Daně lotyšské společnosti: Co SIA platí kromě daně z příjmů právnických osob

Daň z příjmů právnických osob je lotyšská daň, o které většina vlastníků slyší jako o první, zejména proto, že se účtuje pouze tehdy, když zisk opustí společnost. Pro vlastníka aktivní SIA, lotyšské společnosti s ručením omezeným, je často nejmenší daňovou položkou roku. DPH, mzdové daně a několik pravidel specifických pro Lotyšsko, například pomyslná mzda člena představenstva, určují, co společnost platí měsíc po měsíci.

Tento průvodce je určen zahraničním vlastníkům a zakladatelům porovnávajícím pobaltské státy. Lotyšské společnosti neregistrujeme, ale klienti zvažující Lotyšsko oproti Estonsku se nás na daně v Lotyšsku často ptají, proto jsme je shrnuli na jednom místě. Informace o sousedním systému najdete v našem průvodci daněmi litevských společností. Aktuální k říjnu 2026.

Hlavní daně lotyšských společností v přehledu

DPH a mzdové daně se vztahují téměř na každou společnost s prodejem nebo zaměstnanci, zatímco daň z příjmů právnických osob se uplatní pouze při výplatě zisku. Ostatní závisí na tom, co společnost vlastní a komu platí.

Daň z příjmů právnických osob v jednom odstavci

Lotyšská společnost nedluží žádnou daň z příjmů právnických osob ze zisku, který si ponechá. Daň je splatná při výplatě zisku jako dividend nebo při výdajích na věci, které zákon nepovažuje za podnikatelské náklady. Sazba činí 20 % z hrubé částky, což odpovídá 25 % částky, kterou společník obdrží. Společnost vlastněná pouze fyzickými osobami může místo toho platit 15 % a společníkovi srazit 6 %. Domnělé rozdělení, pravidla pro půjčky a možnost 15 % vysvětlujeme v průvodci daní z příjmů právnických osob v Lotyšsku. Naše pobaltské srovnání daně z příjmů právnických osob uvádí lotyšské sazby vedle Estonska a Litvy.

Daň pro mikropodniky: Pro společnost není možností

Lotyšsko má daň pro mikropodniky ve výši 25 % obratu, která nahrazuje daň z příjmů a sociální odvody, mohou ji však využít pouze jednotlivci podnikající vlastním jménem, například osoby samostatně výdělečně činné a živnostníci. SIA se k ní nemůže registrovat bez ohledu na svou velikost. Zakladatel, který chce tuto jednoduchost pro podnikání jedné osoby v Lotyšsku, se může místo toho registrovat jako osoba samostatně výdělečně činná.

DPH v Lotyšsku: Sazby, registrace a přiznání

Pro společnost, která prodává v Lotyšsku nebo nakupuje služby ze zahraničí, je DPH obvykle první daní, kterou musí řešit. Základní sazba je 21 %. Snížená sazba 12 % se vztahuje na léky, hotelové ubytování, vnitrostátní veřejnou dopravu, vytápění domácností a některé čerstvé potraviny a 5 % se uplatní na většinu knih a periodik. Vývoz zboží a dodání zboží podnikům registrovaným k DPH jinde v EU jsou se sazbou 0 %, takže se DPH neúčtuje, ale DPH z nákladů lze stále uplatnit. Finanční, pojišťovací, zdravotní a vzdělávací služby jsou osvobozeny, což znamená, že DPH ze souvisejících nákladů nelze uplatnit.

Kdy se registrace k DPH stává povinnou

Lotyšská společnost může zůstat mimo registraci k DPH, pokud její zdanitelné prodeje v Lotyšsku zůstanou v kalendářním roce na úrovni €50,000 nebo nižší. Počítá se od ledna do prosince, nikoli za posledních dvanáct měsíců, a nezahrnuje prodej dlouhodobého majetku a osvobozené transakce. Pokud prodeje překročí limit nejvýše o €5,000, může společnost registraci odložit do začátku následujícího roku. Jakmile prodeje překročí €55,000, musí společnost požádat o registraci do 15. dne následujícího měsíce a od té doby účtovat DPH.

