Корпоративен данък в Естония: данък само при разпределена печалба

Естония облага печалбата на дружеството в момента, в който тя се изплаща на собствениците, а не в момента на реализирането ѝ. При естонската система за корпоративен данък дружество, което запазва печалбата в бизнеса и я реинвестира, не плаща корпоративен данък върху нея, докато тя остава там. Данък се начислява само при разпределяне на печалбата, най-често като дивиденти, в размер на 22/78 от нетната сума на изплатеното.

Това прави ставката на корпоративния данък в Естония толкова необичайна в Европейския съюз. Популярното съкращение „0% корпоративен данък“ обаче прикрива един детайл: данъкът се отлага, а не се отменя. Това ръководство обяснява как действително работи корпоративният данък в Естония, кои плащания го пораждат, как ставката се сравнява с други страни от ЕС и за кого системата е най-изгодна.

Как работи корпоративният данък в Естония

В повечето държави дружеството приключва финансовата си година, изчислява облагаемата печалба и плаща корпоративен данък върху нея, независимо дали собствениците изтеглят средства. Естония премахва тази стъпка. Естонско дружество не подава годишна декларация за корпоративен данък и не прави авансови плащания (единственото изключение са банките); печалбата просто се натрупва в баланса необложена, докато дружеството реши да я разпредели.

Облагаемото събитие е самото разпределение. Когато дружеството изплаща дивиденти или извършва друго плащане, което законът приема за разпределение, то декларира плащането в месечната данъчна декларация TSD и плаща корпоративния данък до 10-о число на следващия месец. В година без разпределения няма корпоративен данък, а тъй като няма годишна облагаема печалба, няма и данъчни загуби за пренасяне напред.

0% върху неразпределената и реинвестираната печалба: отсрочка, не освобождаване

Ставката 0% е реална, но описва кога се плаща данъкът, а не дали се плаща. Няма данък върху неразпределената печалба в Естония, докато печалбата остава в дружеството и се използва за бизнес цели: нови назначения, оборудване, маркетинг, разработване на продукти или просто паричен резерв. Задължението възниква в деня, когато печалбата се изплати на собствениците, по приложимата тогава ставка.

Парите, които дружество в друга държава би превело на данъчната администрация всяка пролет, остават по сметката като оборотен капитал. Затова липсата на данък върху натрупаната печалба в Естония е характеристиката, за която основателите говорят най-често.

Ставката върху разпределената печалба: 22/78

Естония дори няма отделен закон за корпоративния данък: дружествата и физическите лица плащат един и същ данък върху доходите, tulumaks, по един Закон за данъка върху доходите и по една и съща ставка от 22%. За дружествата той се изписва като дроб 22/78, защото корпоративният данък се изчислява върху нетната сума, която напуска дружеството. За всеки €78, изплатени на акционерите, дружеството дължи €22 на Естонската данъчна и митническа служба (EMTA). Това е 22% от брутното разпределение и 28.2% от нетното; ръководствата, които посочват „около 28%“, разглеждат същото плащане от гледната точка на получателя.

Данъкът е задължение на дружеството, а не на акционера. Естонските местни акционери получават дивиденти без допълнителен данък върху доходите на физическите лица, а обичайно няма отделен данък при източника върху дивиденти към нерезиденти. Предишната намалена ставка от 14/86 за редовни дивиденти е премахната, така че за всяко разпределение вече важи една ставка. Механиката на изплащане на печалба, от сроковете до документите, е разгледана в нашето ръководство за дивидентите от естонско дружество.

Обявените и после отменени увеличения на данъка

Голяма част от публикуваните съвети за естонския корпоративен данък са остарели. Две промени бяха приети законодателно, но оттеглени преди да влязат в сила: отделен годишен данък от 2% върху цялата печалба на дружеството, включително задържаната печалба, и повишение на ставката на данъка върху доходите от 22% на 24%. Нито една не е в сила. Пълният преглед е в нашата статия за последните данъчни и регулаторни промени за естонските дружества.

Какво се счита за разпределение: плащания, които пораждат корпоративен данък

Дивидентите са очевидният случай, но Законът за данъка върху доходите умишлено обхваща повече; иначе собствениците биха могли да изтеглят пари в други форми и никога да не плащат данък. Естонският корпоративен данък следователно се прилага към няколко категории плащания, всички по една и съща ставка:

• Дивиденти и други разпределения на печалба, включително намаляване на капитала, обратно изкупуване на акции и ликвидационни постъпления над първоначалния принос на акционерите.
• Скрити разпределения на печалба: стойност, достигаща до акционер под прикритие, например заем към собственик, който никога не е предназначен за връщане, или сделки със свързани лица на цени, които несвързана страна не би приела.
• Социални придобивки, предоставени на служители или членове на управителния орган, например служебен автомобил за лично ползване. Те носят корпоративен данък плюс социален данък.
• Подаръци, дарения и разходи за представителни цели над необлагаемите лимити, определени от закона.
• Разходи, несвързани с дейността: всичко, което дружеството плаща без бизнес цел — от лична почивка до глоба за нарушение на пътя.

Плащания, които не пораждат корпоративен данък

Също толкова важно е какво остава извън обхвата. Заплатите и възнагражденията на членове на управителния орган не са разпределения на печалба; вместо това се облагат по правилата за трудови доходи. Обичайните бизнес разходи, инвестициите в активи, погасяването на заеми, реинвестирането на печалба и заемът от акционер при пазарни условия с реален погасителен план изобщо не се облагат.

Дивидентите, които естонско дружество получава от дъщерно дружество, в което притежава поне 10%, по правило могат да бъдат прехвърлени на собствените му акционери без втори слой естонски корпоративен данък, при условие че дъщерното дружество подлежи на данък върху доходите там, където е установено. Това прави естонското OÜ практично като холдингово дружество. Данъците върху трудовите възнаграждения и ДДС следват собствени правила и са извън обхвата на това ръководство.

