مؤشر التنافسية الضريبية الدولي 2026: إستونيا أولاً للعام الـ13 ودول البلطيق تحصد ثلاثة من المراكز الخمسة الأولى

في 19/10/2026، نشرت Tax Foundation، وهي مؤسسة فكرية أمريكية لسياسات الضرائب، إصدار 2026 من مؤشر التنافسية الضريبية الدولي، المعروف باسم ITCI. وكان حكمها مطابقاً لما خلصت إليه كل عام منذ بدء المؤشر: «للعام الـ13 على التوالي، تمتلك إستونيا أفضل نظام ضريبي في OECD». وتوجد تفاصيل أخرى خلف العنوان الرئيسي؛ إذ تغيّر ترتيب ثلث الدول، واستحوذت دول البلطيق على ثلاثة من المراكز الخمسة الأولى، وتعني المنهجية المعدّلة أن درجات 2026 غير قابلة للمقارنة بالإصدارات السابقة.

تناولنا أسباب استمرار تفوق إستونيا، ولا سيما فرض الضريبة على ربح الشركة فقط عند توزيعه، في مقالنا عن سبب تصدّر إستونيا للترتيب. ويتناول هذا المقال إصدار 2026 نفسه: الترتيب والدول المتحركة والتفاصيل الدقيقة.

ترتيب 2026: الدول العشر الأولى

يقيّم ITCI دول OECD الـ38 في خمسة مجالات: ضرائب الشركات، والضرائب الفردية، وضرائب الاستهلاك، وضرائب الملكية، والقواعد الضريبية عبر الحدود. وهو يقيس كيفية بناء النظام الضريبي، لا مقدار الضرائب التي يجبيها. وتحصل الدولة الأولى على 100 نقطة، وتُقيّم الدول الأخرى نسبةً إليها. ويقارن العمود الأخير كل دولة بنتيجة العام الماضي، التي أُعيد احتسابها وفق منهجية هذا العام، وسنعود إلى ذلك أدناه.

الفارق البالغ 7.5 نقاط بين إستونيا ولاتفيا هو الأوسع بين أي دولتين متجاورتين ضمن العشرة الأوائل. وفي الطرف الآخر تقع إسبانيا (35)، وإيطاليا (36)، وكولومبيا (37)، وفرنسا (38). أما الاقتصادات الكبيرة فتأتي في الوسط أو أدنى منه: الولايات المتحدة في المركز 17، وألمانيا في 19، والمملكة المتحدة في 30. ونقارن إستونيا بالاقتصادات الأوروبية الكبيرة في مقال منفصل عن ضريبة دخل الشركات.

دول البلطيق: ثلاثة من المراكز الخمسة الأولى

ثلاثة من الأنظمة الضريبية الخمسة الأعلى ترتيباً في OECD تقع في دول البلطيق. وفي فئة ضرائب الشركات، تحتل إستونيا ولاتفيا وليتوانيا المراكز الثلاثة الأولى: لاتفيا أولاً، وإستونيا ثانياً، وليتوانيا ثالثاً. واعتمدت لاتفيا النموذج الإستوني في 2018، ولا تفرض الضريبة على ربح الشركة إلا عند توزيعه، بنسبة 20% بدلاً من 22% في إستونيا، وهو ما يفسر على الأرجح تفوقها الطفيف في هذه الفئة وحدها. وتحافظ إستونيا على الصدارة الإجمالية لأنها تحتل أيضاً المركز الأول في الضرائب الفردية وضرائب الملكية.

تعرض مقارنتنا لـضريبة دخل الشركات في دول البلطيق الأنظمة الثلاثة جنباً إلى جنب، ولدينا أدلة منفصلة عن ضرائب الشركات في لاتفيا وضرائب الشركات في ليتوانيا.

الدول التي تقدمت وتلك التي تراجعت

حافظت معظم الدول على مواقعها في الترتيب، ولم تتحرك أي دولة بأكثر من ثلاثة مراكز. وتراجعت الجمهورية السلوفاكية بأكبر قدر، من المركز 9 إلى 12، فيما هبطت الدنمارك مركزين إلى 31. وتقدمت إسرائيل وتركيا مركزين لكل منهما، إلى 11 و9. وتحركت جميع الدول الأخرى مركزاً واحداً أو لم تتحرك إطلاقاً. رفعت ليتوانيا معدل ضريبة دخل الشركات من 16% إلى 17% ووسّعت قاعدة VAT، وظلت خامسة.

