Корпоративен данък в Литва: какво плаща UAB и кога важи ставката 0%

Литва облага печалбата на дружеството всяка година, независимо дали собствениците я изтеглят. За основател, който управлява бизнес в Литва от чужбина, това прави литовската ставка на корпоративния данък първото число, което трябва да знаете. Второто е дали литовското UAB отговаря на условията за намалените ставки за малки предприятия. За дружество с няколко собственици и умерен оборот тези ставки определят дали данъкът ще е нула, няколко хиляди евро или значително повече.

Правилата за корпоративния данък в Литва се промениха на 01.01.2026 г., а много англоезични ръководства все още описват старите. Стандартната ставка се повиши от 16% на 17%, ставката за малки дружества — от 6% на 7%, а ставката от 0% за нови дружества беше удължена от един данъчен период на два. Същевременно старият лимит от десет служители отпадна, така че броят на служителите вече няма значение: ставката се определя от дохода на дружеството, кой го притежава и дали структурата се запазва в продължение на три години. Това ръководство разглежда действащите ставки на корпоративния данък в Литва, условията за намалените ставки и начина, по който UAB декларира и плаща данъка, към октомври 2026 г.

Ставки на корпоративния данък в Литва: 17%, 7% и 0%

Корпоративният данък (pelno mokestis, често превеждан като данък върху печалбата) се урежда от Law on Corporate Income Tax и се администрира от Държавната данъчна инспекция (VMI). За обикновено търговско дружество са важни три ставки на корпоративния данък.

Специалните ставки за банки, корабоплаване и големи инвестиционни проекти не засягат типично UAB, притежавано от чуждестранни лица. За намалените ставки не се кандидатства: ако дружеството изпълнява условията през данъчен период, то просто прилага по-ниската ставка в годишната си декларация за корпоративен данък.

Корпоративен данък 0% за нови дружества: кой отговаря на условията

Ставката 0% е причината много основатели да изберат дружество в Литва пред други варианти в ЕС, затова си струва да прочетете условията изцяло, а не да се спирате на заглавието. Всички те трябва да бъдат изпълнени.

Когато собственикът е дружество

Чуждестранните основатели често притежават своето литовско UAB чрез холдингово дружество в собствената си държава по свои основателни причини. За ставката от 0% това е най-важното решение. Литовско LLC с корпоративен съдружник не може да я прилага, независимо колко малък е бизнесът. То все пак може да прилага ставката от 7%, ако доходът му не надвишава €300 000, така че разликата през първите две години е 7% от облагаемата печалба, а не нула. Дали си струва да промените структурата зависи от очакваната печалба: при €50 000 печалба това са €3 500 годишно.

Типична ситуация: консултант иска съществуващо холдингово дружество в чужбина да притежава новото UAB, за да може литовската печалба по-късно да бъде прехвърлена в холдинга без данък. Това е разумна структура за дружество, което ще реинвестира или ще расте, но се отказва от две години при 0%. Ако печалбата така или иначе ще бъде разпределена на основателя, личното притежаване на дяловете първоначално и прехвърлянето им в холдинга след третия данъчен период обикновено дава по-добър резултат.

Свързани дружества и лимитът от €300 000

Лимитът на дохода се проверява за дружеството заедно със свързаните му дружества, а не за всяко дружество поотделно. Дружествата са свързани, когато същият съдружник, същата група съдружници или съдружник заедно с членове на неговото семейство притежава повече от половината от всяко от тях в последния ден на данъчния период. Ако общият доход на свързаните дружества надвиши €300 000, никое от тях не може да прилага ставката от 0% или 7%, дори всяко поотделно да е значително под лимита. Притежаването на няколко дружества само по себе си не е проблем: две дружества с доход от по €100 000 запазват намалената ставка.

Друга типична ситуация: основател вече притежава дружество с годишен доход €250 000 и регистрира второ UAB за нова дейност. Собственият доход на новото дружество е малък, но двете заедно надвишават лимита, затова и двете плащат 17% за тази година. Законът не ограничава правилото до литовски дружества, така че може да се отчита и дружество, което притежавате в чужбина. Всеки, който вече управлява друг бизнес, следва да провери това, преди да разчита на намалената ставка.

Какво води до загуба на облекчението впоследствие

Ставката от 0% е обвързана с тригодишно условие. Ако през първите три данъчни периода дружеството прекрати дейността си, бъде ликвидирано или реорганизирано, или дяловете му преминат към нови съдружници, облекчението се губи и данъкът за периодите, вече обложени с 0%, се преизчислява така, сякаш ставката от 0% никога не е била приложима. Законът не определя праг за прехвърлянето на дялове, така че дори малък дял, продаден на нов съдружник, се отчита. Затова основател, който планира да привлече инвеститор или да продаде дружеството в рамките на три години, трябва да предвиди данъка в бюджета си, сякаш ставката от 0% не съществува.

