Корпоративен данък в балтийските държави: как Естония, Латвия и Литва облагат печалбата на дружествата

Трите балтийски държави често се описват като един регион с ниски данъци, а водещите ставки за корпоративен данък — 22%, 20% и 17% — сякаш го потвърждават. Тези три числа не могат да се сравняват пряко. Две от тях се начисляват само върху средства, които напускат дружеството. Третата се начислява върху всяко евро, което дружеството печели, независимо дали собственикът някога го получава. Основател, който избира държава по най-ниския процент, обикновено избира неправилната.

Това ръководство е написано за основател, който сравнява трите държави за първи път. То сравнява корпоративния данък в балтийските държави по един набор от правила и в последователността, от която се нуждаете: как работи всеки модел, какви са ставките и до какво водят за няколко години. След това разглежда две неща, които повечето ръководства пропускат: данъка върху средства, които напускат дружеството по косвен път, и данъка, който все още плащате в собствената си държава. Това балтийско данъчно сравнение се придържа към този един данък, а понятията са обяснени при първата им употреба. Подробностите за всяка държава са на отделни страници: за корпоративния данък в Естония, корпоративния данък в Латвия и корпоративния данък в Литва, а по-широкият въпрос къде да регистрирате дружество е разгледан в нашето сравнение на дружество в Естония, Латвия и Литва. Данните по-долу са актуални към октомври 2026 г.

Два данъчни модела в три балтийски държави

В повечето държави дружеството изчислява печалбата си в края на годината и плаща данък върху нея, независимо дали собствениците получават парите или не. Естония се отказа от този модел през 2000 г., а Латвия я последва през 2018 г. със своя действащ Закон за корпоративния данък. И в двете държави дружеството не плаща нищо върху печалбата, която реализира и запазва. Данъкът се начислява само върху разпределената печалба, обикновено дивиденти, и върху всичко, което достига до собствениците по косвен път, например личен разход, платен от сметката на дружеството. Тъй като данъкът се отлага, докато парите бъдат изплатени, а не се отменя, това се нарича отсрочване, а не освобождаване.

Литва запази обичайния модел съгласно своя Закон за корпоративния данък: дружеството плаща данък върху печалбата за всяка година, а когато по-късно изплати дивиденти, съдружникът се облага отново. Тази единствена разлика определя всичко останало относно корпоративния данък в балтийските държави, затова таблицата със ставките на корпоративния данък в Балтика започва с нея.

Два реда в тази таблица лесно се тълкуват погрешно. Естонските 22% и латвийските 20% са проценти от цялото изплащане, включително данъка: ако собственикът иска да получи €80, латвийското дружество изразходва €100 (€80 за собственика, €20 данък), а естонското дружество изразходва €102.56. Ето защо същите ставки се изписват и като 20/80 и 22/78 и защо ще видите латвийската ставка посочвана като 25%, а естонската като 28.2% — това са същите данъци, измерени спрямо полученото от собственика. Литовските 0% също не са обща ставка за нови дружества: зависят от това кой притежава дяловете, от лимит на дохода, който отчита другите дружества на собственика заедно с това, и от условието дружеството да не бъде продадено или преструктурирано в продължение на три години. Нашата литовска страница разглежда условията едно по едно.

Ставки, които ръководствата все още цитират, но вече не се прилагат

Много сравнения на балтийските държави в резултатите от търсене съдържат остарели данни. Ставката в Естония беше 20% до края на 2024 г., по-ниската ѝ ставка 14/86 за редовни дивиденти е отменена, а годишен данък от 2% върху цялата печалба на дружеството и увеличение до 24% бяха приети в закон, но впоследствие отменени преди да влязат в сила. Стандартната ставка в Литва беше 15%, после 16%, а сега е 17%; ставката за малки дружества се повиши от 5% на 7%, периодът от 0% — от една на две години, а старият лимит от десет служители вече не се прилага. Ако страница показва 15% за Литва или 14/86 за Естония, тя е написана преди тези промени.

Едно дружество, три държави, три години

Водещите ставки не казват нищо за времето, а именно то е цялата разлика между двата модела. Вземете дружество, което реализира €60,000 печалба годишно в продължение на три години, задържа цялата ѝ сума в бизнеса и в края на третата година изплаща всичко на своя единствен собственик — физическо лице. Последната колона е за ново литовско дружество, което отговаря на условията за ставка 0% през първите две години и 7% през третата, като се приема, че доходът му остава под €300,000.

Таблицата показва три неща. За обикновено дружество 0% върху реинвестираната печалба в Естония и Латвия превъзхожда литовския годишен данък със значителна разлика, а тя нараства с всяка година на реинвестиране, защото литовското дружество започва всяка година с по-малко средства. Ново литовско дружество, което отговаря на условията за ставките 0% и 7%, се представя най-добре през тези три години, което е най-силният аргумент за Литва. Това важи само докато дружеството остава под лимита на дохода, запазва индивидуалните си собственици и не се продава или преструктурира, а предимството почти изцяло се дължи на двете години при 0%: от третата година нататък 7% плюс 15% върху дивидента отнема около 21% от печалбата за всяка година, на равнището на Латвия и малко под Естония, докато дружество, което продължава да реинвестира, не плаща нищо в тези две държави. А изплащането на печалбата всяка година вместо в края не променя нито една от общите суми в колоните, а само колко средства остават в бизнеса междувременно. Естонският и латвийският модел е въпрос на време: Вие решавате кога да бъде платен данъкът и дотогава средствата работят за Вас.

