Virolaisen yrityksen verotus on keskeinen aihe OÜ:n omistajille, e-residenteille, ulkomailla asuville perustajille, digitaalisille yrittäjille ja kansainvälisille tiimeille, jotka käyttävät Viroa etätoimintaa harjoittavan EU-yrityksensä kotipaikkana. Viron yritysverotuksen – yhteisöveron, osinkoveron, palkkaverojen ja VAT:n – ymmärtäminen on ensimmäinen askel jokaiselle, joka perustaa virolaisen yrityksen tai johtaa sellaista.
Viron verojärjestelmä perustuu yhteen periaatteeseen, joka selittää lähes kaiken: yritys ei maksa veroa ansaitsemastaan voitosta vaan ainoastaan nostamastaan voitosta. Yritykseen jätettyä ja uudelleen sijoitettua voittoa verotetaan 0 prosentin verokannalla, ja yhteisövero tulee ajankohtaiseksi vasta, kun voittoa jaetaan omistajille.
Tämä aloittelijan opas esittelee selkeästi kaikki verot, joita virolainen osakeyhtiö (OÜ, osaühing) käytännössä kohtaa vuonna 2026: Viron verokannat, palkkoihin ja osinkoihin sovellettavat verot, pakollisen VAT-rekisteröinnin ajankohdan sekä veroilmoitukset ja määräajat käytännössä. Yksittäisiin veroihin ei syvennytä, vaan tarkoituksena on antaa kokonaiskuva ensikertalaiselle.
Perustajille, jotka tarvitsevat ensin asianmukaisen yritysrakenteen, yrityksen perustaminen Viroon on käytännöllinen tapa luoda etänä hallinnoitava EU-yritys.
Kenelle tämä opas sopii
Ensimmäistä yritystään perustaville, virolaisen OÜ:n omistajille, e-residenteille, ulkomailla asuville osakkeenomistajille, freelancereille, diginomadeille, konsulteille, SaaS-yrityksille ja verkkotoimistoille, jotka haluavat aloittelijaystävällisen yleiskuvan Viron koko yritysverojärjestelmästä ilman lakipykäliä, poikkeuksia ja alaviitteitä.
Miten yrityksiä verotetaan Virossa? Kokonaiskuva
Viron yhteisöverojärjestelmä noudattaa yksinkertaista periaatetta: yhteisöveroa maksetaan voittoa jaettaessa, ei sitä ansaittaessa. Kaikki muu – osinkojen verotus, palkkaverot, VAT ja kuukausittaisten ilmoitusten rytmi – rakentuu tälle perustalle.
Yhdellä virkkeellä ilmaistuna: virolainen OÜ maksaa 0 % yritykseen jättämästään ja uudelleen sijoittamastaan voitosta, 22/78 osinkoina jakamastaan voitosta ja palkkaverot palkoista sekä tilittää VAT:n valtiolle ylitettyään rekisteröintirajan.
Virolaisen yrityksen verot: tärkeimmät asiat aloittelijalle (2026)
Käytännön yhteenveto ennen kuin käymme verot läpi yksitellen.
| Aihe | Käytännön selitys |
|---|---|
| Yritykseen jätetty voitto | Yritykseen jätettyä tai uudelleen sijoitettua voittoa verotetaan 0 prosentin verokannalla. Ei ennakkomaksuja eikä vuotuista voittoveroilmoitusta. |
| Jaettu voitto | Osingoista ja muista voitonjaoista maksetaan veroa 22 % bruttomäärästä. Veron maksaa yritys, ei osakkeenomistaja. |
| Palkat | Palkkaverot lisäävät yrityksen kustannuksia noin kolmanneksella bruttopalkan päälle; tulovero ja maksut pidätetään työntekijän palkasta. |
| VAT | Yleinen verokanta on 24 %, ja vero peritään asiakkailta. Rekisteröinti muuttuu pakolliseksi, kun veronalainen liikevaihto Virossa ylittää €40,000 kalenterivuodessa. |
| Määräajat | TSD-ilmoitus (palkat ja voitonjako) annetaan kuukauden 10. päivään ja VAT-ilmoitus (KMD) seuraavan kuukauden 20. päivään mennessä. Kaikki ilmoitukset annetaan verkossa e-MTA-portaalissa. |
| Vuosikertomus | Annettava 6 kuukauden kuluessa tilikauden päättymisestä (useimmilla yrityksillä 30. kesäkuuta mennessä). Kyse on kirjanpitovelvollisuudesta, ei veroilmoituksesta, eikä siitä seuraa verolaskua. |
Tärkeä ero
Viro ei ole veroton maa eikä veroparatiisi. Yritykseen jätettyä ja uudelleen sijoitettua voittoa ei veroteta, mutta jaettua voittoa verotetaan. 0 prosentin verokanta ei ole verovapaus, vaan veron lykkääntyminen siihen asti, kunnes voitto todella poistuu yrityksestä ja siirtyy omistajille.