Ставката на корпоративния данък в Естония спрямо други страни от ЕС

До 22% в Естония ставките от 9% в Унгария или 10% в България изглеждат по-ниски. Сравнението обаче е подвеждащо, защото числата измерват различни неща. Унгария и България облагат всяко евро печалба всяка година; Естония облага само евро, които напускат дружеството, и само когато го напуснат.

Важни са още две разлики. Повечето държави от ЕС облагат дивидентите втори път при акционера; Естония не го прави, така че общата тежест върху €100 печалба, изплатена на физическо лице, е 22 в Естония, приблизително 23 в Унгария и над 50 в Ирландия или Дания. Само още една държава членка на ЕС — Латвия — използва същия модел, основан на разпределението.

Избрани режими за корпоративен данък в ЕС — сравнение

Таблицата показва основната ставка в избрани държави членки на ЕС и, по-важното, кога се начислява данъкът.

Източници: EMTA за облагането на дивидентите, данъчни ставки на EMTA, ставки на корпоративния данък в Европа на Tax Foundation, интегрирани ставки върху корпоративния доход на Tax Foundation и статистиката за корпоративните данъци на OECD. Ставките се променят; проверете, преди да разчитате на стойност за друга държава.

Всяка държава в таблицата, с изключение на Латвия, събира данъка си ежегодно върху печалба, която собствениците може никога да не видят. Предимството на Естония не е размерът на ставката, а моментът на облагане, съчетан с липсата на втори данък върху дивидентите.

Защо основната ставка на корпоративния данък в Естония не е цялата картина

За дружество, което разпределя цялата си печалба всяка година, корпоративното облагане в Естония е конкурентно, но не и най-евтиното в ЕС. За дружество, което реинвестира, Естония трудно може да бъде надмината, защото ефективната ставка на корпоративния данък в Естония върху задържаната печалба наистина е нула и остава такава, докато парите работят. Правилното сравнение зависи от един въпрос: каква част от печалбата собствениците възнамеряват да изтеглят и кога?

Кой печели най-много от естонския модел за корпоративен данък

Естонската система за корпоративен данък възнаграждава бизнесите, които оставят печалбата в дружеството. Тя е естествен избор за:

• стартъпи, които реинвестират всяко евро в продукт, назначения и растеж;
• SaaS, IT и дружества за дигитални услуги с мащабируеми маржове;
• консултантски дружества и агенции, чиито собственици получават заплата и оставят остатъка в бизнеса;
• холдингови и инвестиционни дружества, които натрупват доходност с години;
• е-резиденти и основатели нерезиденти, управляващи дистанционно дружество в ЕС.

Моделът е по-малко привлекателен за собственици, които изтеглят цялата печалба всяка година, защото тогава сравнението се свежда до общия данък върху разпределената печалба, при който няколко държави от ЕС са близо до Естония. А предимството може да отпадне изцяло, ако дружеството фактически се управлява от друга държава — нещо, което повечето ръководства пропускат.

Основатели нерезиденти, е-резиденти и данъчно местно лице

Облагането на естонско OÜ е еднакво за местен и за нерезидентен основател: дружеството плаща корпоративен данък само при разпределение, независимо кой го притежава. Различава се положението в държавата по местоживеене. Ако дружеството фактически се управлява от друга държава, тя може да го приеме за свое данъчно местно лице или да установи, че там има място на стопанска дейност, и да облага печалбата му ежегодно по местните правила. Е-резидентството дава достъп до естонски електронни услуги; то не променя мястото на управление или данъчното облагане на печалбата. Основателите, които планират да управляват естонско дружество от чужбина, следва да проверят правилата на собствената си държава и да прочетат нашата статия за дистанционното управление на естонско дружество.

Много големи групи и глобалният минимален данък

Многонационалните групи с консолидирани приходи над €750 милиона попадат под глобалния минимален данък на ЕС. Естония е отложила прилагането на основните си правила за събиране, но естонско дъщерно дружество на такава група все пак може да бъде засегнато от допълнителен данък, събран на ниво група другаде. За преобладаващото мнозинство естонски дружества това е без значение.

Спазване на изискванията за корпоративния данък в Естония: какво все пак подава дружеството

Данъчното администриране на дружества в Естония изисква малко документи, но не е без документи. Естонското дружество трябва да води редовно счетоводство, да подаде годишния си отчет в Търговския регистър в срок до шест месеца след края на финансовата година и да подава декларация TSD за всеки месец, в който е направило разпределение или облагаемо плащане. Дивиденти могат да се изплащат само от печалба, показана в одобрен годишен отчет, така че именно счетоводството прави разпределението възможно.

Класифицирането е по-важно в Естония, отколкото другаде, защото границата между бизнес разход и облагаемо разпределение е мястото, където възникват повечето спорове за корпоративния данък. Професионалните счетоводни услуги в Естония поддържат тази граница ясна и запазват отсрочката.

Заключение

Корпоративният данък в Естония следва един принцип: печалбата се облага, когато бъде разпределена, а не когато бъде реализирана. Задържаната и реинвестираната печалба остава необложена, докато е в дружеството, разпределената печалба се облага с 22/78, а скритите разпределения, социалните придобивки и разходите извън дейността се третират като дивиденти. За основатели, които възнамеряват да развиват и реинвестират, това е една от най-благоприятните среди за корпоративно облагане в ЕС. Ако планирате да учредите дружество, за да се възползвате от нея, Eesti Firma предлага регистрация на дружество в Естония и счетоводството, което поддържа модела работещ.

Изпратете запитване

Често задавани въпроси