منهجية جديدة وراء الأرقام

تراجع Tax Foundation منهجيتها كل عام. وفي 2026 غيّرت طريقة قياس ضرائب الشركات والضرائب الفردية والقواعد عبر الحدود، ثم أعادت احتساب السنوات السابقة وفق القواعد الجديدة، ولذلك فإن التغيرات أعلاه قابلة للمقارنة على أساس مماثل. أما الأرقام المنشورة في الإصدارات السابقة فقد أُنتجت وفق المنهجية القديمة ولا يمكن مقارنتها بدرجات 2026. ويشمل ذلك الأرقام الواردة في مراجعتنا لمؤشر 2024.

أين تخسر إستونيا النقاط

إن درجة 100 تجعل إستونيا النظام الضريبي الأكثر تنافسية في OECD إجمالاً، لا الأفضل في كل فئة. وتكمن نقطة ضعف إستونيا في ضرائب الاستهلاك، حيث تحتل المركز 24، أي أدنى بمركزين عن العام السابق. ويكافئ المؤشر معدل VAT المنخفض على قاعدة واسعة. وتنسب Tax Foundation إلى إستونيا قاعدة واسعة وعبء امتثال خفيفاً، لكن المعدل القياسي البالغ 24% من بين المعدلات الأعلى في OECD. ويكرر تقرير الدولة أيضاً ثلاث نقاط ضعف قديمة: اتفاقيات ضريبية مع 62 دولة، أقل من متوسط OECD البالغ 75؛ وإعفاء للأرباح الأجنبية يقتصر على أوروبا؛ وقيود صارمة نسبياً على خصم فوائد الديون من الأطراف المرتبطة.

وعلى الجانب الإيجابي، تقدمت إستونيا إلى المركز الأول في الضرائب الفردية. وتعكس النتيجة أيضاً التغييرات الضريبية لعام 2025، إذ يستخدم المؤشر بيانات حتى يوليو 2026. تدفع الشركات 22% على الربح الموزع، ويدفع الأفراد ضريبة دخل ثابتة بنسبة 22%، ولا تزال لا توجد ضريبة سنوية على ربح الشركة: إذ إن الرسم المخطط له بنسبة 2% أُلغي قبل أن يدخل حيز التنفيذ.

ماذا يعني مؤشر 2026 لشركتك الإستونية

للمؤسس الذي يختار مكان التسجيل، يفيد المؤشر لأنه يقيس البنية. يعني المركز الأول أن النظام الضريبي الإستوني بسيط وقابل للتنبؤ ويعامل الربح المعاد استثماره بصورة جيدة؛ لكنه لا يقول شيئاً عن حجم الفاتورة الضريبية الإجمالية. وما يؤكده الترتيب هو جوهر النموذج: لا تدفع الشركة ضريبة دخل الشركات على الربح الذي تحتفظ به وتعيد استثماره، ولا تستحق الضريبة إلا عند توزيع الربح.

قراءتنا لهذا الإصدار هي أن تنافسية إستونيا الضريبية تعتمد بدرجة أقل على المركز الأول مما تعتمد على ما وراءه. رفعت إستونيا معدلاتها في 2025، وأقرّت ثم ألغت ضريبة جديدة على الربح، ومع ذلك أنهت العام في المركز الأول للعام الـ13 على التوالي بالنموذج نفسه الذي تتبعه منذ 2000. وبالنسبة إلى المؤسس، فإن قابلية التنبؤ هذه أثمن من أي نقطة مئوية منفردة. إذا كنت تخطط لشركة إستونية، فإننا نتولى تأسيس الشركة في إستونيا والتسجيلات اللاحقة، ويمكننا أن نشرح مسبقاً كيفية انطباق النظام على حالتك.

أرسل طلباً

الأسئلة الشائعة