Varo vanhentuneita oppaita
Monissa vuonna 2025 kirjoitetuissa artikkeleissa mainitaan yhteisöveron korotus 24 prosenttiin ja erityinen 2 prosentin puolustusvero vuodesta 2026 alkaen. Molemmat peruttiin: puolustusvero ei koskaan tullut voimaan, ja Viron parlamentti kumosi verokannan korotuksen joulukuussa 2025. Tässä oppaassa esitetyt verokannat ovat vuonna 2026 tosiasiallisesti sovellettavia verokantoja.
Yhteisövero Virossa: 0 %, kunnes nostat voittoa
Viron verojärjestelmän tunnusomainen piirre vuodesta 2000 lähtien on se, että yritykseen jätettyä ja uudelleen sijoitettua voittoa verotetaan 0 prosentin verokannalla. Virolainen OÜ voi ansaita rahaa vuodesta toiseen, pitää sen tilillään, ostaa laitteita, palkata työntekijöitä ja investoida kasvuun maksamatta lainkaan yhteisöveroa. Ennakkomaksuja, vuotuista yhteisöveroilmoitusta tai arvioituja verolaskelmia ei ole.
Yhteisövero tulee maksettavaksi vasta voittoa jaettaessa – tavallisimmin silloin, kun yritys maksaa osinkoa osakkeenomistajilleen. Aloittelijoilta jää usein huomaamatta, etteivät osingot ole ainoa voitonjaon muoto. Viron verolainsäädännössä peiteltyä voitonjakoa verotetaan samalla tavalla. Tällaista ovat yrityksen kautta maksetut henkilökohtaiset kulut, sallitut rajat ylittävät lahjat, liiketoimintaan liittymättömät menot ja omistajille annetut lainat, joita ei tosiasiassa koskaan makseta takaisin.
Huomio
Viron järjestelmän logiikka on yksinkertainen: jos arvoa siirtyy yrityksestä sen omistajille missä tahansa muodossa, sitä seuraa vero. Yrityksen pankkitilin käyttäminen omana rahana on nopein tapa saada odottamaton verolasku.
Osinkovero Virossa: 22/78 jaetusta voitosta
Viron verojärjestelmä perii veronsa lopulta osinkojen maksamisen yhteydessä. Vuonna 2026 osinkovero on Virossa yksinkertaisesti 22 % jaetusta voitosta (laissa se ilmaistaan 22/78 osuutena maksetusta nettomäärästä – kyse on kahdesta tavasta kuvata sama vero). Veron maksaa yritys, ei osakkeenomistaja, eikä tavallisissa tapauksissa peritä erillistä lähdeveroa.
Laskuesimerkki
Yritys jakaa voittoa €10,000 → yritys maksaa veroa €2,200 ja osakkeenomistaja saa €7,800. Jos osakkeenomistajan halutaan saavan käteen täsmälleen €10,000, yritys maksaa lisäksi noin €2,820 veroa.
Osakkeenomistaja saa osingon ilman lisävähennyksiä – Viro ei peri siitä ylimääräistä henkilökohtaista veroa. Ulkomailla asuvien ja e-residenttien on kuitenkin muistettava, että oma verotusmaa voi verottaa osinkoa omien sääntöjensä mukaisesti.