При незадължителния режим на Латвия същите €180,000 биха стрували €27,000 корпоративен данък и €9,180 данък върху доходите на физическите лица, общо €36,180, тоест почти точно колкото стандартната ставка. Данъкът, който плащате в собствената си държава върху дивидента, се добавя във всяка колона, а разделът за втория слой по-долу обяснява защо това е по-важно за Естония и Латвия, отколкото за Литва.

Какво облага всяка държава като разпределение

0% в Естония и Латвия важат само докато средствата остават в бизнеса. И двете държави облагат, сякаш е дивидент, всяка стойност, която достига до собствениците по друг път. Естония нарича това скрито разпределение на печалбата или, когато е в полза на служител или член на управителния орган, социална придобивка. Латвия го нарича условно разпределена печалба. Литва постига подобен резултат по различен път: същият разход не се допуска като разход за дейността, така че остава в облагаемата печалба и се облага по ставката на дружеството. Таблицата обхваща най-често срещаните случаи.

Моделът е един и същ и в трите държави: евро, което достига до собственика, се облага някъде, а различни са наименованието и ставката. В Естония най-честият начин основател да получи сметка за корпоративен данък, без изобщо да е обявявал дивидент, е заем към съдружник, който никога не се връща. В Латвия това е същият заем, обложен в края на годината. В Литва това е личният разход, който счетоводителят не може да приспадне.

Вторият слой: данък върху дивидента и данък у дома

Повечето читатели на тази страница живеят извън балтийските държави и данъкът, който плащат у дома върху дивидента, е също толкова важен, колкото балтийската ставка. Тук помагат две понятия. Данъкът при източника е данък, който дружеството удържа от дивидента преди изплащането му от името на съдружника. Данъчният кредит е това, което държавата Ви на местоживеене признава за вече платен в чужбина данък върху същия доход, за да не платите два пъти; данъчната спогодба е споразумението между две държави, което определя коя от тях какво облага и гарантира този кредит. При данъка върху дивидента трите държави третират съдружника различно и именно тук балтийското данъчно сравнение най-често се обърква.

Последният ред изненадва основателите. Естонският и латвийският данък са данъци върху дружеството, затова повечето държави отказват да ги признаят като кредит срещу собствения данък на съдружника върху дивидента: германски или испански местно лице плаща 22% или 20% в Балтика, а след това и пълната ставка у дома. Литовските 15% се удържат от съдружника и данъчна спогодба обичайно ги признава като кредит. Именно затова Латвия въведе своя незадължителен режим: 6% е малка сума, но е 6%, които се приспадат от данъчното Ви задължение у дома. Проверете как Вашата държава облага чуждестранните дивиденти, преди да сравнявате балтийските ставки, а не след това. Естонската част от въпроса, включително междинните дивиденти и избора между заплата и дивидент, е разгледана в нашето ръководство за дивидентите в Естония.

Още едно правило важи еднакво за трите държави. Регистрацията на дружество в Талин, Рига или Вилнюс не решава къде то плаща данък. Ако дружеството фактически се управлява от Вашата държава на местоживеене, тя може да го третира като свое местно дружество или да установи, че то има облагаемо присъствие там, и да облага печалбата му всяка година съгласно местните правила. Сравнението на тази страница важи, когато дружеството се управлява като балтийско дружество; нашето ръководство за управлението на естонско дружество от чужбина обяснява къде е границата.

Деклариране и плащане на корпоративен данък в Балтика

Подаването на декларации не е данък, но за чуждестранен собственик е част от разхода и тук трите държави се различават повече, отколкото ставките им показват.

В нашата практика този ред решава повече случаи от ставката. Латвийският модел е естонският, но редовно регистрираме естонски дружества за латвийски жители, които са се отказали да работят със собствената си данъчна администрация: отговорите отнемат седмици, граничните въпроси се тълкуват стриктно и нищо не пристига на друг език освен латвийски. Литва изисква счетоводител с пълномощно от първия ден и след това работи безпроблемно чрез него. Само в Естония чуждестранен собственик може лично да подаде данъчната декларация на английски, откъдето и да се намира.

Кой балтийски модел за корпоративен данък е подходящ за Вашия бизнес

В Балтика няма най-нисък корпоративен данък, а само модел, който е подходящ за конкретно дружество. Таблицата съпоставя често срещаните ситуации с държавата, чийто корпоративен данък работи най-добре за тях, само според този данък.

Много основатели идват при нас с Литва наум, защото 0% и 7% изглеждат добре на хартия, и променят мнението си, след като видят, че 0% зависят от условия, на които повечето от тях не отговарят, и че от третата година годишният данък се начислява независимо дали теглят средства. Тези, които остават при Литва, обикновено имат една от три причини: дружество, достатъчно малко да запази намалената ставка, държава на местоживеене, която признава като кредит само удържан данък, или бизнес, който е в Литва независимо от данъка. Всяка е основателна причина, а числата показват коя се отнася за Вас. Ако краткият Ви списък е сведен до две държави, нашите сравнителни ръководства за Естония и Латвия и за Естония и Литва разглеждат регистрацията, капитала и ежедневното управление наред с данъците.

Избор на балтийска държава с Eesti Firma

Регистрираме дружества в Естония и Литва, а за повечето ни клиенти изборът е между тези две държави. Не учредяваме дружества в Латвия и ако Вашият бизнес е установен там, латвийски счетоводител ще Ви обслужи по-добре. Кажете ни колко вероятно е да печели дружеството, дали печалбата ще остане в него или ще бъде изтеглена и къде живеете, а ние ще посочим кой балтийски модел за корпоративен данък е подходящ и колко ще струва през първите три години. За естонско дружество нашите счетоводители след това гарантират, че отсрочването остава непокътнато: всяко изплащане получава правно основание, преди средствата да бъдат преведени.

Изпратете запитване

Често задавани въпроси