesti Firma cung cấp dịch vụ tư vấn và dịch vụ kế toán, đồng thời giúp bạn xây dựng chính sách tài chính và thuế cho doanh nghiệp để loại trừ mọi dấu hiệu “OÜ-tamine”, trong khi vẫn duy trì các hợp đồng dịch vụ quan trọng đối với doanh nghiệp khi chúng có cơ sở thương mại.
Chúng tôi giúp phân biệt quan hệ lao động với việc cung cấp dịch vụ, đồng thời hạch toán đúng chi phí kinh doanh và việc đánh thuế tiền lương, khoản thanh toán cho thành viên hội đồng quản trị và cổ tức. Chính sách tài chính minh bạch đồng nghĩa với tuân thủ pháp luật, hạch toán thu nhập đúng và phòng ngừa các rủi ro liên quan đến trốn thuế.
Ranh giới của mô hình “OÜ-tamine”
“OÜ-tamine” vẫn có ý nghĩa trong bối cảnh chống trả cổ tức thay cho tiền lương. Theo truyền thông, mục tiêu của cơ quan thuế không phải là xử phạt việc sử dụng mô hình này mà là làm rõ cho doanh nhân rằng có những quy tắc rõ ràng về điều được phép và điều không được phép. Cơ quan Thuế và Hải quan chỉ đưa ba doanh nghiệp ra tòa vì che giấu bản chất thực của quan hệ lao động.
Chủ sở hữu OÜ trốn thuế thế nào: Góc nhìn từ Cơ quan Thuế và Hải quan
Theo Cơ quan Thuế và Hải quan, trốn thuế thường liên quan đến vấn đề khác: chủ sở hữu OÜ sống bằng tiền của công ty mình. Lia Parve, trưởng bộ phận kiểm toán thuế của Cơ quan, đã nói với các nhà báo về hai mô hình phổ biến: che giấu quan hệ lao động thực dưới vỏ bọc dịch vụ cung cấp giữa các công ty nhằm giảm thuế lao động, và sử dụng tài sản công ty cho mục đích cá nhân. Bà lưu ý rằng vấn đề thứ nhất không quá phổ biến, trong khi vấn đề thứ hai có thể gây thất thu thuế hơn €10 triệu mỗi năm.
Đánh thuế các giao dịch dịch vụ giả tạo
Nghĩa vụ thuế phát sinh khi các pháp nhân tạo ra các thỏa thuận dịch vụ giả tạo nhằm giảm thuế lao động hoặc tránh hoàn toàn các khoản thuế này. Trong các phán quyết 3-2-1-82-14 ngày 12.05.2015, 3-3-1-25-15 ngày 11.09.2015 và 3-3-1-12-15 ngày 06.10.2015, Tòa án Tối cao ủng hộ quan điểm của Cơ quan Thuế và Hải quan và công nhận các giao dịch đó vô hiệu cho mục đích thuế.
Trong các vụ việc được xem xét, cá nhân nhận khoản thực chất là tiền lương không vào tài khoản ngân hàng cá nhân mà vào tài khoản của doanh nghiệp do họ sở hữu (ví dụ, công ty trách nhiệm hữu hạn tư nhân), nơi họ là cổ đông duy nhất và thành viên hội đồng quản trị. Thay vì hợp đồng lao động, các công ty ký hợp đồng dịch vụ với nhau. Điều này giúp các bên tránh thuế lao động: tiền được chuyển vào tài khoản doanh nghiệp, nơi người nhận có thể sử dụng theo ý mình — chẳng hạn để trả cổ tức hoặc chi trả bất kỳ khoản chi phí nào.
Tòa án Tối cao xác nhận: Mô hình trốn thuế qua OÜ là bất hợp pháp
Các mô hình tương tự được sử dụng cho dịch vụ quản lý và tư vấn: các thành viên hội đồng quản trị thực tế làm việc với tư cách cá nhân, nhưng tiền được chuyển vào tài khoản công ty của họ.
Ví dụ
Một giám đốc nhận lương gộp €3.500 theo hợp đồng lao động. Theo mức hiện hành, lương thực nhận khoảng €2.786 (giả định đóng góp hưu trí trụ cột thứ hai 2%), và tổng chi phí của người sử dụng lao động bao gồm thuế là €4.683. Nếu các công ty ký hợp đồng dịch vụ với nhau thay vào đó, toàn bộ €4.683 được chuyển mà không khấu trừ thuế và giám đốc có toàn quyền sử dụng số tiền này. Chính dạng thỏa thuận này bị coi là trốn thuế.
Tòa án Tối cao xác nhận cơ quan thuế có quyền can thiệp trong những tình huống như vậy và đánh thuế các “giao dịch dịch vụ” theo bản chất thực — quan hệ lao động ẩn. Việc hợp đồng tuân thủ pháp luật về mặt hình thức là chưa đủ: nội dung thực tế của công việc phải phù hợp với các điều khoản hợp đồng. Dựa trên lập trường của Tòa án, Cơ quan Thuế và Hải quan đặc biệt khuyến nghị các công ty rà soát thực tiễn thuế và điều chỉnh phù hợp với các phán quyết này, vì lợi ích của việc đánh thuế công bằng và cạnh tranh trung thực.
Quan hệ lao động khác với cung cấp dịch vụ thế nào
Quan hệ lao động được điều chỉnh bởi Đạo luật Hợp đồng Lao động: một thể nhân (người lao động) thực hiện công việc cho người khác (người sử dụng lao động) dưới sự quản lý và kiểm soát của người đó. Đổi lại, người sử dụng lao động phải trả cho người lao động thù lao đã thỏa thuận và bảo đảm điều kiện làm việc theo hợp đồng hoặc pháp luật.