Osinkoja ei voi maksaa epämuodollisesti pankkitilillä sattumalta olevista varoista. Asianmukainen menettely on seuraava:
- vuosikertomus laaditaan ja hyväksytään;
- osakkeenomistajat tekevät muodollisen päätöksen voitonjaosta;
- osinko maksetaan;
- vero ilmoitetaan kuukausittaisella TSD-ilmoituksella seuraavan kuukauden 10. päivään mennessä.
Verotuksen kannalta ratkaiseva on osingon tosiasiallinen maksupäivä, ei voiton ansaintavuosi.
Osinkoa palkan sijaan – riskialtis oikotie
Jotkut omistajajohtajat maksavat itselleen vain osinkoja eivätkä lainkaan palkkaa ja säästävät näin 33 prosentin sosiaaliveron. Jos työskentelet aktiivisesti yrityksessäsi, Viron vero- ja tullihallitus (EMTA) voi luokitella osan osingoista peitellyksi palkaksi ja vaatia palkkaverot takautuvasti. Kohtuullinen tasapaino palkan ja osinkojen välillä on tylsä mutta oikea ratkaisu.
Palkkaverot Virossa: sosiaalivero, tulovero ja maksut
Jos yhteisövero on Viron miellyttävä yllätys, palkkaverot palauttavat arkeen. Kun virolainen yritys maksaa palkkaa tai hallituksen jäsenen palkkiota, mukaan tulee kolme verojen ja maksujen tasoa.
Yritys maksaa bruttopalkan lisäksi:
- sosiaalivero – 33 % bruttopalkasta (rahoittaa eläkkeitä ja julkista sairausvakuutusta);
- työnantajan työttömyysvakuutusmaksu – 0.8 %.
Työntekijän bruttopalkasta pidätetään:
- henkilökohtainen tulovero – 22 %, kun ensin on vähennetty €700:n kuukausittainen verovapaa määrä (vuodesta 2026 alkaen sama kaikille tuloista riippumatta);
- työntekijän työttömyysvakuutusmaksu – 1.6 %;
- rahastoeläkemaksu – useimmilla 2 % (vapaaehtoisesti korotettavissa 4 tai 6 prosenttiin).
Laskuesimerkki
€1,000:n bruttopalkka maksaa yritykselle yhteensä noin €1,338, ja työntekijä saa nettona noin €900. Tämä ei ole eurooppalaisittain poikkeuksellista, mutta työsuhteen kokonaiskustannukset on otettava suunnittelussa huomioon.
Huomio
Kaksi käytännön seikkaa jää usein huomaamatta. Ensinnäkin sosiaaliverolla on vähimmäisperuste (€886 kuukaudessa vuonna 2026): jos yritys maksaa henkilölle pientäkin kuukausittaista korvausta, sosiaalivero määräytyy yleensä vähintään tämän perusteen mukaan eli sitä maksetaan vähintään noin €292. Toiseksi luontoisedut (yksityiskäytössä oleva yritysauto, työnantajan maksamat edut ja vastaavat) eivät ole verottomia, vaan edun arvosta maksetaan sekä tuloveroa että sosiaaliveroa.
VAT Virossa: 24 prosentin verokanta ja €40,000:n rekisteröintiraja
Arvonlisävero (VAT, käibemaks) ei oikeastaan ole yrityksen vero, vaan yritys perii sen asiakkailta ja tilittää valtiolle. Heinäkuusta 2025 lähtien Viron yleinen VAT-kanta on ollut 24 %. Tiettyihin ryhmiin sovelletaan alennettuja verokantoja: kirjoihin, lehdistöön ja lääkkeisiin 9 % sekä majoitukseen 13 %.
Tärkein muistettava raja: VAT-rekisteröinti muuttuu pakolliseksi, kun veronalainen liikevaihto Virossa ylittää €40,000 kalenterivuodessa. Tämän rajan alapuolella rekisteröinti on vapaaehtoista, mutta joskus silti kannattavaa, sillä VAT-rekisteröity yritys voi vähentää omiin hankintoihinsa sisältyvän VAT:n.