Limit pomáhá pouze podnikům obchodujícím výhradně v Lotyšsku. Společnost se musí registrovat bez ohledu na obrat před nákupem většiny služeb od podniků v jiných zemích EU nebo před jejich prodejem těmto podnikům. Totéž platí, jakmile její nákupy zboží z jiných zemí EU dosáhnou €10,000 v kalendářním roce. Protože většina SIA ve vlastnictví cizinců platí za software, hosting nebo reklamu ze zahraničí, mnohé se musí registrovat brzy po založení. Prodej zboží nebo digitálních služeb spotřebitelům v jiných zemích EU podléhá samostatnému pravidlu. Nad €10,000 ročně v celé EU se DPH účtuje sazbou zákazníka a EU One Stop Shop, jedno přiznání podávané v Lotyšsku za všechny tyto prodeje, nahrazuje registraci v každé zemi.

Přiznání k DPH

Přiznání k DPH se podávají v EDS, Elektronickém deklarativním systému Státní daňové správy, lotyšského daňového úřadu. Nově registrovaná společnost podává přiznání měsíčně prvních šest měsíců. Poté podává měsíčně, pokud její zdanitelný obrat překročí €50,000 nebo dodává zboží či určité služby podnikům v jiných zemích EU, a v ostatních případech čtvrtletně. Přiznání je splatné do 20. dne měsíce po období a platba do 23. dne.

Mzdové daně v Lotyšsku: Kolik zaměstnanec stojí společnost

Mzdové náklady jsou oblastí, kde lotyšská společnost se zaměstnanci platí nejvíce daní, a mají tři vrstvy. K hrubé mzdě zaměstnavatel platí 23.59 % na sociální odvody, tedy platby státního sociálního pojištění financující důchody, nemocenské a dávky v nezaměstnanosti. Zaměstnanci se sráží 10.5 % na sociální odvody a následně platí daň z příjmů fyzických osob ve výši 25.5 % ze zbytku. Nejdříve se odečte měsíční sleva €550, pokud zaměstnanec uvedl společnost jako hlavního zaměstnavatele ve své elektronické mzdové daňové knížce, záznamu vedeném pro každého poplatníka v EDS. Každá zde uvedená vyživovaná osoba přidává €250 měsíčně k nezdaněné části.

Zde je rozpis hrubé měsíční mzdy €2,000.

Přibližně čtyřicet centů z každého eura, které společnost vynaloží na tuto mzdu, jde státu.

Příjem, na který se tyto sazby vztahují, má také horní a dolní hranici. Sociální odvody končí při ročním příjmu €105,300 na osobu. Nad tuto úroveň společnost a zaměstnanec místo toho platí solidární daň. Odvody se během roku stále srážejí obvyklými sazbami, stát si však ponechá pouze 25 % příjmu nad limitem a zbytek odvodů později vrátí. Daň z příjmů se zvyšuje na 33 % z části ročního příjmu nad €105,300, s dalšími 3 % z celkového příjmu nad €200,000, a obě se vypořádávají v ročním přiznání zaměstnance, nikoli prostřednictvím mezd. Na dolním konci stanoví hranici minimální mzda €780 měsíčně. Pokud zaměstnanec vydělá za čtvrtletí méně než tři minimální mzdy (€2,340) od všech zaměstnavatelů dohromady, společnost zaplatí svůj podíl chybějících odvodů z rozdílu, jako by zaměstnanec vydělal €2,340.

Mzda člena představenstva v Lotyšsku: Daň bez výplaty

Člen představenstva SIA nemusí být placen a mnoho vlastníků, kteří společnost řídí, pobírá pouze dividendy. Pravidlo, které se na ně vztahuje, platí v každém měsíci, kdy obrat přesáhne pět minimálních mezd (€3,900 při minimální mzdě €780) a nikdo ve společnosti nepobírá alespoň minimální mzdu. V takovém měsíci se s každým členem představenstva zachází, jako by vydělal minimální mzdu. Společnost pak musí z této pomyslné mzdy platit sociální odvody a daň z příjmů, ačkoli nikdo peníze neobdržel. Vyplácení členu představenstva méně než minimální mzdy pravidlu nezabrání, protože společnost stále platí daně z rozdílu do výše minimální mzdy.