Khi quyết định liệu một mối quan hệ có được coi là quan hệ lao động hay không, tòa án xác định:
- ai tổ chức và quản lý quy trình làm việc;
- ai quyết định thời gian, địa điểm và cách thức làm việc;
- ai chi trả cho công cụ làm việc;
- ai chịu rủi ro liên quan đến việc thực hiện công việc;
- ai nhận thu nhập hoặc lợi nhuận;
- người lao động có được tích hợp vào tổ chức và phải tuân theo quy định nội bộ của tổ chức hay không.
Tất cả tiêu chí được đánh giá tổng thể. Cuối cùng, yếu tố quyết định là mức độ phụ thuộc của người lao động vào người sử dụng lao động — nói cách khác, mức độ tự chủ của họ. Chính mức độ phụ thuộc cao phân biệt hợp đồng lao động với các hợp đồng dân sự khác.
OÜ-tamine và phân loại lại hợp đồng: Những điểm pháp lý chính
Đồng thời, các thỏa thuận ủy quyền và hợp đồng cung cấp dịch vụ được sử dụng rộng rãi và hoàn toàn hợp pháp thuộc nhóm hợp đồng dịch vụ được điều chỉnh bởi Đạo luật Nghĩa vụ. Như Tòa án Tối cao giải thích, quan hệ giữa thành viên hội đồng quản trị và công ty là quan hệ ủy quyền. Bên nhận ủy quyền phải tự mình thực hiện ủy quyền nhưng có thể thuê bên thứ ba thực hiện. Nói cách khác, thành viên hội đồng quản trị không thể ủy quyền quyền hạn và trách nhiệm của mình, nhưng có thể sử dụng sự hỗ trợ của bên thứ ba khi thực hiện ủy quyền.
Trong các giao dịch với công ty liên kết với thành viên hội đồng quản trị, có thể xảy ra trường hợp dịch vụ quản lý và tư vấn thực tế do những cá nhân cụ thể cung cấp, thay vì các công ty đã ký hợp đồng. Hệ quả pháp lý là cá nhân cụ thể được công nhận là bên còn lại của hợp đồng.
Trong các giao dịch liên quan đến nhân viên, “OÜ-tamine” nghĩa là quan hệ giữa doanh nghiệp và công ty liên kết với nhân viên, xét về nội dung và bản chất, là quan hệ lao động. Khi đó, thỏa thuận ủy quyền được phân loại lại thành hợp đồng lao động.
Đánh thuế cryptoasset và thu nhập từ nền tảng trực tuyến
Pháp luật Estonia quy định kiểm soát thuế đối với thu nhập kiếm được qua các nền tảng và ứng dụng trực tuyến, cũng như trên thị trường cryptoasset. Điều này thu hẹp đáng kể dư địa cho “OÜ-tamine” trong các lĩnh vực tương đối mới này của hoạt động bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ.
Thu nhập kiếm được qua nền tảng trực tuyến — từ làm việc tự do, cho thuê hoặc bán hàng hóa — cũng chịu thuế tại Estonia: tùy tình huống, có thể áp dụng thuế thu nhập, thuế xã hội, VAT và đóng góp bảo hiểm thất nghiệp. Các nền tảng trực tuyến trong Liên minh châu Âu có nghĩa vụ báo cáo thu nhập của người dùng cho cơ quan thuế, và người nộp thuế phải khai báo thu nhập đó.
Bán, mining, staking: Giải thích về thuế crypto
Thu nhập từ cryptoasset được đánh thuế tại Estonia theo bản chất của giao dịch:
- lợi nhuận từ bán cryptocurrency phải khai báo và chịu thuế thu nhập;
- đối với mining, thuế thu nhập được tính trên lợi nhuận ròng, và thuế xã hội được áp dụng khi mining do cá nhân thay vì công ty thực hiện;
- thanh toán hàng hóa và dịch vụ bằng cryptocurrency được coi là bán cryptoasset và cũng chịu thuế;
- thu nhập thụ động từ staking hoặc cho vay chịu thuế thu nhập;
- thuế cũng phải nộp đối với việc bán cryptoasset nhận được từ thừa kế hoặc quà tặng.
Cá nhân khai báo thu nhập dựa trên giá trị thị trường của cryptoasset tại thời điểm giao dịch.
Cần ngăn ngừa và giảm thiểu rủi ro “OÜ-tamine”
Các mô hình tránh thuế lao động, như “OÜ-tamine”, khiến công ty đối mặt với rủi ro bị truy thu thuế xã hội bổ sung và bị xác định có quan hệ lao động ẩn. Cơ quan thuế và tòa án yêu cầu phân biệt rõ hợp đồng lao động với quan hệ dân sự, đồng thời phân loại lại các giao dịch giả tạo. Cryptoasset cần được đặc biệt lưu ý: thu nhập từ giao dịch cryptocurrency, bao gồm mining và staking, phải được khai báo và chịu thuế. Hoạt động qua các nền tảng và ứng dụng trực tuyến cũng bị đánh thuế.
Hạch toán thu nhập và thuế đúng cách cùng chuyên gia Eesti Firma
Chỉ việc tuân thủ pháp luật mới bảo đảm tính bền vững của doanh nghiệp và giảm rủi ro bị phạt cùng kiểm tra thuế. Eesti Firma cung cấp tư vấn và dịch vụ kế toán: chúng tôi giúp doanh nghiệp phân biệt hợp đồng lao động với hợp đồng dịch vụ, xây dựng chính sách thuế không có rủi ro “OÜ-tamine” và hạch toán đúng thu nhập, bao gồm cryptoasset và cổ tức.