VAT-rekisteröidyt yritykset antavat kuukausittaisen VAT-ilmoituksen (lomake KMD) ja maksavat erotuksen seuraavan kuukauden 20. päivään mennessä e-MTA-verkkoportaalissa. EU:n sisäiseen rajat ylittävään myyntiin sovelletaan omia VAT-sääntöjä, jotka on syytä käsitellä erikseen.
Mitä veroja virolaiset yritykset eivät maksa
Osa Viron viehätystä on luettelo veroista, joita siellä ei ole. Tyypillisen palvelu- tai kauppayhtiömuotoisen OÜ:n kohdalla:
- ei perinteistä vuotuista yrityksen voittoveroa;
- ei varallisuusveroa;
- ei erillistä rakennusten kiinteistöveroa – ainoastaan kuntien määräämä maltillinen maavero, jolla on merkitystä lähinnä silloin, kun yritys todella omistaa maata;
- ei kymmeniin pieniin maksuihin piilotettuja yllätyksiä palkkaverotuksessa – edellä kuvattu rakenne muodostaa käytännössä koko kokonaisuuden;
- valmisteveroja (polttoaine, alkoholi, tupakka ja pakkaukset) sovelletaan vain tietyillä toimialoilla, eivätkä ne koske tyypillistä palveluyritystä.
Viron verokalenteri: ilmoitukset ja määräajat
Miltä virolaisen yrityksen verovelvoitteiden hoitaminen näyttää käytännössä? Se on hämmästyttävän rutiininomaista:
- jokaisen kuukauden 10. päivään mennessä – TSD-ilmoitus: palkkaverot sekä edellisen kuukauden osingoista ja muusta voitonjaosta maksettava vero;
- jokaisen kuukauden 20. päivään mennessä – VAT-ilmoitus (KMD), jos yritys on VAT-rekisteröity;
- 6 kuukauden kuluessa tilikauden päättymisestä (useimmilla yrityksillä 30. kesäkuuta mennessä) – vuosikertomus kaupparekisterille.
Kaikki hoidetaan sähköisesti. Veroilmoitukset annetaan Viron vero- ja tullihallituksen e-MTA-portaalissa, useimmat kentät on täytetty valmiiksi ja maksut suoritetaan tavallisella pankkisiirrolla käyttäen henkilökohtaista viitenumeroa. Virolaiset yrittäjät käyttävät verovelvoitteiden hoitamiseen aidosti minuutteja, eivät päiviä – myös silloin, kun perustaja johtaa yritystään etänä e-Residency-ohjelman kautta.
Eesti Firma tarjoaa kirjanpitopalveluja Virossa yrityksille, jotka haluavat ammattilaisten hoitavan kuukausi-ilmoitukset sekä palkka- ja osinkolaskelmat.
Virolaisen yrityksen verokannat 2026: yhteenvetotaulukko
Kaikki virolaisen yrityksen verot, verokannat ja määräajat yhdellä silmäyksellä.