Pravidlo se nevztahuje na první rok provozu společnosti ani na člena představenstva, který již pobírá podstatnou odměnu od jiné společnosti ve stejné skupině. Společnost bez obratu podle něj nic nedluží a společnost, která překročí €3,900 v jediném rušném měsíci, dluží daň pouze za tento měsíc. Odměny členů představenstva se při výplatě zdaňují jako mzda, ačkoli člen představenstva žijící v jiné zemi EU může místo toho dlužit sociální odvody tam podle pravidel EU. Pro aktivní společnost je obvykle rozumné vyplácet členovi představenstva alespoň minimální mzdu. Společnost pak platí daň z peněz, které člen představenstva skutečně obdrží, a člen představenstva za ně získá sociální pojištění.

Srážková daň v Lotyšsku: Platby do zahraničí

Když lotyšská společnost platí zahraniční společnosti nebo jednotlivci, může být povinna srazit daň dříve, než peníze odejdou. Většina plateb do zahraničí nepodléhá žádné srážkové dani a tam, kde podléhá, smlouva o zamezení dvojího zdanění mezi Lotyšskem a zemí příjemce sazbu obvykle sníží.

Řádek manažerských poplatků je pro zahraniční vlastníky nejdůležitější. Pokud fakturujete vlastní SIA prostřednictvím společnosti ve své domovské zemi, SIA musí lotyšskému daňovému úřadu srazit 20 % z každého poplatku, pokud včas nezískáte potvrzení o daňovém rezidentství. U plateb do €5,000 ročně potvrzení nepotřebuje schválení a platí jeden rok. U vyšších částek jej musí schválit daňový úřad a poté platí pět let. Poplatek musí být také na tržní úrovni: cokoli nad částku, kterou by účtovala nezávislá společnost, se zdaňuje, jako by šlo o zisk vyplacený vlastníkovi.

Platby nerezidentům se oznamují daňovému úřadu i tehdy, když nebyla sražena žádná daň. Platby se sraženou daní se oznamují do 20. dne následujícího měsíce a ostatní s konečným ročním přiznáním k dani z příjmů právnických osob. Aktuální sazby a seznam daňových rájů lze ověřit v lotyšském daňovém přehledu PwC.

Další daně: Nemovitosti, automobily a obaly

Tři další daně se malých společností dotýkají častěji, než jejich vlastníci očekávají.

Kalendář podání a jednotný daňový účet

Daně lotyšských společností se přiznávají prostřednictvím EDS a platí na jednotný daňový účet, jeden účet státní pokladny, z něhož daňový úřad přidělí peníze ke každé dani podle její splatnosti. V praxi to znamená jeden převod měsíčně s termíny mezi 17. a 23. dnem měsíce. Za pozdní platbu se účtuje úrok.

Pro zahraničního vlastníka je praktickou obtíží přístup. EDS funguje převážně v lotyštině. Přihlášení vyžaduje bezpečný nástroj pro identifikaci, například Smart-ID nebo eParaksts; pouze cizinci bez jiného spojení s Lotyšskem mohou místo toho použít uživatelské jméno a heslo od daňového úřadu. Proto většina SIA ve vlastnictví cizinců přenechává podání lotyšskému účetnímu a poplatek je třeba zahrnout do rozpočtu vedle samotných daní.

Pobaltská alternativa se stejným daňovým modelem

Pokud se Vám líbí lotyšské zdanění rozděleného zisku, ale ne pomyslná mzda členů představenstva nebo podávání v lotyštině, stojí za zvážení Estonsko. Také zdaňuje zisk společnosti pouze při jeho rozdělení, nemá pravidlo pomyslné mzdy a umožňuje vzdálenou registraci i online správu v angličtině. Naše srovnání Estonska a Lotyšska uvádí oba systémy vedle sebe. Čtenářům žijícím v Lotyšsku náš průvodce estonskou společností pro lotyšské rezidenty vysvětluje, kde se zdaňuje mzda, odměny členů představenstva a dividendy, protože pro Vaše vlastní příjmy je stále důležité místo bydliště. Pokud se Estonsko ukáže jako vhodnější, společnost zaregistrujeme a naši účetní převezmou podání přiznání.

Odeslat žádost

Často kladené otázky