Ставката от 7% за малки дружества след първите две години

След двата периода с 0% дружеството преминава към ставката от 7% и я запазва, докато доходът му е до €300 000 и не попада в обхвата на правилото за свързаните дружества. Няма срок за прилагане на ставката от 7% и няма изискване съдружниците да са физически лица, поради което UAB, притежавано от друго дружество, плаща 7% от първата си година, а не 0%. Проверката на дохода се извършва отделно за всеки данъчен период: дружество, което печели €320 000 за една година, плаща 17% върху печалбата за тази година и се връща към 7% през следващата година, ако доходът му спадне под лимита.

Колко корпоративен данък плаща литовско UAB: пример с изчисление

Таблицата показва данъка върху €50 000 облагаема печалба в най-честите ситуации, както и какво получава собственикът, ако цялата печалба бъде изплатена като дивидент. Дивидентите, изплатени на физическо лице, се облагат в Литва с единна ставка от 15%, която данъчна спогодба може да намали за лице, което не е местно.

През първите две години разликата при тази печалба между собственик физическо лице и холдингово дружество е €7 000, поради което въпросът за собствеността е по-важен от обявената ставка.

Когато печалбата се разпределя

Корпоративният данък е само първото ниво на данъчно облагане на литовско дружество. Когато UAB изплаща дивиденти, получателят се облага отново. Съдружник физическо лице плаща единен данък върху личния доход от 15%, който дружеството удържа; спогодба за избягване на двойното данъчно облагане между Литва и държавата на данъчно местожителство на съдружника може да намали ставката. Дивидентите, изплатени на чуждестранно дружество майка, се облагат с данък при източника от 17%, удържан от UAB, освен ако не се прилага освобождаването за участие. Освобождаването изисква дружество майка в ЕИП или в държава по спогодба, което притежава най-малко 10% от дяловете в продължение на дванадесет месеца. Ставката от 0% не променя нищо от това: тя намалява данъка на ниво дружество, а дивидентът се облага както обикновено.

Какво се счита за облагаема печалба

Облагаемата печалба на литовско UAB е неговият доход за данъчния период, намален с допустимите приспадания. Приспадаемите разходи са обичайните разходи за получаване на дохода: заплати, наем, софтуер, подизпълнители, професионални възнаграждения, пътувания и амортизация на дълготрайни активи. Някои разходи се приспадат само частично, като представителните разходи са обичайният пример, а разходи, които нямат нищо общо с дейността, изобщо не се приспадат.

Две облекчения си струва да познавате дори за малко дружество. Разходите за научноизследователска и развойна дейност могат да бъдат приспаднати трикратно, което позволява на софтуерно или продуктово дружество значително да намали облагаемата си печалба, а печалбата от интелектуална собственост, създадена при такава дейност, се облага със 7%, а не със 17%. От 2026 г. пълната покупна цена на машини, оборудване, компютри и софтуер също може да бъде приспадната в годината, през която активът е използван за първи път, вместо да се амортизира в продължение на няколко години, при условие че дружеството продължи да го използва най-малко три години. И двете облекчения имат подробни условия, затова се прилагат с помощта на счетоводител, а не по собствена преценка на основателя.

Загубите се пренасят без ограничение във времето, стига дружеството да продължава дейността, която ги е породила, но за една година могат да намалят облагаемата печалба с най-много 70% — ограничение, което не важи за малките дружества, облагани със 7%. Дивидентите, които UAB получава от дъщерно дружество, обикновено са освободени от корпоративен данък, което прави литовското холдингово дружество работеща структура.

Деклариране и плащане на корпоративен данък в Литва

За почти всяко UAB данъчният период е календарната година; първият период на ново дружество продължава от датата на регистрацията му до 31 декември. Годишната декларация, формуляр PLN204, се подава електронно чрез системата за декларации на VMI (EDS) до 15-ия ден на шестия месец след края на периода, което за дружество с календарна година означава 15 юни. Данъкът се плаща до същата дата. Декларация се изисква дори когато дружеството е реализирало загуба или е платило 0%, и тя се изготвя въз основа на същите счетоводни данни като годишните финансови отчети, които дружеството подава отделно към Registrų centras.

Авансовите плащания са частта, която повечето ръководства описват неправилно за малките дружества. Те се изискват само когато облагаемият доход на дружеството за предходния данъчен период е надвишил €300 000, като проверката е върху приходите, а не върху печалбата. Дружество в първия си данъчен период е освободено по закон. Малко дружество под лимита изобщо не плаща авансов данък. По-големите дружества избират в началото на всяка година дали да базират авансовите плащания на резултата от миналата година или на прогноза за текущата и ги плащат на тримесечни вноски.

Подаването в EDS изисква литовски достъп за вход, какъвто повечето чуждестранни директори нямат, затова декларацията обикновено се подава от счетоводител в Литва, упълномощен да действа от името на дружеството.

Корпоративен данък и Вашето литовско UAB с Eesti Firma

По-голямата част от данъчната икономия в Литва се определя преди дружеството да съществува: кои са съдружниците, дали друго Ваше дружество се счита за свързано и дали можете да се ангажирате да запазите структурата за три години. Разглеждаме тези въпроси с Вас преди регистрацията на Вашето дружество в Литва, така че Lithuanian LLC, учредено за ставката от 0%, действително да я получи. Осигуряваме също регистрирания адрес във Вилнюс и организираме последващите подавания.

Изпратете запитване

Често задавани въпроси