| Vero | Verokanta vuonna 2026 | Milloin ja miten vero maksetaan |
|---|---|---|
| Yritykseen jätetyn voiton yhteisövero | 0% | Kun voitto pysyy yrityksessä tai sijoitetaan uudelleen; ilmoitusta ei tarvita |
| Jaetun voiton vero (osingot, peitelty voitonjako) | 22 % bruttomäärästä (22/78 nettomaksusta) | Kun voittoa maksetaan omistajille; TSD seuraavan kuukauden 10. päivään mennessä |
| Sosiaalivero | 33 % (vähimmäisperuste €886/kuukausi) | Palkoista, hallituksen jäsenten palkkioista ja luontoiseduista; TSD seuraavan kuukauden 10. päivään mennessä |
| Työttömyysvakuutus | työnantaja 0.8 % + työntekijä 1.6 % | Työsopimukseen perustuvista palkoista; TSD seuraavan kuukauden 10. päivään mennessä |
| Henkilökohtainen tulovero (yritys pidättää) | 22 %, kun €700:n kuukausittainen perusvähennys on tehty | Palkoista ja hallituksen jäsenten palkkioista; TSD seuraavan kuukauden 10. päivään mennessä |
| Rahastoeläke, II pilari (pidätetään) | 2 % (valinnaisesti 4 % tai 6 %) | Järjestelmään kuuluvien palkoista; TSD seuraavan kuukauden 10. päivään mennessä |
| VAT (käibemaks) | yleinen 24 % (alennetut 13 % ja 9 %) | Pakollinen, kun veronalainen liikevaihto ylittää €40,000 vuodessa; KMD seuraavan kuukauden 20. päivään mennessä |
| Maavero | Kunnan määräämä | Vain jos yritys omistaa maata; maksetaan vuosittain verotuspäätöksen mukaisesti |
Aloittelijoiden yleiset virheet Viron yritysverotuksessa
Verovirheitä syntyy useimmiten silloin, kun virolainen yritys on pieni, omistajavetoinen tai e-residentin etänä johtama. Tavallisimmat ongelmat ovat pikemminkin käytännöllisiä kuin teoreettisia:
- yrityksen pankkitiliä käsitellään omana rahana, jolloin syntyy veronalaista peiteltyä voitonjakoa;
- maksetaan vain osinkoa eikä lainkaan palkkaa, vaikka omistaja työskentelee aktiivisesti yrityksessä;
- unohdetaan sosiaaliveron vähimmäisperuste pieniä kuukausikorvauksia maksettaessa;
- luontoisetuja pidetään verottomina;
- €40,000:n VAT-rekisteröintiraja jää huomaamatta ja rekisteröinti tehdään liian myöhään;
- osinkoja maksetaan ilman hyväksyttyä vuosikertomusta ja asianmukaista osakkeenomistajien päätöstä;
- kuukausittaiset määräajat unohtuvat – TSD:n määräpäivä on 10. ja KMD:n 20. päivä.
Hyvä kirjanpito ja selkeä dokumentointi ehkäisevät useimmat näistä ongelmista.
Lopuksi: Viron verotuksen yksinkertainen perusmalli
Viron verojärjestelmä palkitsee tietynlaisen toimintatavan: ansaitse, sijoita uudelleen ja kasva – ja maksa veroa vasta, kun lopulta nostat rahat itsellesi. Perustajalle ajatusmalli mahtuu yhdelle riville: 0 %, kun voitto pysyy yrityksessä; 22/78, kun se maksetaan osinkona; palkkojen päälle noin kolmannes; asiakkailta perittävä 24 prosentin VAT, kun liikevaihto ylittää €40,000; kaksi kuukausittaista määräpäivää – 10. ja 20. päivä.
Todellisuus tuo mukaan lisävivahteita: rajat ylittävät rakenteet, hallituksen jäsenten palkkiot, osinkosuunnittelu ja EU-myynnin VAT ansaitsevat kukin oman tarkastelunsa. Tämän yksinkertaisen kartan avulla et kuitenkaan eksy Viron veromaastossa.
Miten Eesti Firma voi auttaa
Eesti Firma auttaa virolaisia yrityksiä kirjanpidossa, palkanlaskennassa, VAT-rekisteröinnissä ja -ilmoituksissa, osinkoveron laskennassa, TSD-ilmoituksissa, vuosikertomuksissa sekä paikallisten ja ulkomailla asuvien osakkeenomistajien käytännön verokysymyksissä.
Jos omistat virolaisen yrityksen, tiimimme voi järjestää kuukausittaisten velvoitteidesi hoidon, tarkistaa palkka- ja osinkorakenteesi, vahvistaa VAT-asemasi sekä varmistaa, että kaikki ilmoitukset annetaan oikein ja ajoissa.
Vasta yritysrakennettaan suunnittelevia perustajia Eesti Firma voi auttaa yrityksen perustamisessa Viroon ja siihen liittyvässä kirjanpidossa.
